CGST部門は、M/s C・H・ロビンソン・ワールドワイド・フレイト・インディア・プライベート・リミテッド（「申立人」）が2019-20会計年度に提出した申告書を精査しました。不一致事項を提出した時点で、ITCの不正利用を理由に11.85億ルピーのSCNが発行されました。異議を申し立てられたSCNの日付は2024年5月31日ですが、発行されたのは2024年8月12日のみです。
申立人は、CGST法の第73（2）条に従い、同法第73条に基づく命令の発行に規定されている期限までに最低3か月が必要であると主張しました。しかし、回答者は、技術的な不具合によりSCNを期限内に発行できないと主張しました。
高等裁判所は、同法第73条（2）の目的は、明らかに被査定人にSCNへの回答を提出するための最低3か月の期間を与えることであると判断しました。 CGST法のセクション73（2）に規定されている3か月間の期間は、CGST法のセクション73（10）と読むと必須です。 ただし、技術的な不具合により、DRC-01 は 2024 年 5 月 31 日には発行できなかったが、2024 年 8 月 12 日に再発行されたという同省の立場は、法律上は成り立ちません。したがって、2024 年 6 月 3 日に発送された 2024 年 5 月 28 日付けの SCN は、CGST 法の第 73 条 (2) 項の観点から、期限内であると見なすことはできません。したがって、当該SCNおよびそれに伴って可決されたその他の命令は無効となります。
1。本件に関する簡単な事実
- CGST部門は、M/s C・H・ロビンソン・ワールドワイド・フレイト・インディア・プライベート・リミテッド（「申立人」）が2019-20会計年度に提出した申告書を精査しました。
- 不一致を申し立てた時点で、仮払税額控除の不正利用を理由に、異議を申し立てたSCNが発行され、11,85,45,612/-ルピーの要求が提起されました。
- 申立人は、異議を申し立てられたSCNの日付は2024年5月31日であるが、同じ日付は2024年8月12日にのみ発行されたと主張した。
2。関連する法的抜粋
すぐに参照できるように、GST法の関連規定を以下に繰り返し説明します。
「「73。2023-24会計年度までの期間に関する未払い、未払い、未払い、または誤って払い戻された、または詐欺または故意の虚偽表示または事実の隠蔽以外の理由で誤って利用または利用された仮払税額控除の決定。
[...]
(2) 適切な役員は、第 (10) 項に定める命令の発行期限の少なくとも3か月前に、第 (1) 項に基づく通知を発行するものとします。
[...]
(10) 適切な役員は、未払い、未払い、または仮払税額控除が誤って利用または利用された会計年度の年次申告書の提出期限から3年以内、または誤った還付の日から3年以内に、第 (9) 項に基づく命令を出すものとします。」
- 通知56/2023-2023年12月28日付けの中央税務
「... 政府は、理事会の勧告に基づき、以下に定める期間に関連して、未払いまたは未払いの税金、または誤って利用または利用された仮払税額控除の回収について、同法第73条第9項（9）に基づく命令の発行について、第73条のサブセクション（10）に規定されている期限を延長します。
(i) 2018-19会計年度の場合、2024年4月30日まで）2019-20会計年度については、2024年8月31日までの期間です。」
3。申立人の論争
申立人は次のように主張した。
- 2019-20会計年度については、異議を唱えられたSCNは2024年5月31日までに発行されているはずです。
- しかし、異議を唱えられたSCNは、2024年8月12日にのみ同省から送信され、それ以前には送信されませんでした。
- CGST法のセクション73（2）によると、CGST法第73条第10項に規定されている期限までに必要な最低3か月という期間が守られていないため、異議を唱えられたSCNは禁止されています。
4。被申立人の論争
回答者は次のように主張しました。
- 中央間接税委員会が発行した2024年8月2日付けの指示書に記録されているように、DRC-01を同省が発行できなかったという技術的な不具合が発生しました。そのため、2024 年 8 月 12 日に同じものが発行されました。
- さらに、同省は、異議申し立てを受けたSCNが2024年6月3日に申立人に送付されたという主張を裏付ける追加書類を提出しました。
- しかし、申立人は、SCNが申立人の間違った住所に送付されたと主張しました。
5。高等裁判所による調査結果と分析
高等裁判所は、以下の調査結果と分析を行いました。
- W.P. (C) 4781/2025の「タタ・プレイ・リミテッド対売上税責任者クラスII/AVATO」というタイトルでは、以下の見解が示されました。
- CGST法第73条に基づくこのような通知の発行の制限は、 CGST法のセクション73（2）および73（10）に照らして解釈されます。
- このような規定に従い、一定期間以内に「適切な役員」が命令を可決する必要があります 当該事業年度の年次申告書の提出期限から3年間。
- ショー・コーズ・ノーティスの発行については、CGST法第73条 (10) 項に基づく期限の少なくとも3か月前までに発行できます。
- したがって、原因不明通知は、CGST法の第73条（10）に基づく命令の可決に規定されている上限の上限より少なくとも3か月前に発行する必要があります。
- 上記の 2 つのサブセクションの言語には違いがあります。CGST 法第 73 条 (10) は、同法に基づく裁定命令の成立の限度を規定しています。
- 一方、CGST法の第73（2）条では、上限額の少なくとも3か月前に通知を行うことが規定されています。
- 第73条（10）は、裁定命令の発行期限を定めています。ただし、第73条 (2) では、課税対象者が発行したSCNへの回答を提出し、適切な方法で意見を聞くために、少なくとも3か月分の余裕があることが保証されています。
- したがって、ショーケース通知が発行されてから注文が通過する上限までの期間は、少なくとも3か月でなければなりません。
- この3か月のギャップを設けることの背後にある法的意図は、CGST法第73条をさらに読むことから生じたと解釈できます。CGST法第73条（3）では、提起が提案されている要求の詳細をすべて記載した声明を通知者に送付することを検討しています。
- さらに、CGST法第73条（5）に基づき、通知者は自己申告を行うことで税金を支払うことができ、その金額がCGST法第73条（1）に基づく表示原因通知の発行から30日以内に支払われた場合、通知者は罰金を支払うことはありません。
- したがって、CGST法の第73（2）条の目的は、被査定人にSCNへの回答を提出するための最低3か月期間を与えることが明確に定められています。
- CGST法のセクション73（2）に規定されている3か月間の期間は、CGST法のセクション73（10）と読むと必須です。
- 本件では、技術的な不具合により、DRC-01 は 2024 年 5 月 31 日には発行できなかったが、2024 年 8 月 12 日に再発行されたという同省の立場は、法律上は成り立ちません。
- さらに、2024年5月31日付けの異議申し立てを受けたSCNは、CGST法のセクション73（10）で読まれたセクション73（2）に規定されている期限内に申立人に送付されませんでした。
6。高等裁判所閣下の命令
高等裁判所は次のように判断しました。
- 2024年6月3日に発送された2024年5月28日付けのSCNは、CGST法のセクション73（2）の観点から、期限内とはみなされません。
- したがって、当該SCNおよびそれに伴って可決されたその他の命令は取り消されます。
7。結論
GST法に基づいて発行されるすべての通知は、GST法によって定められた特定の期限を遵守しなければならず、その規定に従って発行されなければなりません。Show Cause Notice（SCN）の発行中にこれに従わなかった場合、当該SCNは違法かつ無効となる可能性があります。評価対象者は、法的通知を管理するために専門家に支援を求める必要があります。V J M Globalのチームは、GST関連の問題に対処する専門知識を有しており、当社のスペシャリストは、法的通知とコミュニケーションがGSTの規定と実際的な慎重さに従って管理されることを保証します。
