El Consejo del GST se reunió por primera vez después de las elecciones y toda la industria estaba pendiente de esta reunión con grandes expectativas. La reunión del consejo discutió varios temas cruciales e hizo ciertas recomendaciones para resolver los problemas legales y técnicos a los que se enfrenta la industria. El Consejo del GST recomendó lo siguiente:
- Cambios en las tasas impositivas de bienes y servicios;
- Cuestiones que requieren aclaración por parte del CBIC
- Medidas para facilitar el comercio
Este artículo analiza las recomendaciones relacionadas con los cambios en los impuestos y las cuestiones en las que el CBIC emitirá las aclaraciones necesarias para resolver los litigios pendientes.
1. Cambios en las tasas del GST
a. Cambios en las tasas del GST de los bienes
- Importaciones de «piezas, componentes, equipos de ensayo, herramientas y kits de herramientas de aeronaves»: se aplicará un tipo uniforme del 5% de IGST independientemente de la clasificación del SA. Esta medida se toma para impulsar las actividades de MRO en la India.
- Todas las latas de leche, ya sean de acero, hierro y aluminio, independientemente de su uso, tendrán un precio del 12% del GST.
- La tasa del GST para «cajas de cartón, cajas y estuches de papel o cartón ondulado y no corrugado» (HS 4819 10; 4819 20) se reducirá del 18% al 12%.
- Todas las cocinas solares, ya sean de fuente de energía única o doble, atraerán el 12% del GST.
- La entrada actual de «Maquinaria de avicultura», que atrae un GST del 12%, se modificará para incorporar «partes de maquinaria de avicultura».
- Todos los tipos de rociadores, incluidos los rociadores de agua contra incendios, atraerán el 12% del GST.
- El Consejo del GST recomendó en la 52ª reunión del Consejo mantener las bebidas espirituosas rectificadas o el alcohol extra neutro (ENA) fuera del alcance del GST cuando se suministren para la fabricación de bebidas alcohólicas para consumo humano. De acuerdo con lo establecido en Same, el Consejo del GST ha recomendado la correspondiente modificación en Artículo 9 (1) de la Ley CGST.
b. Exenciones del GST
- La exención del IGST sobre las importaciones de artículos específicos para las fuerzas de defensa se extiende aún más por 5 años hasta el 30 de junio de 2029.
- Exención del IGST para la importación de equipos y boyas de investigación importados en el marco del programa Research Moored Array for African-Asian-Australian Monsoon Analysis and Prediction (RAMA), sujeta a condiciones específicas.
- Ceso de compensación exento sobre las importaciones en la ZEE por parte de unidades o desarrolladores de ZEE para operaciones autorizadas a partir del 1 de julio de 2017.
- Exonerar el pago de compensación por el suministro de bebidas gaseosas y bebidas energéticas a clientes autorizados por parte de Unit Run Canteens, dependiente del Ministerio de Defensa.
- Exención ad hoc del IGST para la importación de documentación técnica para kits de fusiles AK-203 importados para las fuerzas de defensa de la India.
c. Cambio en las tasas del GST de los servicios
- Exención para ferrocarriles
- Servicios exentos prestados por Indian Railways al público en general, a saber:
- venta de billetes de plataforma,
- instalaciones de salas de jubilación/salas de espera,
- servicios de guardarropa y
- servicios de automóviles que funcionan con baterías y
- Exima las transacciones intrarraíles.
- Exime el GST sobre los servicios prestados por Special Purpose Vehicles (SPV) a Indian Railway al permitir que Indian Railway utilice la infraestructura construida y propiedad de SPV durante el período de concesión y los servicios de mantenimiento prestados por Indian Railways a SPV.
- La cuestión anterior se regularizará «tal cual» durante el período comprendido entre el 1 de julio de 2017 y la fecha de emisión de la notificación de exención a este respecto.
- Exención por servicio de alojamiento
Los servicios de alojamiento están exentos con un valor de suministro de hasta 20.000 rupias al mes por persona, con la condición de que el servicio de alojamiento se suministre durante un período mínimo continuo de 90 días. En casos anteriores se concederá una prestación similar.
- El coaseguro y el reaseguro no se considerarán suministro
Las siguientes transacciones no se considerarán suministro en virtud de la lista III de Ley CGST:
- Prima de coseguro prorrateada por la aseguradora principal a la coaseguradora por la prestación del servicio de seguro por la aseguradora principal en los acuerdos de coseguro.
- Comisión de cesión o comisión de reaseguro entre aseguradora y reaseguradora.
Los casos anteriores se regularizarán «tal como están».
Muchas compañías de seguros han recibido avisos sobre la enorme demanda del GST para este tipo de actividades. Esta recomendación supondrá un gran alivio para estas empresas y será una medida positiva para resolver este importante conflicto.
- Beneficio extendido de exención para servicios relacionados con seguros para un período anterior
La responsabilidad del GST por los siguientes servicios se regularizará «tal cual y donde esté»:
- servicios de reaseguro de planes de seguro específicos cubiertos por los números 35 y 36 de la notificación núm. 12/2017-CT (tasa) de fecha 28 de junio de 2017 para el período comprendido entre el 1 de julio de 2017 y el 24 de enero de 2018
- Responsabilidad por el GST por los servicios de reaseguro de los planes de seguro por los que el Gobierno paga una prima total y que están cubiertos por el número 40 de la notificación núm. 12/2017-CTR de fecha 28 de junio de 2017 para el período comprendido entre el 1 de julio de 2017 y el 26 de julio de 2018.
- Aclare que la retrocesión es un «reaseguro o reaseguro» y, por lo tanto, es elegible para la exención en virtud de la Sl. Núm. 36A de la notificación núm. 12/2017-CTR de 28 de junio de 2017.
- Recaudación legal realizada por la Autoridad Reguladora de Bienes Raíces (RERA)
El Consejo del GST ha aclarado que las recaudaciones legales realizadas por la Autoridad Reguladora de Bienes Raíces (RERA) están exentas del GST, ya que entran dentro del ámbito de aplicación de la entrada 4 del número 12/2017-CTR de fecha 28 de junio de 2017.
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2. El CBIC debe emitir aclaraciones sobre las siguientes cuestiones
a. Valoración de la garantía empresarial ofrecida entre personas vinculadas:
- La regla 28 (2) del Reglamento del CGST de 2017 se modificó para establecer que la valoración del servicio de garantía corporativa prestado entre personas vinculadas será del 1% del importe de la garantía ofrecida o de la contraprestación real, el que sea mayor.
- Además, la circular núm. 204/16/2023-GST, de 27 de octubre de 2023, también aclaró que estas disposiciones de consideración también se aplicarán en los casos en que el destinatario de los servicios disponga del ITC completo.
- Sin embargo, el Consejo del GST ha recomendado que las disposiciones de la Regla 28 (2) del Reglamento del CGST no sean aplicables en caso de exportación de dichos servicios y también cuando el destinatario sea elegible para recibir el crédito fiscal soportado total.
b. Aclaración sobre la valoración de la importación de servicios entre personas afines cuando el destinatario reúne las condiciones para acogerse al ITC
- Anteriormente, se publicó una aclaración sobre la valoración del servicio prestado entre distintas personas, es decir, entre la oficina de una organización en un estado y la oficina de una organización en otro estado, mediante la circular núm. 199/11/2023-GST, de fecha 17 de julio de 2023.
- Sin embargo, dicha circular no abordaba la valoración en caso de importación de servicios entre distintas personas.
- En este contexto, el consejo del GST ha recomendado aclarar que:
- Cuando una filial extranjera preste un servicio a una entidad nacional relacionada y el destinatario tenga derecho a un ITC completo, el valor de los servicios declarados en la factura por la entidad nacional se considerará valor de mercado abierto, con la segunda condición de la regla 28 (1) del Reglamento de la CGST.
- Además, cuando la entidad nacional correspondiente no emita ninguna factura y el destinatario disponga del ITC completo, el valor de dichos servicios se considerará nulo y podrá considerarse como valor de mercado abierto según la segunda condición de la regla 28 (1) del Reglamento del CGST.
- Esta aclaración será un alivio para los contribuyentes que no hayan emitido facturas por servicios entre partes relacionadas, especialmente cuando no haya ninguna contraprestación de por medio.
c. El ITC es admisible en los conductos y pozos de registro utilizados en la red de cables de fibra óptica (OFC):
- El Consejo recomendó aclarar que el ITC no está restringido con respecto a los conductos y pozos de alcantarilla utilizados en la red de cables de fibra óptica (OFC) en virtud del artículo 17 (5) (c) de la Ley CGST.
- Esta aclaración tiene como objetivo que las empresas del sector de las telecomunicaciones y la infraestructura de Internet reduzcan el costo de los insumos y eviten litigios.
d. Lugar de prestación aplicable a los servicios de custodia prestados por los bancos:
- El Consejo recomendó aclarar que el lugar de prestación de los servicios de custodia prestados por los bancos indios a inversores extranjeros en cartera se puede determinar de conformidad con el artículo 13 (2) de la Ley IGST de 2017.
e. Aclaración sobre las siguientes cuestiones para dar claridad a los funcionarios comerciales y fiscales y reducir los litigios:
- Aclaración sobre la tributación del reembolso de valores o acciones según el ESOP/ESPP/RSU proporcionado por una empresa a sus empleados
- Aclaración sobre el requisito de anular el crédito fiscal soportado con respecto al importe de la prima en los servicios de seguro de vida, que no está incluido en el valor imponible según la Regla 32 (4) del Reglamento de la CGST.
- Aclaración sobre la tributación de los valores de naufragios y restos recuperados en las reclamaciones de seguros de automóviles
- Aclaración con respecto a la garantía/garantía extendida proporcionada por los fabricantes a los clientes finales
- Aclaración sobre la disponibilidad de un crédito fiscal soportado sobre los gastos de reparación incurridos por las compañías de seguros en caso de que se utilice el modo de reembolso de la liquidación de las reclamaciones de seguro de vehículos motorizados.
- Aclaración sobre la tributación de los préstamos concedidos entre personas vinculadas o entre empresas del grupo.
- Aclaración sobre el tiempo de suministro de los pagos de anualidades en el marco de los proyectos HAM.
- Aclaración sobre el tiempo de suministro con respecto a la asignación del espectro a las compañías de telecomunicaciones en los casos en que el pago de la licencia y los cargos por uso del espectro se realicen en cuotas.
- Aclaración relativa al lugar de entrega de los bienes suministrados a personas no registradas, cuando la dirección de entrega es diferente de la dirección de facturación
- Aclaración sobre el mecanismo para proporcionar pruebas por parte de los proveedores del cumplimiento de las condiciones de la Sección 15 (3) (b) (ii) de la Ley CGST de 2017 con respecto a los descuentos posteriores a la venta, en el sentido de que el destinatario ha anulado el crédito fiscal soportado sobre dicho importe.
- Aclaraciones sobre diversas cuestiones relacionadas con el procedimiento especial para los fabricantes de los productos específicos, como el pan masala, el tabaco, etc.
