多国籍企業が国境を越えた取引を進める場合、双方の税務当局は公平な税収を確保したいと考えています。移転価格規制は、この目的を達成するためだけのものです。しかし、移転価格は商品の価格設定を意味するのだろうか？さて、ここでは移転価格について明確に理解しておく必要があります。したがって、移転価格と国際課税について知っておくべきことはすべて説明したので、記事を読んでください。
そもそも、移転価格とは何かについてお話ししましょうか、
移転価格とは、提供される商品またはサービスの代金を指します。ただし、税制上の一般的な用語では、移転価格は、国内外を問わず、2つの関連当事者/関連当事者間で取引が行われる場合に、商品またはサービスに付随する価値とみなされます。
例: A社がリンゴを加工して生産するとします。B社は同じ製品の販売業者および販売業者を務めています。C社はA社とB社の両方を所有しているため、C社はA社とB社の両方を所有しているため、1961年の所得税法に基づく移転価格規定の目的では、A社とB社は共通の管理により関連会社/関連会社と見なされます。したがって今後、A社によるB社へのリンゴの売却取引は、以下の条件に従うことになる。 移転価格 1961年の所得税法の規定。
インド財務省は、2001-02会計年度から移転価格条項を実施しました。1961年の所得税法の第92条および第92A条とともに、第92条に代わる2001年の財務法が導入されました。この代替案の目的は、インドにおいて公平な利益と税金を伴う公正かつ合理的な計算プロセスを実現できる明確な法的枠組みを提供することでした。中央直接税委員会（CBDT）は、Armの長さ価格、関連企業、および国際取引にふけるための書類要件に関する細かな詳細を記載した移転価格規則（規則10A～規則10E）を発表しました。
移転価格規定は、関連企業/関連企業間で行われる国際取引および特定の国内取引に適用されます。
ただし、この記事では、国際取引についてのみ詳しく説明します。
インドの事業体が移転価格条項を適用するには、2つの条件を満たす必要があります。移転価格規定を遵守するには、まず国際取引が必要です。第二に、取引は、少なくとも一方の当事者が非居住者である2つ以上の関連事業企業間で行われなければなりません。
「国際取引」とは、どちらかまたは両方の当事者が非居住者である2つ以上の関連企業間の取引を意味します。
このような取引は、不動産、有形または無形資産の購入、売却、リース、金銭の貸付、サービスの提供、またはその他の取引に関連する場合があります。前述のとおり、取引に関与する当事者のうち1人は、以下の取引を1つ以上行う非居住者でなければなりません。
経営陣の参加、ある事業体が別の事業体を所有することが、関連企業を検討する際の2つの基本条件です。
1961年の所得税法のセクション92A（1）に記載されている定義によると、関連企業の参加は直接的または間接的でも、1つまたは複数の仲介業者を通じて行うこともできます。
セクション92A（1）には、さらに13の条項が追加されています。これらの条項には、2つの事業体が関連企業として裁定されるさまざまな状況を盛り込んでいます。
セクション92Aに従い、次のエンティティを検討する必要があります。
1。一方の当事者が他方の企業の経営、統制、または資本に直接的または間接的に参加する場合。
例:。 完全子会社B Limitedを持つAリミテッド。したがって、A LimitedとB Limitedは関連企業とみなされ、両者間の取引には移転価格条項が適用されます。または
2。経営、統制、または資本に共通して参加する当事者がいる場合。
例:。 AリミテッドとBリミテッドはCリミテッドの子会社です。両社は共通の管理下にあるため、A LimitedとB Limitedは関連企業とみなされます。または
3。企業が直接的または間接的に議決権が 26% 以上の株式を保有している場合、または
4。議決権の 26% を超える株式を保有し、共同支配下にある企業、または
5。ある企業が、他の企業の総資産の帳簿価額の51％以上のローンを他の企業に前払いした場合。または
6。一方の企業が他方の企業の借入総額の 10% 以上を保証する場合、または
7。一方の企業の取締役会または取締役会のメンバーの半数以上、または一方の企業の取締役会の一人以上の執行取締役または執行メンバーが、他方の企業によって任命された場合
さらに、
8。2つの企業の取締役または取締役会のメンバーの半数以上、または1人以上の執行取締役または理事会のメンバーが、同じ人物によって任命された場合。または
9。ある企業が行う商品、物品、または事業の製造または加工は、他の企業が所有するノウハウ、特許、著作権、商標、ライセンスなどの使用に完全に依存している。または
10. 原材料および消耗品の90％以上が、ある企業が別の企業から調達しているか、他の企業が指定した人物によって調達されており、供給に関する価格およびその他の条件がそのような他の企業の影響を受けている。または
11。ある企業によって製造された商品または物品が、他の企業または他の企業によって指定された人物に販売され、それらに関連する価格やその他の条件は、他の企業の影響を受けます。
さらに、
12。個人またはその親族の共同管理下にある企業、またはその個人およびその親族が共同で管理する企業、または
13。の共通管理下にある企業 ヒンズー教徒の分割されていない家族 またはヒンズー教徒の分割されていない家族の一員、または当該メンバーとその親族が共同で行うこと、または
14. ある企業が会社で、個人または個人の団体と他の企業がその会社、個人団体または個人団体に10％以上の持分を保有している場合。または
移転価格規制の範囲は広い。以下の場合でもルールに従い、取引は国際取引と見なさなければなりません。
居住事業体が海外の無関係者に商品またはサービスを提供していて、その関係のない人と関連企業との間に別の契約があり、それが商品の価格にも影響を与える可能性がある場合。
関係のない2つの当事者間の取引は、公開市場価格に従って進められます。しかし、アームズ・レングス・プリンシプルによると、2つの関係当事者間で取引が行われた場合、その価格は両当事者が無関係だった場合と同じ価格になるはずです。
アームズ・レングス・プライスは、アームズ・レングスの原則に従って関連企業間の取引が行われた場合に決定される価格です。
経済協力開発機構（OECD）によると、ALPは、関連企業以外の2つの事業体間の取引が制御されない状況で行われる場合の価格として定義できます。
取引の種類や取引の種類に応じて、Armのレングスプライスの最適な計算方法が採用されます。第92C条の規定によると、 アームレングス価格 国際取引に関しては、以下の規則のいずれかを通じて決定する必要があります。
ただし、ALPの計算方法に関する詳細な情報は別の記事で説明しています。同じ内容を読むには、こちらをクリックしてください。
移転価格規則に従い、関連当事者との国際取引の金額が会計年度中に1,000万ルピーを超える場合は、書類を詳細に管理する必要があります。しかし、書類の維持管理も完全に緩和されています。関連しています
リストには次のものが含まれます。
インドのすべての納税者は、国際取引または特定の国内取引にふける行為に基づき、コンプライアンスを報告する法的義務を負っています。今後は、取引に関する詳細を記載した所定の形式の認定税務専門家または公認会計士による報告が不可欠です。会計士は、以下の点を明確にする必要があります。
ただし、企業は会計年度ごとにフォーム3CEBを通じてレポートを提出する必要があります。
移転価格規制に従わなかったため、厳しい罰則が科せられます。ただし、この表には、いくつかの規定に違反した場合の罰則の詳細がすべて記載されています。
国際取引または国境を越えた取引を行う関連企業は、すべての取引がArm's Length Principleに従って維持されていることを確認する必要があります。したがって、適切な書類を保管しなかった場合、多額の罰金が科せられます。
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