配当所得に対する所得税

2020年の金融法が制定される前は、企業と投資信託が支払う義務がありました。」配当分配税」申告または分配された配当金について。したがって、配当収入は株主の手に渡って免除されました。ただし、2020年の財務法により、配当分配税および配当所得税は、2020年4月1日以降に会社が支払ったまたは分配したすべての配当金について、株主の手に委ねられるという概念が削除されました。

所得税法の他の規定と同様に、2020年の財務法では、株主に分配/支払われる配当所得からTDSを控除する義務が課されました。したがって、当社は、1961年の所得税法の第194条および第195条の規定に従い、株主に支払われた、または分配されたすべての配当金から源泉徴収（TDS）を控除する必要があります。

1。配当金からTDSを控除する会社（所得税法第194条）

1961年の所得税法の第194条に従い、以下の条件が満たされる場合、インド企業またはインド国内で配当を申告および支払いを行う会社の最高責任者は、TDSを控除する必要があります。

• 配当金はインドに居住する株主に支払われます。そして
• 以下の種類の配当は、セクション2（22）の（a）から（e）までの条項の意味の範囲内で説明されています。
  • 累積利益から会社が分配する配当（当該分配により会社の資産が解放される場合）（セクション2（22）（a））
  • 株主への社債、社債株または預金証書の配分、または優先株主への賞与の配分（セクション2（22）（b））
  • 清算時の会社による株主への分配（セクション2（22）（c））
  • 資本金の減額による会社による株主への配分（セクション2（22）（d）
  • 株式非公開会社（すなわち、一般市民が実質的に利害関係を持たない会社）による、以下への前払いまたは貸付による支払い
    • 10% 以上の議決権を有する株主、または
    • 当該株主がパートナーまたはメンバーであるか、または実質的な利害関係を有する懸案事項

このセクションは、優先株式に支払われる配当にも適用されます。

2。TDSを配当から控除するタイミング 例：配当税

当社は、以下のいずれかの日付のいずれか早い時期にTDSを控除する義務があります。

• 配当金の支払いを行う前に（現金またはその他の方法で）
• 株主への支払いまたは分配を行う前に

3。配当収入に対するTDSのレートはいくらですか？

4。企業が配当金からTDSを控除する義務がないケース

以下の配当金の支払いの場合、両社はTDSを控除する義務を負いません。

• 会計年度中に個人に支払われた配当金の総額が5,000ルピー以下の場合。ただし、配当金は現金以外の方法で支払う必要があります。

• 十分な書類の提出を条件として、以下の人に支払われる配当金：
  • インド生命保険公社; または
  • インド損害保険公社、または
  • 同社が保有し、彼が完全な受益権を有する株式に関するその他の保険会社。

• 居住者株主がフォーム15G（会社または会社以外の個人に適用）または15H（60歳以上の個人に適用）で申告書を提出する場合。

• 投資信託は、所得税法の第10条（23D）の対象となるという申告書の提出を条件としています。

• インドで設立または設立されたオルタナティブ投資ファンド（AIF）は、所得税法第10条（23FBA）で免除される収入があり、カテゴリーIまたはカテゴリーIIとしてSEBI規制の対象となります。AIFは、その旨を証明する書類を提出する必要があります。

• 当面の間施行されているいかなる法律の下でも、中央法に基づいて、または中央法に基づいて設立された法人は、所得税が免除されます。法人は、中央法人が対象としていたことを立証するために必要な書類を提出する必要があります。

• インド政府、インド準備銀行など、1961年所得税法の第196条によりTDSの規定が免除されているその他の居住者非個人株主

配当に関するTDSの免除を申請するには、会社に自己申告書とともに適切な必要書類を提出することが重要です。

5。非居住者株主に分配される配当金に関するTDS

所得税法の第195条には、非居住者株主に支払われる配当金に関するTDSは、「有効利率」から差し引かれると記載されています。これはセクション2 (37A) で以下のように定義されています。

「第194LBA条または第194LBB条または第194LBC条または第195条に基づく税額控除の目的で、当該年の金融法においてこれに代わって指定された所得税の税率または第90条に基づいて中央政府が締結した協定、または第90A条に基づいて中央政府から通知された協定のいずれかで指定されている所得税の税率または税率場合によっては、第90条または第90A条の規定により適用されます。」

したがって、TDSの財務法案2020で規定されている税率は20％ですが、15％の追加料金も加算されます。

したがって、非居住者株主に分配される配当のTDSレートは次のとおりです。

5.1 二重課税回避協定 (DTAA) の規定

1961年の所得税法の第90条の規定を適用すると、非居住者の株主は、インドと株主の税務上の居住国との間のDTAAの規定を選択できます。DTAA の恩恵を受けるためには、非居住者株主が以下の書類を提出する必要があります。

• 永久口座番号（PANカード）の自己証明コピー（インドの所得税当局によって割り当てられた場合）
• 株主が居住している国の税務当局から取得した税務上の居住証明書（TRC）の自己証明コピー。
• フォーム10Fでの自己申告（このフォームに必要なすべての詳細が次の場合）
• 非居住者の受取人による自己申告書に、該当するDTAAの適用対象および／または該当するデータに基づく給付金（ある場合）の利用が不可欠となるような詳細/確認書が含まれている

なお、上記の書類はすべて、非居住者株主による自己証明が必要であることに注意してください。

5.2 外国機関投資家および海外ポートフォリオ投資家に支払われる配当金に対するTDSレート

海外機関投資家および海外ポートフォリオ投資家に支払われる配当の場合、TDS金利は20％（該当するサーチャージと手数料を加えたもの）になります。ここではデータに関する規定は適用されません。

5.3 1961年の所得税法の第94A (1) 条に基づいて通知された管轄区域に所在する個人に支払われる配当金に対するTDSの税率

TDS税率は30％、または1961年の所得税法で通知された国または地域の税務上の居住者である株主の場合は有効な税率になります。

6。TDSのより低いレート/ゼロレート

居住者および以下を提供する非居住者株主向け 1961年の所得税法197号の証明書（TDSの税率引き下げ/ゼロ税率）、このようなTDS率は、適切な書類を提出することで考慮できます。

7。DDT における異なるカテゴリの複数アカウントの取り扱い

株主が1つのPANを使用して、異なるステータス/カテゴリの複数の口座を保有する可能性があります。例えば、同じ PAN で 5 つの DEMAT 口座を所有していて、2 つの口座で支払われた配当金が 1 件あたり 5,000 インドルピー未満の場合。ただし、他の 3 つの口座では、申告配当額が 5,000 インドルピーを超えています。

この場合、どのカテゴリー/ステータスにも適用される最も高いTDSレートが持ち株会社全体に適用されるものとします。例えば、ある例では、2つの口座で配当が免除限度額内で受領されたにもかかわらず、5つの口座すべてで申告された配当金からTDS @ 7.5% が控除されます。

8。結論

このように、配当分配税の廃止は、配当に対する課税の全体的なシナリオを変えました。また、両社のコンプライアンス部分も大幅に増加しています。