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事業または職業を営む特定の人物の会計監査 ― 1961年所得税法第44AB条-

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1961年の所得税法のさまざまなセクションには、さまざまな監査要件が定められています。ただし、最も一般的で一般的な監査要件は、所得税法のセクション44ABに記載されています。監査を実施するための要件は次のとおりです。

• 事業を営む査定人の年間売上高または収入が会計年度中に1億ルピー*を超える場合、彼は実務のある公認会計士に税務監査を受ける必要があります。
• ある会計年度中に、専門職に就いている査定人の年間総収入が50万ルピーを超える場合、公認会計士による口座の監査を受ける必要があります。

* 取引のデジタル化を促進し、現金への関与を最小限に抑えるため、2020年財務法は2020年4月1日から施行された所得税法のセクション44ABを改正し、次の内容を追加しました。

1. 現金で受け取った金額が、売上、売上高、総収入の受領額を含むすべての領収書の合計額の 5% を超えない場合。
2. 現金での支払いが、支出額を含むすべての支払いの合計額の 5% を超えないこと

その場合、1クローレの代わりに5億インドルピーの売上高制限が適用されるものとします。

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推定課税 — 1961年の所得税法のセクション44AD

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この制度では、被査定人はみなし利益の割合に対して所得税を支払う義務があり、実際の利益を計算する必要はありません。この制度は、事業を営み、その会計年度の総売上高または領収書が2億ルピーを超えないすべての査定人に適用されます。この制度のその他の特徴は以下の通りです。

• 評価対象者は会計帳簿を管理してはなりません。
• 電子支払い方法、口座支払い小切手、またはデマンドドラフトを通じて収入を受け取った場合、純利益は総収入の6％とみなされます。
• 一方、収入が現金で受け取られる場合、事業からの利益は総収入の8％で計算されます。
• ただし、2018-19会計年度以降、AD第44条に基づいて推定課税を選択した査定人がいる場合、被査定人は今後5年間この制度からオプトアウトすることはできません。
• 査定人が5年間にいずれかの会計年度の推定課税の恩恵をオプトアウトした場合、今後5年間はこの制度を選択する資格がありません。さらに、当該査定人の総収入が所得税の対象とならない上限額を超える場合、査定人は第44AB条に基づいて会計監査を受ける義務があります。
• 所得申告書は、ITR 4形式の所得税で提出する必要があります

専門家に対する推定課税 — 1961年の所得税法第44ADA条

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この制度は、該当する会計年度の総収入が50万ルピーを超えないすべての専門家に適用されます。この制度のその他の特徴は以下の通りです。

• 評価対象者は会計帳簿を管理してはなりません。

• 純利益は、該当する会計年度の総収入の50％で計算されます。
• 査定人が請求した利益が50％未満の場合、査定人は1961年の所得税法の第44AB条に基づいて口座の監査を受ける必要があります。

また、他の法律に基づいて会計帳簿の監査を受ける必要がある場合は、推定課税制度を選択することはできません。

上記の規定と同様に、税務監査の要件はセクションごとに異なります。

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1. ビジネスプロセスのリエンジニアリングを効果的かつ効率的に使用すると、組織には次のメリットがあります。
2. ビジネスに関連性があり適切な焦点が特定されている
3. 運用手順は改善のために戦略的に構築されています
4. 非効率で重複する手順やアクティビティを排除することで、プロセスの複雑さとプロセスのコストも削減されます。
5. 機能間の統合と調整はすぐに開始されます
6. 遅延や重要性の低い運用・管理フェーズが削減されます。その結果、組織の妥当性と存続可能性が高まります。
7. 近視眼的なアプローチは長期的な利益に変わる

• ビジネスプロセスリエンジニアリングは、組織の既存のプロセスを根本的に変更することを目的としているため、複雑なプロセスです。プロセス全体には時間とリスクが伴うだけでなく、費用もかかります。
• VJM Globalは、以下の主要なステップを特定しており、すべてのステップが成功するようにその実施を支援します。
• 変化の必要性を特定して伝える
• BPRを専門とする専門家チームは、ビジネス組織のワークフローと組織のさまざまな機能を分析および調査します。その後、非効率的なプロセスを特定して経営陣に報告します。
• ここでは、本質的でないプロセスを特定するだけでなく、変化をもたらすことがいかに避けられないかを推奨します。最下位の役員に対してもその影響を考慮した包括的な計画が練られています。ただし、並行して発生するリスクも評価しているため、これらすべての不可欠な変更がプラスの影響を与えることは間違いありません。計画を立てる際には、関連するリスクが計算され、順守されます。
• 専門家チームを結成する
• VJM Globalの高度なスキルとモチベーションを備えたチームが、組織のシニアマネージャーおよび運用マネージャーとともに、既存のワークフローと導入する必要のある変更について話し合います。細部に至るまで賛否両論を話し合い、あらゆる問題や問題の解決策をこのレベルで模索します。
• 非効率的なプロセスの検出と主要業績評価指標 (KPI) の定義
• 今では、KPI を特定して定義することが重要になっています。ビジネスプロセスのリエンジニアリングの全体的な目的は最適化です。以下は通常の標準 KPI ですが、最適化するプロセスによって異なります。
• 製造業
• サイクルタイム、切り替え時間、不良率、在庫回転率、計画および緊急メンテナンスなど
• それ
• 最短修理時間、サポートチケットのクローズ率、アプリケーション開発、サイクルタイムなど
• KPIが特定されたら、プロセスフローチャート、ビジネスプロセス管理ソフトウェアという2つの方法のいずれかを使用してビジネスプロセスマッピングを採用します。これで、採用すべきプロセスのすべてのステップが作成され、実装を待っている状態になっています。
• プロセスのリエンジニアリングと KPI の比較
• このステップでは、行動する時が来ました。紙に書かれた理論はすべて実行に移されました。ただし、VJM Globalは通常、このプロセスを小規模に実装することを推奨しています。そして、KPI が成功の兆しを見せたら、徐々に同じものを、より多くの組織的プロセスに導入していくのです。

VJM Globalは、コンプライアンスのための内部統制の強化に関する推奨事項とともに、包括的なレビュー記録を含む質の高いサービスを提供することを信じています。税務監査の過程におけるタスクは以下のとおりです。

• 税務監査人は、1961年の所得税法で義務付けられているように、財務諸表および詳細について意見を述べます。
• 譲渡を行うには、すべての税務監査人に任命状を提出する必要があります。
• 税務監査人は、監査報告書の付属書類に記載されている事項を必ず受領し、査定人による正式な認証を受けます。
• 税務監査報告書の目的は、所得税部門が査定対象者の正しい所得を評価するのを支援することです。したがって、熟練した税務監査人は、監査を実施する際に頼りにしてきた証拠の断片として、常にワーキングペーパーをそのまま保管します。
• 税務監査の円滑な実施のため、税務監査チェックリストは通常、監査人が税務監査の過程で作成し、それに従って実施します。このチェックリストには、監査のあらゆる側面が網羅されており、報告の対象となる分野はForm 3CDに記載されています。
• 税務監査人は、所定の書式の特定の項目に関して査定人が作成した情報全体について、合理的なテストチェックを行います。
• 専門の税務監査人が、事業体から提供された情報に漏れがないことを確認します。
• 税務監査人は、会計帳簿および会計帳簿に反映されている取引に関連するその他の文書を調べます。
• 監査報告書は、本人に該当する場合はフォーム3CAまたはフォーム3CBで提供されます。一方、フォーム3CDには、1961年の所得税法のセクション44ABに基づいて提出する必要のある詳細記述書があります。これはフォーム3CDの付属書として機能します。
• フォーム3CAは、個人の事業または職業の会計が他の法律に基づいて監査された場合に適用されます。一方、フォーム3CBは他のすべての人に適用されます。
• 税務監査人が必要な情報を入手できない場合は、フォーム3CAまたはフォーム3CB、および会計帳簿への影響を確認するか、フォーム3CBにその情報を記載する必要があります。
• 税務監査人は、財務諸表を審査したかどうかを明記し、それを証明します。この財務諸表の認証済みコピーは、税務監査報告書に添付されています。
• 熟練した税務監査人が、税務監査報告書における所見、相違、意見、不一致を報告し、コメントします
• 税務監査人は、正式な登録ログイン認証情報を使用して、税務監査レポートを所得税の電子申告ポータルに直接アップロードする必要があります。
• レポートがアップロードされると、納税者はレポートを受け入れるか拒否します。

税務監査が重要である理由を示す主な分野は次のとおりです。

• 提出された所得税申告書の正確性と完全性は、税務監査によって保証できます
• 減価償却、コンプライアンス、税額計算、収入、費用の正確性に関する監査人の監査中の注意の正確性は、すべて税務監査報告書に報告されます。
• これにより、所得税部門と当局は査定人から部門に提供されたデータを分析して信頼できるようになります。
• また、税務監査は、所得税申告の際に不正行為や不正行為を未然に防ぐための主要な手段です。

税務監査人は、監査報告書を提出する際に次の点に留意することをお勧めします。

• 特定の収入または支出項目がレポートの複数の条項に記載されている場合は、適切な相互参照を提供する必要があります。
• 監査人と納税者の間で意見の相違がある場合、税務監査人は両方の見解とその他の関連情報を報告書に記載する必要があります。
• 手当と不手当を計算する際には、該当する年度の適用法を考慮する必要があります
• 税務監査人には、情報が完全に提供されておらず、詳細の記述に重大な影響を与える場合、その報告の適格性を認める権限があります。
• 税務監査報告書に記載されるすべての情報は、監査人が提供する会計帳簿、記録、情報、文書、および説明に基づいている必要があります。