インド議会は、2019年7月に2019年財務法（第2号）（「2019年財政法」）を次のように可決しました。 所得税改正 2019年8月1日にインド大統領の同意を得ました。2019年財務法のさまざまな規定の一部が、2019年4月1日から遡及的に適用されます。
ただし、源泉徴収税額控除（「TDS」）など、手続き面およびコンプライアンスに関する特定の規定は、2019年9月1日から発効することが提案されました。それでは、2019 年 9 月 1 日から発効した改正案の一部を見てみましょう。
政府によって導入された所得税の改正案は数多くあり、そのうちのいくつかは4月1日から適用され、残りは9月1日から適用されました。9月1日から適用される所得税改正には、以下のものがほとんど含まれていません。
旧規定：不動産の譲渡者への不動産購入の対価として50万インドルピーを超える支払いは、対価額の1％でTDSの対象となります。
改正条項：「不動産の譲渡に関する対価」の範囲が拡大され、クラブ会費、駐車場料、電気・水道施設使用料、維持費、前払い金、または不動産の譲渡に付随するその他の類似費用など、購入者が支払うその他の費用が含まれるようになりました。そのため、付随的支払いはすべてTDS @ 1% の対象となります。
これらの規定は、支払いの特徴を変えることで抜け穴を塞ぎ、結果として生じる税金の損失を回避するために導入されました。
以前の規定:なし
改正条項：新しい第194N条が導入されました。会計年度中に合計で1億インドルピーに達する1つまたは複数の銀行口座からの現金引き出しはすべて、出金総額の 2% でTDS @TDS の対象となります。これらの規定は、1つの永久口座番号 (PAN) の概念に基づいて適用されます。この限度額は、指定銀行、協同組合銀行、または郵便局の同じ PAN にリンクされた複数の銀行口座に適用されます。
これらの規定は、高額出金を阻止し、キャッシュレス経済を促進するために導入されました。
以前の規定:なし
改正条項：新しい第194M条が導入されました。個人またはHUF（Hindu Undided Family）が、コミッション/仲介の性質上、会計年度中に50万インドルピーを超える支払い、または請負業者または専門家への支払いを行った場合、支払額の 5% によるTDSの対象となります。TDSは、契約者/専門家への支払い時に必要です。この規定は、所得税法に基づく税務監査の対象とならない個人またはHUFに適用されます。
これらの規定は、現在課税対象となっている請負業者および専門家の課税ベースを拡大するために導入されました。
旧規定：第10条（10D）に従い、生命保険契約からの満期収益は、年間保険料が保証金額の10パーセント（または2012年4月より前に売却された保険契約の場合は20％）未満の場合、免税されます。第194DA条に基づき、生命保険契約の満期に向けて行われるすべての課税対象支払いが10万インドルピーを超えると、保険金額の1％でTDS @が徴収されます。
改正条項：第194DA条の既存の規定が改正されました。TDSは、以前は存在していた1％に対して、5％で引き付けられることになります。ただし、TDSの課税基準額は、純利益（受領した満期収金の総額が総額よりも少ない総額）となります。 保険料 支払った)。
これらの規定は、税の合理化とTDSの引き上げという形での早期歳入の獲得を目的として導入されました。
旧規定：現在、銀行やその他の金融機関は報告を義務付けられています 特定の金融取引 金額がカテゴリのしきい値制限を超えている場合。これらの取引は、以下を通じて所得税局に報告されることになっていました。 金融取引明細書 (SFT) はすべての銀行および金融機関による提出が義務付けられています。報告対象となるほとんどの取引では、最低限度額は50,000インドルピーです。
改正条項：報告対象取引の下限が廃止されました。基本的に、報告対象取引の報告要件の範囲が拡大され、報告フレームワークの対象となる取引が増えました。これは銀行と金融機関にとってのさらなるコンプライアンスです。ただし、納税者は、所得税申告書に報告されるデータ (ITR) がSFTで報告されたデータと一致していることを確認する必要があります。
これらの規定は、効率的な税務管理とガバナンスのために、さまざまなレベルでのデータ収集、検証、および裏付けを目的として導入されました。
以前の規定：PANとAadharの相互リンクは、複数のPANを持っている人をチェックし、福祉制度の社会的および経済的管理を改善するために義務付けられました。指定された期限までにAadharにリンクされていなかったPANは無効と見なされました（PANが存在しなかったかのように）。これらの条項の法的有効性は、インド最高裁判所によっても確認されました。
修正規定：PANを無効と見なすと、以前に行われた取引の有効性が影響を受けることになります。以前の取引の祖父として、AadharとリンクしていないPANは、「動作不能」または「無効」とは見なされないように命令します。
これらの規定は、Aadharと関連がない場合にPANを無効にする場合の法的有効性を是正することを目的としています。
以前の規定：所定の取引にはPANの見積もりが必須でした。これらの詳細情報はさまざまなレベルで収集され、企業と共有されました 所得税 さらなる分析と管理のための部門。
改正条項：報告の枠組みの範囲を広げるため、PANの代わりにAadharを引用することが認められています。ある人がAadharを所持しているがPANは持っていない場合、PANが自動的に生成され、その人と共有されます。
これらの規定は、所得税局によるより良い管理のために、報告の枠組みを拡大し、納税者の遵守を容易にすることを目的としています。
企業は、上記の所得税改正条項が事業および個人取引に与える影響を評価し、必要に応じてコンプライアンスを実施する必要があります。言うまでもなく、コンプライアンス枠組み（特にTDS）の不遵守のような所得税改正は、利害や罰則を招き、訴追につながる可能性もあります。
