経済協力開発機構は、この問題を抑制するために、独立原則に基づく国際ガイドラインを策定しました。アームズ・レングス・プライスは、独立当事者間で制御されない状況で行われた同一または類似の取引の価格です。
1961年の所得税法の第92C条では、アームレングス価格の5つの計算方法が規定されています。このような記事については、こちらをご覧ください。
Arm's Length Principleによると、管理、資本、または支配を通じて相関関係にある統制対象取引主体は、非関連企業と非統制取引を行う場合に合意したのと同じ条件に同意する必要があります。
例: 会社Aがリンゴを処理し、会社Bという名前のディストリビューターと取引を行うとします。1961年の所得税法で定義されているように、会社Bと会社Aが相関関係のある関連事業体でない場合、企業間の取引は管理されていない取引になります。したがって、この取引で考慮される契約条件は「独立原則」に従うことになります。
P社はリンゴを処理し、販売業者であるQ社が販売しています。P社とQ社はどちらも共通の管理下にあり、共通の管理下にあり、管理はR社にあります。取引は統制取引ですが、取引条件は以下に準拠する必要があります 移転価格 アームの長さに関する規定や要件を満たす必要があります。
OECDモデル条約第9条には、アームレングスの原則に関する議論が含まれています。二国間租税条約は原則について合意しています。
OECDの移転価格ガイドラインは、税務管理者が公平な税金を活用できるようにしながら、企業組織が二重課税を回避するのに役立ちます。移転価格の乱用は、開発途上国が常に直面している問題です。
移転価格には5つの方法があり、次の2つのカテゴリに分類されます。
a) 従来の取引方法
b）取引利益法。
最初の方法は個々の取引のみを調べますが、2番目の方法は会社の利益も処理します。どちらの方法も特定のアプローチをとり、同時にリスクとベネフィットを取り入れています。
正しい方法も間違った方法も、企業のビジネスモジュールに適したものはありません。彼らはそのビジネスモジュールを選びます。
それでは、両方の移転価格カテゴリーとそれに対応する方法について詳しく見ていきましょう。
従来の取引方法では、管理されていない状況下で、関係のない当事者間で同様の取引が行われることがわかります。
（第三者組織による）管理されていない取引に関連する条件は、従来の取引方法で測定されます。次に、すべての取引を統制取引と比較します。統制取引は関連企業間で行われる統制取引と比較され、一定の距離で取引されていることが確認されます。このカテゴリには 3 つの方法が分類されます。
この方法では、まず、制御されていない条件下で無関係な企業と締結された同様の取引を見つける必要があります。そして、ザ・カップの下や 比較可能な管理対象外価格 方法では、差異を考慮してすべての調整を行った後、管理対象外の取引の価格を管理対象取引で請求される価格と比較します。
例:。 A Ltd. は携帯電話を製造しています。同社は、インド国外にある子会社のB Ltd. に、1台あたり4万インドルピーのレートで白色の携帯電話10台を販売しました。ある会社が、同じような黒色の携帯電話を100台ずつ、インド国内の独立系購入者に1台あたり35,000インドルピーで売却しました。
したがって、A LtdとB Ltd. の間の取引は、関連企業間の国際取引とみなされます。したがって、移転価格の規定が適用されるものとします。
腕の長さ価格の決定には、有限会社A社と有限会社B社の取引にCUP法を用いることができます。腕の長さ価格を決定するには、以下の理由で調整が必要です。
従って、株式会社A LtdとB Ltd. の間の取引におけるアームズ・レングス・プライスは、以下のとおりとなります。
ただし、この差別化を行うには、比較可能なデータが不可欠です。それに加えて、比較可能な価格を設定するには、管理されていない取引でも高い比較基準を満たす必要があります。
RPM方式の主要な構成要素は再販価格です。ここでは、関連企業から独立当事者への転売価格を考慮します。
次に、再販価格を粗利分だけ引き下げます。粗利益は、無関係な組織が行った同等の取引の総利益を比較することによって設定されます。
その後、関連する購入費用が合計から差し引かれます。そして、関連会社間で行われる統制取引では、最後または最後の数字が、アームレングスプライスプリンシパルを使用して割り当てられます。
例:。 M/s A Ltd. は、携帯電話をインド国外にある子会社のB Ltdに1台あたり40,000インドルピーで売却しました。B ltdは、このような携帯電話を5万インドルピーでC社（非AE）に売却しました。B Ltd. も同様の携帯電話を独立企業から42,000インドルピーで購入し、さらに55,000インドルピーでD Lts（非AE）に売却しました。A Ltd と B Ltd の間の取引の ALP は、以下の方法で計算できます。
株式会社A社からB社への商品販売のためのALPの計算
CPLM方式は、企業の売上総利益と総売上原価を比較します。この方法では、関連会社間で行われる統制取引においてサプライヤーが見積もった費用を計算します。
次に、適切な利益を得るために、合計金額に市場ベースのマークアップを追加します。コストプラス法を使用するには、関係のない組織間で発生した比較可能な取引の値上げ費用を見極める必要があります。
例:。 A社は携帯電話を子会社のB Ltdに40,000インドルピーで売却しました。このような電話機の製造コストは30,000インドルピーです。A Ltd. は、その年の間、類似の製品を無関係な関係者に販売していません。したがって、ALPの決定にはCPL法を使用できます。会社の通常の売上総利益率は、売上原価の 25% です。この場合、ALPは次のようになります。
この方法では、さまざまな取引の条件は測定されません。代わりに、規制対象取引から集められた純営業利益を調べ、第三者企業が行った同等の取引による利益との類似点を推定します。このプロセスを踏まえて、すべての企業マークアップが妥当なものであることを確認します。
CPM、別名 取引純証拠金法 （TNMM）は、関連企業間で行われた管理取引の純利益のみを考慮して移転価格を決定します。次に、この利益額を、独立企業による統制されていない取引の純利益と比較します。
一般に、企業が制御できない状況で同様の取引を行っていない場合に、企業はこの方法を使用します。したがって、Arm's Lengthの価格を決定する目的では、制御されていない状況下で類似製品の販売を行っている独立企業の取引を検討することができます。
時々、関連企業は相互に関連した取引を行うことがあります。つまり、これらの組織を特定の基準で見ることができないということです。利益配分方式では、複数の企業が同じブランドで事業を営み、利益を共有または分割することに同意します。
アームズ・レングス・プリンシプルと移転価格の主な問題は、この方針が解釈の余地を残しすぎていることです。その結果、税務当局と納税者の間で大きな議論が繰り広げられます。
私たちが理解しているように、すべての製品が同じというわけでも、同じブランド価値を持っているわけでもありません。そのため、さまざまな製品を市場価格と比較することは比較的困難です。
もう1つは、多国籍企業の自主原則に関係なく、多国籍企業は税金を回避するために利益をより低い税管轄区域に振り向けることができるということです。その一例が、タックスヘイブンで稼いだ企業が、実際に何の成果も示さずに得た受動的な所得配分だ。
多くの場合、多国籍企業は移転価格を利用して為替管理を回避し、利益を非課税の形で本国に送金します。OECDは、開発途上国が移転価格ルールを標準的な方法で実施するための技術的支援を提供している。
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