La 54ª reunión del Consejo del GST se celebró el 9 de septiembre de 2024 bajo la presidencia del ministro de Finanzas y Asuntos Corporativos de la unión, y también contó con la presencia del ministro de Finanzas de la unión de algunos estados.
Durante la reunión, se abordaron muchos de los problemas a los que se enfrentan las industrias, como la aclaración sobre la aplicabilidad de la tasa del GST a algunos bienes y servicios, la emisión recomendada de circulares sobre el plan de amnistía para la notificación de demanda emitida en virtud de la sección 73, la implementación de artículo 16 (5) y (6) de la Ley CGST, reembolso del GST en Artículo 96 (10) del Reglamento del CGST, etc. El Consejo del GST también ha recomendado la inclusión del suministro de chatarra metálica y el alquiler de propiedades comerciales bajo el mecanismo de cobro inverso en los criterios específicos.
El consejo del GST también ha recomendado la implementación de la facturación electrónica para los suministros B2C y la introducción de funciones adicionales en el portal del GST, como el libro mayor de RCM, el libro mayor recuperado del ITC, etc.
1. Modificaciones o aclaraciones sobre las tasas impositivas del GST:
1.1 Cambio en la tasa del GST sobre bienes y servicios
| Product |
Proposed Rate |
| Cancer drugs namely, Trastuzumab Deruxtecan, Osimertinib, and Durvalumab |
12% |
Extruded or expanded products, savory or salted (HSN 19059030)
(To bring the GST rate at par with other similar edible preparations) |
5% |
| Cancer drugs namely, Trastuzumab Deruxtecan, Osimertinib, and Durvalumab |
28% |
Car seats classifiable under HSN 9401
(To bring parity with seats of motorcycles) |
5% |
Affiliation services provided by State/Central educational boards, educational councils, and other similarly placed bodies to Government Schools prospectively.
(Affiliation services provided by educational boards like CBSE are taxable) |
Exempt |
| Transport of passengers through helicopter on a seat-sharing basis |
Exempt |
| Supply of research and development services by a Government Entity; or a research association, university, college, or other institution |
Exempt |
1.2 Aclaración sobre las tasas del GST
El Consejo del GST ha recomendado emitir la siguiente aclaración:
- Las máquinas de aire acondicionado con unidades de paquete montadas en el techo (RMPU) para ferrocarriles se clasificarían en el HSN 8415 con una tasa de GST del 28%.
- Los cursos de entrenamiento de vuelo aprobados impartidos por las organizaciones de entrenamiento de vuelo (FTO) aprobadas por la DGCA están exentos del impuesto del GST.
- Los cargos de ubicación o los cargos de ubicación preferencial (PLC) pagados junto con la contraprestación por los servicios de construcción antes de la emisión del certificado de finalización forman parte del suministro compuesto. En consecuencia, dichos cargadores pueden acogerse al mismo tratamiento fiscal que el suministro principal, es decir, el servicio de construcción.
- Los servicios de afiliación prestados por las universidades a las facultades que las constituyen no están incluidos en el ámbito de las exenciones concedidas a las instituciones educativas y se aplica un GST a una tasa del 18%.
- Los servicios auxiliares, como la carga, descarga, embalaje, desembalaje, transbordo, etc., prestados por GTA durante el transporte de mercancías por carretera se considerarán parte del suministro compuesto. Sin embargo, si dichos servicios no se prestan durante el transporte de mercancías y no se facturan por separado, estos servicios no se considerarán una prestación compuesta de transporte de mercancías.
1.3 Otros cambios
- El suministro de chatarra metálica por parte de una persona no registrada a una persona registrada estará cubierto por el RCM, siempre que el proveedor acepte el registro a medida que supere el límite límite. Sin embargo, el destinatario no registrado deberá pagar el impuesto en virtud de la RCM, incluso si el proveedor está por debajo del umbral.
- Se aplicará un TDS del 2% al suministro de chatarra metálica por parte de una persona registrada en B2B Supply.
- El GST en virtud del RCM se cobrará al alquiler de propiedades comerciales por parte de una persona no registrada a una persona registrada para evitar la fuga de ingresos.
2. Cuestiones que requieren aclaración
El Consejo del GST ha recomendado que el CBIC emita una aclaración sobre el siguiente asunto:
2.1 Procedimiento para solicitar el beneficio del plan de amnistía emitido para la DRC-01 emitido en virtud del artículo 73 de la Ley CGST
El Consejo del GST ha recomendado:
- Inserte la Regla 164 en el Reglamento de la CGST de 2017 de conformidad con la Sección 128A de la Ley CGST, junto con ciertos formularios, que establezcan el procedimiento y las condiciones para hacer uso del beneficio de la exención de intereses o multas o ambos, en relación con las demandas tributarias emitidas en Formulario GST DRC-01 en virtud de la sección 73 de la Ley CGST para los años fiscales 2017-18, 2018-19 y 2019-20.
- Notifique el 31.03.2025 como fecha límite para el pago del impuesto para aprovechar los beneficios de la Sección 128A de la Ley CGST.
- Emita una circular para aclarar varias cuestiones relacionadas con el uso de la exención de intereses o multas en virtud del artículo 128A de la Ley CGST.
- Notificar Artículo 146 de la Ley de Finanzas (núm. 2) de 2024, que prevé la inserción de sección 128A de la Ley CGST de 2017, con efecto a partir del 1 de noviembre de 2024.
2.2 Proporcionar un mecanismo para la recién insertada Sección 16 (5) y (6) de la Ley CGST de 2017:
- Ley de Finanzas (núm. 2) de 2024 preveía la inserción de Sección 16 (5) y (6) de la Ley CGST de 2017 retrospectivamente con efecto a partir del 1 de julio de 2017.
- La sección 16 (5) amplió el plazo para presentar una reclamación a la ITC sobre Del año fiscal 2017-18 al año fiscal 2020-21 hasta el 30 de noviembre de 2021.
- La sección 16 (6) amplió el plazo para solicitar el ITC en caso de que el registro de una persona en el GST se cancele y se revoque posteriormente.
- En este asunto, el Consejo del GST ha recomendado:
- Emitir un procedimiento especial para la rectificación de los pedidos emitidos en virtud de artículos 73, 74, 107 o 108 de la Ley CGST confirmando la demanda de uso indebido del ITC por contravención de las disposiciones de Artículo 16 (4) de la Ley CGST pero cuando ese CCI esté ahora disponible en artículo 16 (5) o (6) de la Ley CGST, cuando no se interponga un recurso contra dicha orden
- Emitir una circular para aclarar el procedimiento y varias cuestiones relacionadas con la implementación de Sección 16 (5) y (6) de la Ley CGST de 2017.
2.3 Enmiendas a las reglas 89 y 96 del Reglamento del CGST de 2017 y para proporcionar aclaraciones con respecto a los reembolsos del IGST cuando se hace uso del beneficio de las notificaciones de concesiones o exenciones:
- Según Artículo 96 (10) del Reglamento del CGST, un exportador no tiene derecho a solicitar el reembolso del IGST pagado por la exportación de bienes o servicios cuando el exportado haya hecho uso de la exención del IGST para la importación con autorización previa o como EOU.
- Sin embargo, hay varios casos en los que la importación se realiza sin el pago del IGST y el proceso de compensación, haciendo uso del beneficio de una autorización anticipada o como una EOU, pero dicho IGST y cess se pagan posteriormente junto con los intereses y la factura de entrada relativa a la importación se vuelve a evaluar a través de las autoridades aduaneras jurisdiccionales.
- El CBIC ha aclarado que, en este caso, el IGST pagado por las exportaciones y reembolsado a dicho exportador no se considerará contrario a Artículo 96 (10) del Reglamento del CGST.
- Además, teniendo en cuenta las dificultades a las que se enfrentan los exportadores debido a las restricciones impuestas en reglas 96 (10), regla 89 (4A) y regla 89 (4B) del Reglamento del CGST, 2017, cuando el beneficio de las notificaciones de concesión o exención se aproveche en las entradas, el Consejo ha recomendado que, de forma prospectiva omita la regla 96 (10), la regla 89 (4A) y la regla 89 (4B) del Reglamento del CGST de 2017.
- Esto simplificará y acelerará el procedimiento de devolución con respecto a dichas exportaciones.
2.4 Otras cuestiones
El Consejo del GST recomendó la publicación de circulares sobre los siguientes asuntos para brindar claridad y eliminar dudas y ambigüedades:
- Aclaración sobre el lugar de suministro de los servicios de publicidad prestados por empresas de publicidad indias a entidades extranjeras.
- Aclaración sobre la disponibilidad del ITC en los vehículos de demostración por parte de los concesionarios de los fabricantes de vehículos.
- Aclaración sobre el lugar de suministro de los servicios de alojamiento de datos proporcionados por proveedores de servicios ubicados en la India a proveedores de servicios de computación en la nube ubicados fuera de la India.
3. Otras medidas:
3.1 Facturación electrónica B2C:
- El Consejo del GST ha recomendado la implementación de un proyecto piloto para la facturación electrónica B2C, tras la implementación exitosa de la facturación electrónica en el sector B2B.
- Dicha facturación electrónica tendrá beneficios tales como la mejora de la eficiencia empresarial, la compatibilidad con el medio ambiente, la rentabilidad para la empresa, etc.
- También brindaría a los clientes minoristas la oportunidad de verificar la declaración de la factura en la declaración del GST.
- El proyecto piloto se implementará de forma voluntaria en sectores y estados seleccionados.
3.2 Sistema de gestión de facturas y nuevos libros de contabilidad:
- El consejo del GST ha recomendado la siguiente mejora del portal del GST:
- Introducción de un libro mayor del mecanismo de carga inversa (RCM),
- Libro mayor de recuperación del ITC
- un sistema de gestión de facturas (IMS).
- Los contribuyentes podrían declarar su saldo inicial para estos libros de contabilidad antes del 31 de octubre de 2024.
- El IMS permitirá a los contribuyentes aceptar, rechazar o mantener las facturas pendientes para aprovechar el crédito tributario soportado. Este será un servicio opcional para que los contribuyentes reduzcan los errores en las reclamaciones créditos tributarios soportados y mejorar la reconciliación.
- Se espera que esto reduzca las notificaciones emitidas debido a la falta de coincidencia del ITC en las declaraciones.
Conclusión:
El Consejo del GST ha abordado muchos de los problemas a los que se refiere la industria. De hecho, se trata de un importante alivio para los contribuyentes que tienen problemas para exigir impuestos debido a que el ITC no reúne las condiciones exigidas, las solicitudes de reembolso rechazadas, los planes de amnistía, etc. Sin embargo, todavía hay muchas cuestiones que requieren aclaración.
