2019年8月から9月にかけて財務大臣（「Hon'ble FM」）が随時発表するさまざまな経済対策の中で、2019年9月20日にHon'ble FMはいくつかの所得税関連の改正案を発表しました。発表された措置は、以下の変更に関するものです。 所得税 税率、最低代替税（「MAT」）、および買い戻し税は、成長と投資を促進することを目的としています。
注目すべきは、2019年財務（第2号）法の通知からわずか2か月以内に2019年税法（改正）条例（「条例」）が可決されたことです。この条例の改正は、1961年の所得税法および2019年の財務（第2号）法に関するものです。政府は、法人税率の引き下げやその他の救済措置によって差し引かれる総収入を1,45,000億インドルピーと見積もっています。
条例による改正の詳細は以下のとおりです。
新たな第115BAA条が導入され、追加の免除/優遇措置なしに、国内企業に基本税率22％の軽減税率を選択できるようになりました。適用される10％のサーチャージと4％の保健・教育費を考慮すると、実効税率は 25.17% であることがわかります。
特定の査定年度以降にこの軽減税率条項を選択するオプションは会社の裁量により利用可能であり、一度行使したオプションを後で取り消すことはできません。
このオプションは、以下の条件に従ってご利用いただけます。
1。以下の規定により、当社には控除は認められないものとします。
2。当社は、前の評価年度から繰り越された損失が上記の控除のいずれかに起因する場合、当該損失を相殺する資格がないものとします。
3。減価償却費は、定められた方法で計算されるものとする。その時までは、付録1に定める減価償却率が引き続き適用されるものとします。
4。帳簿上の利益に関するMATに関する第115JB条の規定は適用されないものとします。
5。第115JAA条に基づいて当社が利用できる既存のMATクレジットは、引き続き利用および相続の対象となります。(ただし、この点についてはさまざまな解釈があります)
6。当社は、同法第139 (1) 条に基づき、申告書の提出期日までにオプションを行使する必要があります。
7。いずれかの年に一度行使されたオプションを、その後同じ評価年度または他の評価年度に撤回することはできません。
8。売上高、事業の種類、活動の性質、または設立日による条件/制限はありません。
9。この規定は国内企業、すなわちインドで設立され登録されたすべての会社にのみ適用されるものとします。外国企業の支店または常設施設は対象外です。
この条例は、既存のMAT制度を合理化することを目指しています。新たに導入された第115BAA条および第115BAB条に基づく優遇税制を選択する企業については、MATが廃止されました。
既存会社については、MATの基本税率が18.5％から15％に引き下げられました。収入が10億インドルピーを超える会社の実効税率は 17.47% です。
この条例は、証券取引税の対象となる会社、株式指向型ファンドまたは事業信託ユニットの株式の売却から生じるキャピタルゲインに関して、収入が2億インドルピーを超える場合および5億インドルピーを超える場合の増額サーチャージを事実上削除しました。この規定は、個人、ヒンドゥー分割家族、個人協会（法人化されているかどうかにかかわらず）、および個人団体に生じるキャピタルゲインに適用されます。
条例により、外国機関投資家が（法人化されているかどうかにかかわらず）個人の団体または個人の団体であることに関して、同法第115AD条に基づいて課税対象となる所得の場合に適用される強化サーチャージが削除されました。以下に課される収入
第115AD条には、有価証券の売却（1956年の証券契約（規制）法で定義）から生じる短期キャピタルゲインと長期キャピタルゲイン、および配当分配税の対象となる配当以外の有価証券から受け取る収入が含まれています。
同法第115QA条に従い、非上場企業が分配する所得額には20％の買い戻し税が適用されました。上場企業から分配された収入は、買い戻し税の対象にはなりませんでした。代わりに、株主はキャピタルゲイン税の対象となりました。
この条例は、2019年財務法（第2号）法により改正された第115QA条の規定を改正し、2019年7月5日までに当該自社株買いを公表した上場企業の自社株買いに対する税金を免除しました。これにより、自社株買い手続きを開始したが、改正の発効後にその買い戻しに対してさらに税金を払わなければならなかった上場企業には救済がもたらされることになる。
同条例は、同法第92BA条の規定を改正し、第115BAB条に基づく課税対象企業とその関連企業との間のすべての取引に移転価格規定を適用しました。したがって、このような取引はすべて「特定国内取引」と見なされ、必要な遵守事項とみなされます。
の削減 法人税率 さまざまな多国籍企業を誘致して製造拠点をインドに移すのに大いに役立つでしょう。インドは今後、米国、中国などが関与する世界貿易問題を活用し、世界の製造首都としての地位を確立できるようになります。17.16％の実効税率は、中国、タイ、インドネシア、ベトナム、シンガポール、香港などの東南アジアの他の競合経済国と比較して競争力があります。製造活動の増加は産業の成長につながり、雇用の増加と経済的機会の増加に貢献し、ひいては軽減税制によって他の方法では異質だった政府の子猫へのさらなる歳入に貢献することになります。
受益税率を選択するオプションの行使に関しては、オプションを行使する前に、既存の規定および新たに挿入された第115BAA条に基づくオプションに基づく納税義務を注意深く包括的に分析することをお勧めします。
