GCCにおける移転価格：主な課題と進展

移転価格（TP）は、UAE、サウジアラビア、カタール、オマーン、バーレーン、クウェートなどの国々を含むGCC地域で事業を展開する企業にとって、財務管理の重要な側面となっています。

UAEの連邦税務局は現在、売上高が2億AEDを超える企業、または連結収益が2億AEDを超える多国籍グループの事業者を義務付けています。 31.5億ディルハム、包括的なTP文書を準備する必要があります。

会社間取引を行う企業にとって、高額な罰則を回避し、円滑な運営を確保するためには、これらの規制を理解して遵守することが不可欠です。

このブログでは、GCC加盟国における既存のTP規制、UAEとKSAにおける最近の動向、および違反による財務上の影響について包括的な概要を説明します。

重要なポイント

• GCCにおけるより厳しいTP規制：UAE、KSA、カタールなどの国では、課税ベースの減少や利益の移転を防ぐために、マスターファイル、ローカルファイル、国別報告（CbCR）などの書類要件により、移転価格ルールを強化しています。
• KSAの拡大対象範囲：2024年1月から、ザカートの支払者はKSAのTP規制の対象となり、関連当事者と恒久的施設（PE）との間の取引に適用されます。
• KSAにおける段階的TPドキュメンテーション: KSAは、2027年度から4,800万SARを超える取引にはコンプライアンスが義務付けられるように、Zakat支払者向けに段階的な書類作成を導入しています。
• 財務的影響とコンプライアンス: TP調整はVATと関税に影響を及ぼし、VAT負債と通関費用を増加させる可能性があります。違反すると、罰金や税制調整などの厳しい罰則が科せられる可能性があります。

GCC地域の移転価格 (TP) 規制とはどのようなものですか?

GCC諸国における税制の動向は大きく変化しており、移転価格（TP）への注目が高まっています。特に、ほとんどの地域がベース・イロージョン・アンド・プロフィット・シフティング（BEPS）の枠組みに加盟しているためです。

各GCC地域の移転価格規制は以下のとおりです。

1。アラブ首長国連邦 (UAE)

• 国別報告 (CbCR): 2019年以降
• TP規制: 2023 年 6 月 1 日から有効になります。
• エキスパートサービス：法人税、移転価格、国際税務に関する支援

2。サウジアラビア (KSA)

• 国別報告 (CbCR): 2018 年以降
• 適用性: TP規制は、混合企業を含むすべての法人に適用されます。
• ドキュメンテーション: ローカルファイル、マスターファイル、管理対象トランザクション開示フォーム、および一般的な文書が必要です。
• タックスリターン: TP開示を含める必要があります。
• 高度な判決: 許容されます。
• 罰則: コンプライアンス違反の罰則は、IT法に従って適用されます。

3。カタール

• 国別報告 (CbCR): 2018 年以降
• 適用性: 優遇税制または協力国/非協力国のカタール居住企業と外国法人との間の取引に適用されます。
• 価格設定方法：比較可能非統制価格（CUP）法を使用することが望ましいが、OECD法も許可されている。
• ドキュメンテーション: ローカルファイルとマスターファイルが必要です。
• タックスリターン: TP申告書は年次確定申告書に添付する必要があります。
• 高度な判決: 許容されます。
• 罰則: IT法に従ってコンプライアンス違反の罰則が適用されます

4。オマーン

• 国別報告 (CbCR): 2020 年以降
• 適用性：特定のTP規制はありませんが、関連当事者間の取引はIT法の措置を通じて監視されています。
• 価格設定方法：OECDガイドラインを推奨します。
• ドキュメンテーション: 推奨されますが、必須ではありません。資料はリクエストに応じて用意する必要があります。
• 高度な判決: 許容されます。
• 罰則: コンプライアンス違反の場合に課せられます。

5。バーレーン

• 国別報告 (CbCR): 2021 年以降
• 適用性: 特定のTP規制はありません。
• 価格設定方法、書類、判決、罰則: 正式なTP制度がないため、適用されません。

6。クウェート

• 国別報告 (CbCR)：該当なし（クウェートはBEPSに加盟していません）。
• 適用性: TP規制は、国内企業と外国企業との間の直接的な取引に適用されます。
• ドキュメンテーション: 関連当事者との契約書および申告費用/経費の書類が必要です。
• 高度な判決: 該当しません。
• 罰則: 租税条約が適用されない限り適用されません。

2023年にUAEが移転価格規制を採用したことで、同地域の税務コンプライアンス制度に変化が生じました。企業がこれらの変化にどのように適応しなければならないかを理解するために、UAEが導入した具体的な文書化の枠組みを見てみましょう。

UAEにおける移転価格書類の要件はどのようなものですか？

UAEは、OECDが設定した枠組みに沿って、移転価格（TP）文書化において構造化された3段階のアプローチを採用しています。これらのより厳格な文書化規則は、2023年6月から施行されています。

UAEでは3つの重要な書類が必要ですが、すべてがすべての企業に当てはまるわけではありません。

CbCR (国別レポート)

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グループの収益が31.5億UAEディルハムを超える場合に必要

これらのファイルに加えて、関連当事者との取引を行うすべての企業は、基準を満たすことを条件として、税務申告書とともに開示フォームを提出する必要があります。

1. マスターファイル: マスターファイルにはグローバルグループの全体像が記載されているため、リクエストがあった場合にのみ提出できますが、毎年更新する必要があります。それには以下が含まれていなければなりません。

• 法的側面と業務的側面の両方を網羅するグループ構造
• グループの主要な事業活動と全体戦略
• 会社間取引に関する情報
• 連結財務と適用される価格設定方法

2. ローカルファイル: ローカルファイルはより詳細で、特にUAE事業体と関連当事者間の取引に焦点を当てています。このファイルには以下の内容が示されている必要があります。

• 企業の経営構造と競合企業
• 関連する各トランザクションの説明
• 取引当事者間の契約または合意
• 財務情報、および使用された価格設定方法の証明

3. 国別レポート (CbCR): このレポートは、世界の収益が31.5億UAEディルハムを超える企業にのみ義務付けられています。CbCRは、グループの会計年度末から12か月以内に毎年提出する必要があります。以下の内容を含める必要があります。

• 国ごとの収益、利益、税金、資産、従業員数
• すべてのグループ会社とそれに対応する活動のリスト

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移転価格手法の選択は、必要書類の準備だけでなく、これらの書類の作成方法や、コンプライアンスを実証するためにどのような証拠を維持する必要があるかに直接影響します。

UAEで承認されている移転価格方法にはどのようなものがありますか？

連邦税務局（FTA）は、実際の事業運営を反映するために、使用されている価格設定方法論を裏付ける詳細な文書を保管することを企業に義務付けています。UAEは、企業間取引における5つの主要な価格設定方法を認識しています。

1. CUP方式（比較可能な非管理価格）: 公開市場で販売されている商品や製品の価格を比較するのに理想的です。
2. 再販価格方式: 一般的にディストリビューターが使用するこの方法では、商品の販売コストを差し引いた後の再販マージンを重視します。
3. コストプラス法: 直接費と間接費の正確な内訳を必要とする製造業に適しています。
4. TNMM (トランザクションネットマージン法): 最も広く使われている手法で、適切なマージンを決定するには確固たるベンチマーク調査が必要です。
5. 利益分割法: 統合運用に最適ですが、複雑でデータ量が多く、詳細な財務分析が必要になることがよくあります。

アラブ首長国連邦がその枠組みを確立する一方で、近隣のサウジアラビアはそのアプローチを著しく洗練してきました。サウジアラビアの最近の規制改正は、コンプライアンスの厳密さと納税者の確実性のバランスをとる価格設定を反映しています。

サウジアラビア移転価格の更新と主な動向

で 2024年6月、サウジアラビア王国（KSA）は、ザカート・税務・税関局（ZATCA）が発行した移転価格（TP）ガイドラインの第3版を発表しました。これらの更新により、適用範囲の拡大や正式な事前価格契約 (APA) プログラムの導入など、変更が加えられています。

以下は、KSA移転価格に関する主な更新内容の分析です。

1。適用範囲の拡大

更新されたTP条項は、規制をより幅広い事業体および取引にまで拡大しています。

• ザカートプレーヤーが含まれています: 2024年1月1日以降に開始する会計年度から、TP条項はZakat支払い事業体にも適用されます。これには、所得税制度、Zakat規制、またはその両方で納税者とみなされるすべての人が含まれます。
• 対象取引: TP規制は、恒久的施設（PE）を含むすべての納税者に適用されます。この規定は、共通の統制（所有権が 50% 以上と定義）または実効管理（ガバナンス、資金調達、または事業を通じて）下にある関連当事者または事業体間の取引を対象としています。現在、国際取引と国内取引の両方が含まれています。

2。事前価格契約 (APA)

大きな進展は、税の確実性を高め、紛争を減らすことを目的とした正式なAPAプログラムの導入です。

• APA プログラムの開始: ZATCAは、2024年1月1日以降に開始する会計年度を対象に、納税者とZakat支払者の両方を対象としたAPAプログラムを開始しました。APAの詳細を説明する新しいセクションがガイドラインに追加されました。
• 資格と期間: APAは、以下の金額の取引でご利用いただけます 1億リヤル。承認されると、APAは3会計年度有効となり、その間は合意されたTPポリシーに税務当局が異議を申し立てることはできません。
• アプリケーション要件: 多国籍団体は、該当する会計年度が始まる少なくとも12か月前に申請書を提出する必要があります。申請書には、グループ構成、取引の説明、財務諸表、機能分析、および競合調査に関する情報を含める必要があります。

3。金融取引におけるアームズ・レングス・プリンシプル (ALP)

サウジアラビアの移転価格フレームワークガイドラインには、金融取引へのアームレングス原則（ALP）の適用に関する詳細なガイダンスも記載されています。

• 負債と株式の特性評価: ガイドラインでは、取引をローンと株式のどちらに分類すべきかを適切に定義する必要性が強調されています。この区別によって、サウジの税法における取引の扱いが決まります。
• 債務キャパシティ分析：第三者の貸し手は過剰な金額を貸すことができないため、会社が提案された負債を負担できるかどうかを評価するには、負債資本比率の分析が必要です。これはザカートの支払者にとって重要です。取引がローンから資本拠出に再分類されると、ザカート・ベースに影響が出るからです。
• すべての要因: ALPフォーローン契約に準拠するには、納税者は以下を含むいくつかの要因を分析する必要があります。
  
  • 取引の契約条件。
  • 機能分析（実行されたタスク、使用された資産、想定されるリスク）。
  • 関連する金融商品の特徴。
  • 経済状況と会社の事業戦略。
• 無形資産: ガイドラインはまた、企業が無形資産を含む取引を評価して、多国籍グループ内のどの当事者がそれらの資産によって生み出される利益から利益を得るかを判断することを義務付けています。

これらのポリシーの変化は、企業がコンプライアンスプロセスをどのように構築するかに直接影響します。特にザカートの対象となる事業体では、文書化に対する期待が高まっており、新しい基準やスケジュールに細心の注意を払うことが求められています。

KSA移転価格に関する改訂文書および報告要件とは？

最新のKSA移転価格ガイドラインでは、特にZakat支払者向けに、段階的なアプローチによる新しい文書化義務が導入されています。主な変更点の内訳は次のとおりです。

• 必須書類の基準額: 納税者は、関連当事者間の取引が年間600万SARを超える場合、マスターファイルとローカルファイルを維持する必要があります。中小企業および自然人には免除が適用されます。
• 宣誓供述書の要件：納税者は、年次所得税/Zakat申告書とともに提出する必要がある開示フォームに加えて、宣誓供述書（公認会計士証明書）を提出する必要があります。この証明書は、多国籍企業（MNE）グループのTPポリシーがKSAの納税者に一貫して適用されていることを確認するものでなければなりません。

Zakat支払者による段階的文書化要件

以下は、実装フェーズの概要であり、コンプライアンスの基準と文書化が義務付けられるポイントを詳しく説明しています。

免除:

• 完全国有企業はZakatの対象外であり、投資ファンドは特定の書類要件を遵守する必要はありません。
• 連結Zakat申告書を提出するグループ会社は、所有権が100％未満である事業体が関与する内部取引については、TP報告の対象外となります。

文書化要件を満たすことは、コンプライアンス方程式の 1 つにすぎません。移転価格が他の税制と相互作用して、企業が予期せぬ負債や監査の精査にさらされる可能性のあるミスアライメントが生じる場合、本当に複雑になります。

GCCで事業を営む企業にとっての財務的影響とコンプライアンス上の課題は何か

移転価格、VAT、関税を同時に管理することは、GCCで事業を行う企業にとって独特の課題です。移転価格の調整はVATと関税に影響するため、すべての税務申告において一貫性を保つことが極めて重要です。

たとえば、アラブ首長国連邦、サウジアラビア、オマーン、バーレーンで付加価値税（VAT）が導入されたことで、この状況は複雑になりました。多くの企業がVATに不意を突かれ、導入までの時間が短かったため、企業は新税制への対応に苦慮していました。

1。移転価格調整と VAT

• 取引額を上方調整すると、追加のVAT負債が発生する可能性があります。
• 下方調整はVAT控除につながり、以前に申告された金額に影響を与える可能性があります。

2。関税への影響

• 取引額が増加すると、関税が高くなる可能性があります。
• 取引額が減少すると、関税負担を減らすことができます。
• これらの調整を正当化し、申告の一貫性を確保するには、正確な文書化が不可欠です。

3。アームレングス原則の遵守

• 企業は、自社の取引が独立企業間取引の原則に従っていることを証明し、同様の状況で独立した当事者が合意する内容を反映していることを確認する必要があります。
• コンプライアンス違反、不十分な文書、虚偽の陳述、および提出の遅れは、厳しい罰金を科せられる可能性があります。

4。コンプライアンスの実施

• UAEなどのGCC諸国には強力な法的枠組みがあり、特にリスクの高いセクターや大規模な納税者の監査能力を強化しています。
• リスクを最小限に抑え、多額の罰金を避けるためには、タイムリーで正確な文書化が不可欠です。

5。同期レコードの重要性

• 企業は、移転価格の変更がVATおよび税関記録に正確に反映されていることを確認する必要があります。
• 相互に関連する税務の枠組みを効果的にナビゲートし、税務当局による精査を回避するには、財務記録をリアルタイムで更新する必要があります。

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これらの課題に対処するには、専門知識と地域の進化する規制環境に関する深い理解が必要です。こうした複雑さへの対処を検討している企業は、税務、会計、コンプライアンス部門にわたるソリューションを提供できるアドバイザーと提携することでメリットを得られることがよくあります。

VJM Globalがお客様のビジネスを国際的なコンサルティングニーズにどのようにサポートできるか

GCC全域の移転価格規制では、複雑さを簡素化し、コンプライアンスを提供してくれる信頼できるパートナーが企業には求められています。 VMグローバルは、税務、会計、ビジネスコンサルティングサービスを専門とする大手企業であり、この地域で事業を展開する企業固有のニーズを満たすソリューションを提供しています。

VJM Globalが提供する主なサービス

• 経理・簿記のアウトソーシング: 財務記録、貸借対照表、損益計算書を管理するためのアウトソーシングソリューション。
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• ビジネスセットアップ および規制コンプライアンス: 特に外国企業を対象に、企業登録、ライセンス取得、現地法の遵守をサポートします。
• コーポレート＆インベストメントアドバイザリー: 業務の最適化とリスク管理のためのコーポレートガバナンス、投資戦略、事業再編に関するコンサルティング
• GST 税務アドバイザリー: GSTと間接税コンプライアンスに関するガイダンスで、企業がさまざまな国の複雑な税制を乗り切るのに役立ちます。

結論

アラブ首長国連邦、サウジアラビア、カタール、オマーン、バーレーンなどの国々での著しい進展に伴い、GCC地域全体の移転価格（TP）規制はますます複雑になっています。

企業がこれらの規制を遵守するにあたり、マスターファイル、ローカルファイル、CbCrなどの書類要件と、VATや関税と併せて移転価格を管理することから生じる財務上の影響やコンプライアンス上の課題を理解することが不可欠です。

企業は、厳しい罰則を回避し、税務上の立場を最適化するために、先を見越した対策を講じて、自主規制の原則を遵守する必要があります。

規制環境がより厳しくなるにつれて、VJM Globalのような専門家と提携することで貴重なサポートを提供できます。会計アウトソーシング、国際税務計画、監査サポート、事業立ち上げなどのサービスは、企業がこのような複雑さを効果的に乗り切れるようにカスタマイズされています。

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よくある質問

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1。移転価格とはどういう意味ですか？

移転価格とは、多国籍企業内の関連事業体間で交換される商品、サービス、または知的財産の価格設定を指します。これにより、これらの事業体間の取引に市場ベースの価格設定が反映されることが保証されます。

2。移転価格の目的は何か。

移転価格の主な目的は、利益をさまざまな法域に公平に配分すること、税法の遵守を確保すること、および自主規制を適用することによる租税回避を防ぐことです。

3。移転価格を回避するにはどうすればよいか？

移転価格自体は避けられませんが、企業は現地の規制を順守し、正確な文書を維持し、適切な価格設定方法を使用することでリスクを最小限に抑えることができます。

4。移転価格のメリットとデメリットは？

利点には、税の最適化と収益性の配分が含まれます。デメリットとしては、コンプライアンスの複雑さ、コンプライアンス違反による罰則の可能性、文書化による管理上の負担などがあります。

5。移転価格のリスクにはどのようなものがあるか。

リスクには、税務監査、コンプライアンス違反に対する罰則、評判の低下、税務当局が価格や書類に不一致を発見した場合の財務調整などがあります。

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