10 modificaciones clave del GST con efecto a partir del 1 de enero de 2022

El impuesto sobre bienes y servicios («GST») ha sufrido varios cambios desde su entrada en vigor y el gobierno está haciendo todo lo posible para garantizar que el ITC solo se reclame en la medida en que aparece en el GSTR-2A y que se eviten al máximo todas las prácticas de conceder falsos créditos fiscales soportados sin un movimiento real de mercancías. Además, las disposiciones con respecto a la carta de porte electrónica también se han hecho estrictas para garantizar que no se realice ningún movimiento de mercancías sin la carta de porte electrónica adjunta.

En este sentido, el CBIC ha anunciado algunas modificaciones importantes en el impuesto sobre bienes y servicios que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2022. Los siguientes son los cambios clave que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2022:

1. Autenticación de Aadhar para una persona registrada

• A partir del 1 de enero de 2022, todas las personas registradas bajo el GST deberán realizar su autenticación de Aadhar.
• La autenticación de Aadhar se realizará entre el firmante autorizado y las siguientes personas:

• En caso de que no se complete la autenticación de Aadhar, la entidad no podrá realizar las siguientes acciones en el portal GST:
  • Presentación de una solicitud de revocación o cancelación del registro del GST
  • Presente la solicitud de reembolso en el formulario GST RFD-01 según la Regla 89
  • Reembolso del IGST pagado por la exportación de bienes

• Si no se ha asignado el número de Aadhar a la persona en cuestión, deberá presentar los siguientes documentos para su identificación:

• Recibo de identificación de inscripción de Aadhaar y
• Libreta bancaria con fotografía/tarjeta de identificación de votante/pasaporte/carné de conducir

• Sin embargo, la autenticación de Aadhar debe completarse dentro de los 30 días posteriores a la asignación del número de Aadhar

2. La recaudabilidad del GST sobre las actividades o transacciones entre cualquier persona, que no sea una persona física, y sus miembros

• Según las disposiciones vigentes, según el párrafo 7 del Anexo II de la Ley CGST de 2017, el suministro de bienes por parte de asociaciones no constituidas en sociedad o BOI a sus miembros a título oneroso se considera «suministro de bienes» y, por lo tanto, dicho suministro está sujeto al GST.
• Ha habido muchos litigios en torno a la aplicabilidad del GST a los bienes suministrados o los servicios prestados por la AOP/Society/BOI a sus miembros. Hay varias precedencias sobre el mismo tema.
• En el asunto del ESTADO DE BENGALA OCCIDENTAL Y ORS. CONTRA CALCUTTA CLUB LIMITED Y COMISIONADO JEFE DE IMPUESTOS ESPECIALES Y SERVICIOS CENTRALES Y DE RECURSOS HUMANOS. VERSUS M/S. RANCHI CLUB LTD. [2019 (10) TMI 160 — TRIBUNAL SUPREMO], el Honorable Tribunal Supremo sostuvo que no puede haber venta de bienes ni prestación de servicios entre personas no constituidas en sociedad y sus miembros debido al principio de reciprocidad. La sociedad, los clubes, etc. y sus miembros son tratados como la misma persona.
• Para eliminar el efecto de esa precedencia, La sección 7 de la Ley CGST de 2017 se modificó para incorporar que las actividades o transacciones realizadas por una persona (que no sea una persona física) a sus miembros o electores o viceversa a título oneroso se considerarán «suministro». Por lo tanto, las mismas estarán sujetas al GST.
• Además, según la explicación, dicha persona y sus miembros o constituyentes se considerarán dos personas distintas.
• Para anular la precedencia del Honorable Tribunal Supremo, dicha enmienda entró en vigor retroactivamente a partir del 1 de julio de 2017.
• Además, la entrada correspondiente en el Anexo No. II se ha eliminado con efecto a partir del propio 1 de julio de 2017.

3. El ITC se limita a las facturas que aparecen en el GSTR-2A/GSTR-2B

• Las disposiciones relacionadas con la elegibilidad para solicitar el ITC figuran en la Sección 16 de la Ley de la CGST, leída junto con la Regla 36 del Reglamento de la CGST de 2017.
• Según la Regla 36 (4) del Reglamento del CGST de 2017, toda persona registrada tiene derecho a reclamar el ITC con respecto a las facturas que el proveedor cargue en el GSTR-1 y que aparezcan, por consiguiente, en el GSTR-2A/2B del destinatario.
• Sin embargo, en el caso de las facturas que el proveedor no cargue en el GSTR-1, la persona registrada tendrá derecho a solicitar el ITC hasta un 5%.
• Con efecto a partir del 1 de enero de 2022, también se ha suprimido la libertad de ofrecer un ITC adicional del 5%. Según la enmienda a la Sección 16 de la Ley CGST, una persona registrada tendrá derecho a reclamar el ITC con respecto a las facturas o notas de débito que el proveedor cargue en su GSTR-1 y que aparezcan en el GSTR-2A/2B del destinatario.
• Las modificaciones correspondientes también se introducen en la Regla 36 (4) del Reglamento del CGST de 2017.

4. Impuesto pagadero con respecto a las ventas declaradas en el GSTR-1 pero no incluidas en el GSTR-3B (artículo 75 de la Ley CGST de 2017)

• Hasta el 31 de diciembre de 2021, según la Sección 75 (12) de la Ley CGST de 2017, si algún impuesto autoliquidado sigue sin pagarse de acuerdo con los detalles proporcionados en el GSTR-3B, dicho impuesto autoliquidado se recuperará del tasado junto con los intereses.
• Para determinar la obligación tributaria, se considerarán los detalles proporcionados en el GSTR-3B.
• Con efecto a partir del 1 de enero de 2021, las disposiciones de la Sección 75 se modificaron para incluir que si se ha divulgado alguna venta en el GSTR-1 y no se ha divulgado la misma en el GSTR-3B, la persona registrada también podrá recuperar los impuestos sobre dichas ventas junto con los intereses.
• Esta modificación se ha introducido para evitar la mala práctica de las facturas falsas en las que el proveedor emite pases del ITC al destinatario revelando las ventas en el GSTR-1, pero no incluye dichas ventas en el GSTR-3B para evitar el pago de impuestos.
• Por ejemplo.

• Por lo tanto, hasta el 31 de diciembre de 2021, la persona registrada está obligada a pagar un GST de 22 000 INR junto con los intereses, si los hubiera.
• Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2022, el impuesto de autoliquidación pagadero es de 130 000 INR (180000-50000) junto con los intereses, si los hubiera.

• Sin embargo, una enmienda de este tipo puede resultar dura en caso de errores genuinos de desajuste en la presentación del GSTR-1 y el GSTR-3B.

5. Mayor poder de embargo provisional de bienes (artículo 83 de la Ley CGST)

• Hasta el 31 de diciembre de 2021, las autoridades del GST podrían llevar a cabo el embargo provisional de la propiedad solo cuando el procedimiento estaba pendiente en cualquiera de las siguientes secciones:
  • Sección 62: Evaluación de las personas que no presentan declaraciones
  • Sección 63: Evaluación de personas no registradas.
  • Sección 64-Evaluación resumida en ciertos casos especiales.
  • Artículo 67: Facultad de inspección, registro e incautación
  • Sección 73: Determinación del impuesto no pagado o pagado en corto o reembolsado por error o del crédito tributario soportado utilizado o utilizado indebidamente por cualquier motivo que no sea fraude o cualquier declaración errónea deliberada o supresión de hechos.
  • Sección 74: Determinación del impuesto no pagado o pagado en corto o reembolsado erróneamente o del crédito tributario soportado utilizado o utilizado indebidamente por fraude o cualquier declaración errónea deliberada o supresión de hechos.

• Además, solo estaba permitido embargar los bienes del sujeto pasivo en cuestión.
• Con efecto a partir del 1 de enero de 2022, la facultad de las autoridades del GST de embargar propiedades de forma provisional se ha extendido mucho más allá. El embargo provisional puede llevarse a cabo una vez iniciado el procedimiento en virtud de los capítulos XII, XIV o XV de la Ley CGST.
• Además, también se puede iniciar un embargo provisional contra la persona que se haya confabulado y se haya quedado con los beneficios de cualquier transacción.
• Esta modificación ha dado autoridad ciega a la Autoridad del GST, lo que puede llevar a obligar a los contribuyentes a depositar sus demandas tributarias sin seguir el debido proceso legal.

6. Depósito anticipado del 25% del importe de la multa para presentar una apelación (artículo 107 de la Ley CGST)

• Según las disposiciones vigentes, el contribuyente debe depositar previamente el 100% de la obligación tributaria admitida y el 10% del monto del impuesto en disputa antes de presentar una apelación ante la Autoridad de Apelación.
• Sin embargo, también se ha agregado una nueva condición de depósito anticipado del 25% del monto de la multa con efecto a partir del 1 de enero de 2022. Por lo tanto, una persona no podrá presentar una apelación a menos que haya pagado el 25% del importe de la multa.

7. Disposiciones estrictas sobre la detención, la incautación y la liberación de mercancías y medios de transporte en tránsito (artículo 129 de la Ley CGST de 2017)

7.1 Pago de multas e impuestos por el despacho de mercancías

• Para garantizar que la mercancía se traslade con las facturas correctas y las cartas de porte aplicables, el pago por la liberación de las mercancías retenidas y su transporte se ha incrementado de la siguiente manera:

7.2 Plazo para la emisión de la notificación y la orden

• Se ha definido el plazo para emitir una notificación y dictar una orden para imponer una sanción a los bienes detenidos o incautados. Anteriormente, no se definía ningún plazo para emitir avisos y órdenes de retención o incautación de bienes o medios de transporte, especificando el impuesto y la multa. Sin embargo, con efecto a partir del 1 de enero de 2022, el oficial correspondiente emitirá una notificación dentro de los 7 días posteriores a la detención o incautación de bienes o transporte y emitirá la orden final en los próximos 7 días a partir de la fecha de notificación de dicha notificación.

7.3 Venta de bienes incautados

• Si una persona no paga el impuesto y la multa determinados con respecto a los bienes retenidos, está sujeta a un procedimiento en virtud del artículo 130 de la Ley CGST de 2017 (Confiscación de bienes o medios de transporte e imposición de una multa).
• Con efecto a partir del 1 de enero de 2022, la sección 129 y la sección 130 se han desvinculado por completo. Si una persona no paga los intereses y la obligación tributaria en un plazo de 15 días a partir de la recepción del pedido, la mercancía o el medio de transporte así retenido o incautado podrá venderse o enajenarse de otro modo.
• Además, la transferencia se liberará una vez que el transportista pague la multa determinada por orden o 1 000 000 INR, lo que sea menor.

8. Poder de recopilar información (artículo 151 de la Ley CGST)

• Anteriormente, el comisionado o cualquier persona autorizada por él estaba facultado para solicitar cualquier información o declaración. de la persona en cuestión.
• Con efecto a partir del 1 de enero de 2022, el Comisionado o un funcionario autorizado por él tendrá la facultad de solicitar información de cualquier persona.

9. Restricción a la presentación del GSTR-1 para quienes no presenten el GSTR-3B (regla 59 (6) del Reglamento del CGST de 2017)

• La Regla 59 (6) del Reglamento de la CGST de 2017 se modificó en el sentido de que no se permitirá a una persona presentar el GSTR-1 si no ha presentado el GSTR-3B del mes anterior.
• Esta medida estricta se ha tomado para reducir la facturación falsa. Ya que los proveedores siguen presentando el GSTR-1 para ser aprobado por el ITC y no presentan el GSTR-3B para evitar el pago de la responsabilidad por el GST. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2022, el portal del GST no permitirá la presentación del GSTR-1 si el GSTR-3B del mes pasado está pendiente.

10. Modificación de las tasas del GST

• Se han realizado modificaciones en las tasas de GST de varios bienes y servicios (véase la Notificación No. Nº 18/2021 - Fecha: 28-12-2021 - Tipo CGST, núm. 19/2021 - Fecha: 28-12-2021 - Tipo CGST y núm. 20/2021 - Fecha: 28-12-2021 - Tipo CGST.
• Algunas modificaciones importantes son las siguientes que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2022:

* Se ha aplazado la decisión de aumentar las tasas del GST sobre textiles y productos textiles del 5% al 12%. El tipo anterior se incrementó ampliamente con el N/Nº 14/2021: Impuesto central (tipo), de fecha 18 de noviembre de 2002.