2024年の最終連邦予算は、2024年7月23日に財務大臣閣下によって発表され、すべてのセクターの包摂的な成長を通じた「Viksit Bharat」へのロードマップが提示されました。この予算は、女性、若者、雇用、農民という主要な柱に焦点を当てました。
所得税法に基づいて提案されたさまざまな改正とは別に、一連の改正案も提案されました 物品サービス税法 第53回GST理事会会議でなされた勧告に沿ったものです。この予算案は、複雑さを軽減し、納税者の法律や遵守の簡素化を図り、納税者に委ねられることなどを目的としています。
この記事では、物品サービス税法に基づいて提案されている主な改正とその影響について説明します。
1。詐欺事件および非詐欺事件における原因究明通知および命令の発行に関する共通のスケジュールと規定
- 現在、納税者が税金を支払っていない、未払い、または超過分の払い戻しが請求されていると適切な担当官が判断した場合、適切な役員は納税者に原因を示す通知を発行するものとします。
- 以下で原因通知が発行されました セクション 73 詐欺または事実の不実表示以外の理由で上記の逸脱が生じた場合。それ以外の場合は、第74条に基づいてSCNが発行されます。
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- で作成された推奨事項に沿って 第53回GST審議会会議、連邦予算はニューコモンを発行することを提案しました セクション 74A これにより、詐欺事件と非詐欺事件の両方について、原因を示す通知を発行できます 2024-25年度 以降。
- したがって、以下のSCNは セクション 73 と 74 制限されたままになります 2023-24 年度 のみ。
- この動きは、GST慣行に統一をもたらすことを目的としています。
- しかし、理由表示通知の発行期限が3年から5年に延長されることになる正直な納税者にとって、これは真の困難であることが判明する可能性があります。
- さらに、詐欺事件と非詐欺事件の両方に同じ扱いをすると、誠実な納税者のコンプライアンス意欲が低下します。
- 以下の金額の違約金が課されるものとします セクション 74A:
- 詐欺または故意の虚偽表示または事実の隠蔽を除き、何らかの理由で税金が支払われなかった場合、罰金は税額の10％に相当するか、 10,000インドルピー/-、どちらか高い方
- 詐欺または故意の虚偽表示または事実の隠蔽を理由に税金が支払われなかった場合、罰金はその人から支払われるべき税金と同等になります。
2。2017-18年度から2019-20会計年度までの納税に関する恩赦制度
- GST理事会は、実施の最初の数年間に納税者が直面した困難を考慮して、第53回GST評議会会議で、以下の恩赦制度を提供するよう勧告しました。 DRC-01 発行対象 2017-18年度、2018-19年度 そして 2019-20。
- これに沿って、2024年の連邦予算案は導入を提案しています 第128A条-「特定の課税期間における第73条に基づいて提起された要求に関連する利息または違約金、あるいはその両方の放棄」 2017年の中央物品サービス税法に基づく。
- によると CGST法第128A条2017年7月1日から2020年3月31日までの期間に、下記の場合に従って任意の金額の税金を支払う必要があり、その人が当該通知、明細書または命令で指定された期日またはそれ以前に税金を全額支払った場合、当該税金に関する利息および罰金は支払われず、当該通知または命令に関するすべての手続きは終了したものとみなされます。
- 以下の特典 セクション128A 次の場合に利用できます。
- Show Cause Notice（原因通知またはステートメント）が発行された場所 セクション 73 (1) または セクション 73 (3) そして最終命令は出されません セクション 73 (9) 形で DRC-07、または
- 注文がフォームで発行される場所 DRC-07 下 セクション 73 (9) ただし、次の者による注文は行われません。
- 以下の命令に関する上訴機関 セクション 107 (11) または
- 以下の改訂権限 セクション 108 (1)
- 上訴機関または改正機関によって命令が出されたが、控訴裁判所により命令が出されなかった場合 セクション 113 (1) の CGST 法。
- ショー・コーズ・ノーティスが発行される場所 セクション 74 (1) （すなわち、詐欺、事実の不実表示に基づく）、上訴機関、控訴裁判所、または裁判所の指示に従って適切な職員が命令を可決、または下す必要がある場合、そのような通知または命令も以下の条件の対象となります。 セクション128A。
- 納税者がすでに利息または罰金を支払っている場合、その金額の払い戻しは行われないものとします。
- セクション128A 適用されないものとする:
- 誤った払い戻しにより任意の金額が支払われる場合。
- 控訴機関、控訴裁判所、または裁判所で控訴または令状による請願が係属中であり、通知された日付またはそれ以前に取り下げられていない場合
- に従って税金が支払われる場合 セクション128A 手続きが終了したものとみなされれば、当該命令に対する上訴は行われないものとする。
3。一般慣行の結果、未徴収または短期徴収された消費税（GST）を回収しない権限
- 第53回GST審議会において、GST審議会は、業界が実践してきた一般的な慣行の結果、GSTが短期徴収されたり、徴収されなかったりした業界に対して、大量の原因を示す通知書が発行された際の問題に取り組みました。
- 納税者が真に苦しい思いをするのを防ぐために、連邦予算局はこれを導入することを提案しました セクション11A-「一般慣行の結果として徴収されなかったまたは短期徴収された物品サービス税を回収しない権限」 中央物品サービス税法へ。
- によると CGST法のセクション11A、短期税率でのGSTの徴収または非課税に関する慣行が一般的に普及しており、そのような供給に関してより高い額のGSTが支払われる場合、政府は、そのような供給に関してGSTの全額またはそのような超過額のGSTを支払う必要がないように指示することができます。
- 本条は、一般実務上、短期徴収または非徴収の通知を受けた様々な企業の利益を保護するためのものです。
4。2017-18年度、2018-19年度、2019-20年度、および2020-21年度のITC申請期間を2021年11月30日まで延長しました
- 新しく挿入されたとおり サブセクション (5) に セクション 16、登録者は、以下に関連する請求書およびデビットノートについて仮払税額控除を受ける権利を有するものとします。 2017-18年度、 2018-19、2019-20 そして 2020-21 2021年11月30日までに提出されたすべての申告書に記載されています。
5。GST登録が取り消され、その後取り消されるITC申請の期限
- 新しいサブ セクション (6) 挿入することが提案されています セクション 16 これは、納税者のGST登録が取り消され、その後取り消されるITCの請求期限を規定しています。
- によると セクション 16 (6)、登録者の登録が取り消された場合 セクション 29 その後、当該取消が取り消された場合、当該者は、提出された申告書において、取消期間中に発行された請求書またはデビットノートに関してITCに請求する権利を有するものとします。
- 当該請求書またはデビットノートが関係する会計年度の翌会計年度、または関連する年次申告書の提出のいずれか早い方の会計年度である11月30日まで。または
- 登録取消日から取消命令の日までの期間。ただし、当該申告書が取り消し命令の日から30日以内に提出された場合
どちらか遅いほうです。
6。その他の変更
- 控訴機関（第一審控訴）への上訴の提出（第一控訴）の事前預金の最大額が25億ルピアから減額されました 25クローネインドルピーから20クローネインドルピー。
- 主任保険会社が共同で提供される保険サービスの共同保険料を共同保険会社に配分する活動は、主任保険会社が保険料の全額に対してGSTを支払うことを条件として、供給とは見なされないものとします。
- 保険会社が再保険会社に支払う再保険料から譲渡手数料または再保険手数料が差し引かれる保険会社による再保険会社へのサービスは、再保険会社が再保険料総額に対して該当するGSTを支払うことを条件として、供給とは見なされないものとします。
- 人間が消費するアルコール飲料の製造に使用される未変性の超中性アルコールまたは精留スピリッツは、GSTの対象外に保管することが提案されています。このような改正案は、人間が消費することを意図したアルコール飲料はGSTの対象外にするという現在の提案に沿ったものです。
- セクション 54 未使用の分の払い戻しができないように修正されました インプット税額控除 または、輸出に対して支払われる統合税は、商品の供給がゼロレーティングの場合、そのような商品が輸出関税の対象となる場合に認められるものとします。
