連邦予算-2023-24| 所得税改正

予算期間中は、大企業から中小企業まで、すべての人が所得税の改正に気を配ります。なぜなら、所得税の改正は納税者のポケットに影響を与えるだけでなく、企業が実施する必要のあるコンプライアンスについても決定するからです。コンプライアンスを強化するたびに、コストが増加し、その他の影響も生じます。

連邦予算2023-24では、スラブ税率の変更、MSME企業への給付の延長、税務監査基準額の緩和、協同組合の緩和など、所得税法のさまざまな改正案が提案されています。

この記事では、連邦予算2023-24によって1961年の所得税法で提案された改正について詳しく説明します。

1。個人所得税の改正

• 2023-24年の連邦予算では、所得税負債の削減を目的として、第115BAC条に基づくスラブ税率の改正（すなわち、新税制）が提案されています。
• 新しいスラブレートは次のとおりです。

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• さらに、87A条に基づく税還付は、新制度により12,500インドルピーから25,000インドルピーに引き上げられました。そのため、免税所得の基準額が5,00,000インドルピーから7,00,000インドルピーに引き上げられました。

• 最高額のサーチャージが 37% から 25% に引き下げられました。そのため、最高所得税率が 42.744% から 39% に引き下げられました。
• 新しい税制がデフォルトの制度であり、納税者が古い制度を選択したい場合、納税者は特に同じ制度を選択する必要があります。

個人所得税の改正の詳細については、ここをクリックしてください。

2。推定課税の限度額の強化

• 推定収入により、中小企業や専門家の経費を臨時に控除できます。
• 推定税の恩恵を受けるための基準額制限が強化されました。

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• ただし、入金と支払いの少なくとも95％が現金以外の方法で行われた場合は、限度額が強化されるというメリットがあります。

3。TDSおよびTCS規定の改正

• セクション194Nに従い、1クローレを超える銀行からの現金引き出しには、2％のTDS @ 2％の対象となります。連邦予算案は、受取人が協同組合である場合に、1億インドルピーの基準額を3億インドルピーに引き上げることを提案している。

• オンラインゲームで勝利した際の TDS は、現行のレートで差し引かれ、限度額はありません。TDSは、資金の出金時または会計年度末に控除されるものとします。

• 上場社債の利息はTDSの範囲内に持ち込まれました。TDSは 10% で控除されるものとします。

• 従業員積立資金（EPF）からの資金の引き出しに関するTDSは、PANの未提供の場合、20％から控除されるものとします。以前のTDSは、最大限界税率で控除する必要がありました。

• 会計年度全体で控除されたTDSの払い戻し

• 納税者は通常、その年のITRで開示された収入に関して追加され、その所得に対するTDSは次の会計年度に相手方によって控除されます。
• 連邦予算では、このような場合、査定人は所定の書式で査定担当官に申請し、そのようなTDSの給付を請求できると規定されています。
• このような申請は、TDSが控除された会計年度末から2年以内に提出できます。
• さらに、是正の規定も適用されるものとし、査定人は是正の申請を行うこともできます。訂正のためには、当該税金が控除された会計年度末から4年間を計上しなければならない。

• セクション206ABに従い、TDSは特定の人、つまり所得税申告書を提出しなかった人からより高い税率で控除されるものとします。連邦予算では、以下の人物を特定人名簿から除外しています。
  • インドに恒久的施設を持たない非居住者。
  • 前年度に関連する査定年度の所得申告書を提出する必要がなく、これに代わって中央政府から官報で通知を受けた者。

4。支払いベースでの控除が認められる

• MSMEのセキュリティを強化するために、連邦予算は第43B条を改正し、零細・中小企業（MSME）に支払われる金額の控除は支払いベースでのみ認められると規定しました。
• これまでのところ、NBFCからの預金の控除は、支払いが行われる会計年度中に許可されています。今後、政府は第43B条のNBFCのリストを規定するものとする。

5。製造協同組合の所得税率の引き下げ

• 新しい第115BAE条の挿入が提案されており、以下の所得税の軽減税率が適用されると規定されています。
  • 製造協同組合（2023年4月1日以降に設立され、2024年3月31日以前に生産を開始）：所得税は15％（10％のサーチャージを加えたもの）で徴収されます（ただし、特定のインセンティブまたは控除が受けられない場合）。
  • 製造または生産から得られない収入、または付随しない収入：収入は22％で計上されるものとします。

6。生命保険契約の満期収入に対する所得税

• セクション10（10D）は、生命保険契約の満期時に受け取った金額は、特定の条件に従って所得税が免除されると規定しています。
• 連邦予算は、保険契約期間中に支払われる保険料の額が前年のいずれかで5ラックインドルピーを超える場合、2023年4月1日以降に発行されたユニットリンク保険契約以外の保険契約に対するそのような免除を撤回することを提案しています。
• ULIP以外の生命保険契約が複数ある場合は、その年に支払われたすべての保険料について、5ラックの最低保留額を確認する必要があります。
• ただし、死亡時に受領した金額から免除が撤回されることはありません。
• 満期時に受け取った金額から、非税控除保険料を差し引いた金額は、受領年度に「その他の収入」という見出しで課税されるものとします。

7。経済特区に新設されたユニットの免除（第10AA条）

• 第10AA条では、経済特区に新たに設置されたユニットによる輸出から得られる利益の100％および50％の控除が規定されています。
• 改正により、第10AA条に基づく控除は、u/s 139 (1) で指定された期日内に申告書が提出された場合にのみ提供されるものとします。
• さらに、控除が認められるのは、商品の販売またはサービスの提供による収益が、前年度末から6か月以内、または管轄当局がこれに代わって許可する追加の期間内に受領された場合のみです。

8。キャピタルゲインの修正

• のれんと同様に、自己生成無形資産および権利の取得費用および改善費用は、そのような資産の売却によるキャピタルゲインを計算する際には、「ゼロ」と見なされるものとします。
• 市場連動社債の譲渡、償還、または満期時に生じるキャピタルゲインは、短期資本資産の譲渡から生じるキャピタルゲインとみなされます。さらに、このようなキャピタルゲインを計算する際、証券取引税の控除は認められません。
• セクション54およびセクション54Fに基づく投資の上限は10億インドルピーです。したがって、新規資産の費用が10クローレを超える場合、10クローレを超える金額は考慮されません。
• インド証券取引委員会（SEBI）に登録された金庫管理者が現物の金を電子金領収書に、またはその逆に変換することは、キャピタルゲイン課税の目的での譲渡とは見なされないものとします。
• 資産の取得費用または改善費用を計算する際、所得税法のセクション24（b）または第VI-A章により、すでに控除が請求されている利息費用を追加してはなりません。

9。その他の改正

• 第115BAC条（すなわち、新しい税制度）の恩恵は、個人協会（AOP）（協同組合を除く）、個人団体（BOI）、および人工司法機関（AJP）にまで拡大することが提案されています。これは所得税負債の軽減に役立つだろう。
• 第80-IAC条に基づく控除を請求する目的で、対象となる新興企業の設立日を2023年4月1日から2024年4月1日まで延長することが提案されています。
• 信託または機関が免除を申請できるのは、第139（1）条または第139（4）条に規定された期限内に収入の返還が行われた場合のみです。
• 政府は、控訴手続における解決プロセスを迅速化するために、個人やHUFなどの特定のカテゴリーの納税者を対象とした新しい控訴機関である合同委員（控訴）を設けました。