連邦予算は1日に財務大臣から発表されましたセント 2022年2月の議会では、所得税法に基づくさまざまな改正案が提案され、物品サービス税法に基づく変更はほとんど提案されていません。
この記事では、2022年の金融法によって提案された所得税と物品サービス税の改正について詳しく分析します。
所得税
1。新型コロナウイルス関連の免税措置（2020年4月1日から導入予定。つまり、2020-21年度以降に適用）
- 本人または家族の新型コロナウイルス感染症（COVID-19）関連疾患の治療のために実際にかかった支出に関して従業員が受け取った金額は、所得税の対象にはなりません。（第17条）。
- ご自身またはご家族の新型コロナウイルス感染症（COVID-19）関連疾患の治療のために実際にかかった費用について、個人から受け取った金額は、所得税の対象にはなりません。(第56条)。
- 新型コロナウイルス感染症（COVID-19）により死亡した場合、死亡者の雇用主から故人の家族が受け取った金額（制限なし）は、死亡日から12か月以内に受け取った金額であれば、所得税の対象にはなりません。(第56条)。
- 新型コロナウイルス感染症（COVID-19）が原因で死亡した場合、死亡した人の家族が他人から10ラックまで受け取った金額は、死亡日から12か月以内に受領された場合に限り、所得税の対象にはなりません。(第56条)。
2。仮想デジタル資産に対する所得税（2023年4月1日から導入予定）
「仮想デジタル資産」とは、暗号化手段またはその他の方法で生成された情報、コード、番号、またはトークン（インドの通貨または外貨ではない）を意味します。
2.1 仮想デジタル資産の譲渡に対する所得税
- 新たに導入された所得税法第115BBH条によると、仮想デジタル資産の譲渡による収益には、30% の所得税が課せられます。
- 仮想デジタル資産の譲渡による収入を計算する際、控除は取得費用についてのみ認められ、その他の支出または引当金に関する控除は認められないものとします。
- 仮想デジタル資産の譲渡による収益との相殺は認められません。
- さらに、仮想デジタル資産の譲渡による損失を他の収益と相殺したり、繰り越したりすることはできません。
2.2 仮想デジタル資産に関するTDS（2022年7月1日から導入予定）
- 新たに導入された第194S条に従い、TDSは、仮想デジタル資産の譲渡について居住者に支払われる対価から 1% が差し引かれるものとします。
- 仮想デジタル資産の譲渡の対価が全部または一部現物で受領された場合、対価を支払う責任者は、対価を支払う前に、当該対価に関する税金が支払われていることを確認しなければなりません。
- 第206AB条の規定、すなわち、所得税申告書の非申告者に対するより高い税率でのTDS控除は、特定の個人には適用されないものとします*
- 以下の場合、TDSを控除する必要はありません。
- 対価が特定の個人*によって支払われ、会計年度中の対価の総額が50,000インドルピーを超えない場合。または
- 対価が特定の人物*以外の人によって支払われ、対価の総額が会計年度中に10,000インドルピーを超えない場合
- 指定人とは以下のものを指します。
- 前会計年度における総売上高または総収入が、ビジネスの場合は1クローレインドルピー、職業の場合は50ルピーを超えない個人またはHUF。
- PGBPという名のもとで収入がない個人またはHUF
3。各種支出手当に関する明確化
3.1 免税所得に関連する支出の免除（セクション14A）
- いずれかの年に免除所得が発生または発生しなかった場合、その年に発生した免除所得に関連する費用を第14A条に従って禁止するかどうかは、常に論争の的となっています。
- 2022年財務法により、第14A条に基づく不許可は、免除所得が発生または受領されなかった年にも適用されることが明確になっています。
3.2 社債に転換された利息の免除（第43B条）
- 第43B条に従い、NBFC、公的金融機関、または州の金融会社などからのローンまたは借入の利息に関する控除は、支払い年度中のみ許可されるものとします。
- 2022年財務法では、支払われる利息が社債に転換され、利息の支払い責任が将来の日付に繰り延べられる場合、その利息は実際に支払われたものとは見なされないことが明確になっています。
3.3 サーチャージおよび手数料に関する控除なし（セクション40 (a) (ii)）
- 査定人が支払った税金に関する控除は認められません。
- 2022年の財務法により、税金には手数料と追加料金が含まれることが明確になりました。したがって、罰金やサーチャージの控除は認められません。
4。必要条件に関するTDS (セクション 194R)
- 新しい第194R条の挿入が提案されました。この条項では、事業または職業の過程で居住者に支払われる必要条件または給付金からTDSを10％控除することを規定しています。
- 会計年度中に給付金または特典の合計額が20,000インドルピーを超えない場合、TDSは控除されません。
- さらに、このセクションは、前会計年度中に、売上、総収入、または売上高の合計が、ビジネスの場合は1億インドルピー、職業の場合は50ラックを超えない個人またはHUFには適用されないものとします。
- この改正は１日から効力を生ずる。セント 2022年7月。
5。国際金融サービスセンター (IFSC) のユニットに対するインセンティブ
- 非居住者が証券または金融商品またはファンドのポートフォリオから、その非居住者に代わってポートフォリオマネージャーが管理または管理し、いずれかのIFSC内のオフショアバンキングユニットが管理する口座から受け取った収入は、国際金融サービスセンターとみなされないものとします。
- 2022年の財務法では、非居住者の所得を免除することが提案されています。
- IFSCのOBUで締結されたオフショアデリバティブ商品または店頭デリバティブの譲渡から。
- 条件に従い、船舶（船または海上船、船舶または船舶のエンジン、あるいはその一部）をIFSCユニットにリースしたことによるロイヤルティ/利息収入として
- 条件に従い、IFSCのユニットによってリースされた船舶の譲渡から生じる収入の免税期間を延長すること。
- これらの改正案は、22～23年度から発効することが提案されています。
6。非居住者への支払いに対するTDSの払い戻し
- 利息付きTDS以外の非居住者への支払いに関するTDSが支払人に生まれることになり、TDSの支払い後にその人がそのような所得から税金を控除する必要がないと主張する場合、その人はAOに当該税金の払い戻しを申請することができます。払い戻し申請は、当該税金の支払い日から30日以内に提出しなければなりません。
- A.O. は、申込を受けた月の末日から6ヶ月以内に、聴聞の機会を与えた後、命令を可決するものとします。
- このような修正は、2022年4月1日から適用されるものとします。
7。TDS/TCS 条項の改正
7.1 所得税申告書の非申告者向けTDS/TCS規定の改正（セクション206AB）
- 第206AB条の既存の規定では、過去2会計年度の所得税申告書を提出しなかった者で、申告書の提出期日が満了し、かつ過去2年間のTDS/TCSの総額がそれぞれ50,000インドルピー以上である場合は、より高いTDS税率を控除する必要があります。
- 2022年財務法により、非申告要件が2年から1年に変更されました。したがって、税金の控除/徴収が必要な会計年度の前年の所得税申告書を提出しなかった場合、かつ当該ITRの申告期限が満了し、TDSとTCSの合計金額が50,000インドルピー以上の場合、TDS u/s 206ABが控除されます。
- セクション206ABは、セクション194-IA（不動産の譲渡に関するTDS）、194-IB（個人およびHUFによる家賃の支払いに関するTDS）、およびセクション194M（個人およびHUFによる特定の支払いに関するTDS）に基づいてTDSにまで拡張されました。
7.2 不動産に関するTDS（セクション194-IA）
- 不動産の譲渡に関する第194-IA条に基づくTDSは、売却対価から @1% 控除する必要があります。
- ただし、TDS控除は、「販売対価」または「印紙税額」のどちらか高い方から提案されます
- 修正は、2022年4月1日から有効になるものとします。
8。慈善信託および認可された教育機関/病院などへの課税に関する規定の合理化
- 2022年の財務法では、特定の慈善信託や認可された教育機関/病院などに義務付けられている所定の会計帳簿の維持が提案されています。
- 認可された教育機関/病院などへの付加所得制度に対する課税の拡大
- 特定の違反があった場合に、慈善信託および認定教育機関/病院などの登録/承認を取り消すための規定と手続きが規定されています。
- 受託者またはその他の特定の者の利益のために、慈善信託および認定教育機関/病院などの収入が適用される場合の罰金の徴収。
9。更新所得税の申告
- 原本、遅れて修正された所得税申告書を提出したかどうかにかかわらず、該当する査定年度の終了から24か月以内に、誰でも最新の所得税申告書を提出できます。
- ただし、更新された所得税申告書を提出するオプションは認められないものとします。
- 損失の返還の場合
- 確定申告書を更新すると、原本、改訂、または遅れた所得税申告書に基づいて決定される納税義務総額が減少する効果があります。
- 返品結果を更新すると、元の返品、修正された返品、または遅延した返品に基づいて決定された払い戻し金額が返金されます。
- 以下の場合、個人は更新された申告書を提出する資格がありません。
- 第132条または第132A条に基づいて検索が開始された。または
- 第133A条に基づいて調査が実施されたか、
- 第132条または第132A条に基づいて押収または接収された金銭、地金、宝飾品、または貴重品または貴重品または物品に関する通知が発行された
当該調査が開始された、調査が実施された、または請求が行われた前年度に関連する査定年度と、当該評価年度の前の2年間の査定年度について
- 遅滞・修正申告書の提出期限が切れた後、当該年度末から1年以内、その後50％の更新申告書を提出した場合、「総税金および利息」の25％の追加所得税が支払われます。
- 支払いは、更新された申告書を提出する前に行う必要があります。
- 更新された申告書が提出された会計年度末から9か月以内に更新後の申告書が完了する場合の査定。
10。その他の改正
- 第272A条に基づく質問への回答、声明への署名、情報の提出、返品または明細書の提出、検査の許可などを怠った場合の罰金は、1日あたり100インドルピーから1日あたり500インドルピーに引き上げられました。
- TDSの支払いを怠った場合の2回目以降の違反に対する起訴条項は、TCS条項にも適用することが提案されています。
- 所得税法の80-IACに基づく適格事業に関与する対象となる新興企業およびLLPは、PGBPを主体とする所得が3年連続で免除されます。1月より前に設立された会社およびLLPは、免除の対象となります。セント 2022年4月。2022年の財務法により、1日前に会社およびLLPの設立免除が拡大されましたセント 2023年4月。
- 第144B条に規定されているように、顔の見えない評価の手続きに変更が提案されています。
- 公共部門の会社の株式保有の変更は、第79条に基づく損失の繰越には影響しないものとします。ただし、最終持株会社が、戦略的投資撤退の完了直後も、直接または子会社または子会社を通じて、当該会社の議決権の総額の少なくとも51％を引き続き保有している場合に限ります。
- 受領したキャッシュクレジットは、クレジットが記録されている人物が当該クレジットの性質と出所についても説明し、査定担当官がそのような説明が満足のいくものであると判断しない限り、満足のいくものとは見なされないものとします。(第68条)
- キャピタルゲインを目的とした譲渡として扱われる資産ブロックからののれんの減額
- 「スランプセール」u/s 2 (42C) の定義が修正され、「売上」から「譲渡」に変更されました。
- 同一の法律問題に関する訴訟/控訴を減らすための訴訟管理措置が2022年4月1日から導入されました。
物品サービス税
1。インプット税額控除 (第16条)
- 仮払税額控除の申請期限が30日から延長されました第四に 翌年の9月から30日まで第四に 翌年の11月。
