経済成長は私たちにより多くの収入を得る機会を与えてくれますが、報酬の増加は増税にもつながります。したがって、すべての人は合法または違法な手段を通じて納税義務を最小限に抑えようとします。法律自体が、投資の控除、特定の投資からの所得の免除、キャピタルゲイン税を減らすためのさらなる再投資など、納税義務を軽減するためのさまざまな選択肢を規定している場合がありますが、それでも納税者は税金の支払いを避けたり、実際に支払うべき税額よりも大幅に少ない税金を支払おうとします。所得税回避の一般的な理由は、所得のかなりの部分が税金として政府に支払われ、人々がそのような納税から直接利益を得ることができないことです。
この納税義務軽減慣行は、合法的または違法な選択肢のいずれかを問わず、次のように知られています。 「脱税」、「脱税」、「税務計画」。 言葉ですが」税金回避」と」脱税」と」税務計画」似ているように聞こえますが、実際のシナリオでは根本的に異なります。
税金回避 税負担を軽減するために法律を合法的に利用することです。租税回避は合法ですが、中には不正な意図を持っている人もいます。法的要件に厳密に従っているとはいえ、その計画は、像の背後にある立法府の基本的な意図に反するものです。簡単に言えば、抜け穴を利用して納税義務を軽減すると言えます。この種の慣行は、一般的に部門と納税者の間で紛争を引き起こし、これらの問題は司法当局の決定によって解決されます。このような場合、司法当局は制定法の目的を解釈し、法的立場を決定します。
脱税一方、欺瞞、回避、または隠蔽によって納税義務を軽減しようとする試みです。脱税は犯罪です。故意に法律を偽って伝え、減収申告をしたり、偽造書類を提出したりするなど、納税義務を軽減しようとします。 不正確な財務諸表 または誇張された控除。こうした慣行を抑制するために、法令には罰則や処罰に関する必要な規定が盛り込まれているため、債務不履行に陥った納税者は関連法で罰せられることになる。
税務計画 所得税の負担を軽減し、法律の規定の範囲内にとどまるための非常に合法で便利な方法です。法律では非常に許容されています。法令は通常、あらゆる地理的位置、階級、活動の性質、投資分野などを促進するために行われています。たとえば、所得税法では、さまざまな地域に製造工場を設立する場合に免税措置が与えられます。
所得税法は非常に長く複雑な法律であり、脱税や脱税の余地があります。このような抜け穴が特定されると、政府は抜け穴を塞ぎ、穴を開けました。 所得税の改正 人々が税金を避けたり逃れたりできないように、時々行動してください。
この記事では、これらの修正のいくつかについて説明しました。
第94条（1）は、査定人が利息支払期日より前に有価証券を譲渡した場合、査定人による課税回避を防ぐことを目的としています。査定人が行うことは、納税義務から身を守るために税負担を他の人に移すことです。このような譲渡取引は、より高い税制の下で所得が課税対象となる人から行われ、より低い税制で所得のある人に譲渡されます。譲渡人による譲受人へのこのような有価証券の譲渡は、いわゆるものとします。 ボンドウォッシング取引。
このような種類の取引を克服するために、第94条では、そのような有価証券からの利息は、譲受人ではなく譲渡人の手に課税されると規定しています。ただし、譲渡人が以下のことを証明した場合には、利息収入の分割は行われないものとする。
需要と供給の原則に従い、会社がボーナス株式の割当を発表したり、配当金の分配の期限が来たりすると、株価が上昇します。このようなシナリオでは、ほとんどの株主がボーナス株式の割当直前およびボーナス株式の割当後に株式を購入し、元々保有していた株式をより低い価格で売却して損失を被ることになります。 所得税申告。
セクション 94 (8) に従って1961年の所得税法のうち、ボーナスストリッピングに関する規定が扱われています。
第94条（8）は、もしあれば、その購入および売却により投資家に生じた損失を規定しています オリジナルユニット しなければならない 無視されました 以下の条件に従い、課税対象となる彼の総収入を計算する目的で-
*記録日 株主のボーナス株式の受給資格を決定する目的で会社が定めた日付を意味します。
ただし、元のユニットの売却から生じるこのような損失は、売却日に保有されているボーナスユニットの取得コスト（COA）と見なされます（このような取得コストにはインデックス化特典があります）。
元のユニットが販売される前にすべての追加ユニットが譲渡された場合、セクション94 (8) は適用されないことに注意してください。
例1: サンケア投資信託 28のユニットに1対1のボーナスユニットを宣言第四に 2019年4月。ボーナスユニットの基準日は 30 日に修正されました。セント 2019 年 6 月のAさんは1000ユニットを購入しました。 (元の単位) サンケアオン20の第四に 2019年5月、1ユニットあたり100ルピーのレートで。A氏はオリジナルユニットを20個で1000個販売しています。第四に 2020年1月、ユニットあたり75ルピーのレートで。
*1961年の所得税法のセクション94（8）に従い、25,000ルピーの短期資本損失は総収入の計算に考慮されないものとし、そのような短期資本損失は相殺も繰り越しもされないものとします。したがって、25,000インドルピーの損失はボーナスユニット（1000）の取得費用とみなされます。したがって、ボーナス株式1単位あたりの費用は25インドルピーになります。
上の例で、Aさんがオリジナル商品を20個で1000個売ったとします。第四に 2020年1月、1ユニットあたり75ルピーのレートで、25ユニットに1ユニットあたり75ルピーのレートでそのようなボーナスユニット500ユニットh それなら 2020 年 1 月
# 500ボーナスユニットの取得費用 25,000 x 500 = 12,500ルピー
1000
*セクション94（8）に従い、25,000ルピーの短期資本損失は総収入の計算に考慮されないものとし、そのような短期資本損失は相殺も繰り越しもされないものとします。したがって、取得されたボーナスユニット（1000）の取得費用は25000ルピーです。
ボーナスユニットの売却による短期キャピタルゲインRs.25000は課税対象となります。
例 2: 例1で、A氏が15で1000個のボーナスユニットをすべて売却したとします。第四に 2019年11月、1ユニットあたり75ルピー、15ユニットにオリジナルユニット1000ルピーのレートで第四に2020年1月、1ユニットあたり75ルピーのレートで
*この場合、元のユニットが販売される前に追加ユニットはすべて転送されるため、ボーナスストリッピング（セクション94（8））の規定は適用されません。
25000ルピーの短期資本損失額は、相殺して繰り越すことができます。同時に、75,000インドルピーの短期キャピタルゲインも課税対象となります。
ボーナスストリッピングと同様に、配当金の申告の場合にも同じ価格変動の原則が適用されます。したがって、配当剥奪戦略は、所得税申告でキャピタルロスを発生させるだけでなく、免税の対象にもなるように選択されます。 配当収入。
配当ストリッピングは短期的な取引戦略です。これは、より高い価格で配当が申告される直前に株式を購入し、より低い価格で配当が支払われた直後に株式を売却する意思がある場合です。
これは、一般投資家が投資戦略として行う場合もあれば、企業のオーナーまたは関連会社が租税回避戦略として行う場合もあります。
例を挙げて理解してみましょう。XYZ社が2019年8月1日（登録株主の配当の分配を目的として株式保有が検討される日）という基準日に配当を発表したとします。2019年6月30日、Y氏はX氏から250ルピーでXYZの株式を購入しました。2019年8月10日、Y氏は10ルピーの配当金を獲得しました。2019年8月20日、Y氏はさらに200ルピーで株式を売却しました。現在、Y氏の収入は以下のとおりです。
Y氏は、他のキャピタルゲイン収入と引き換えて、その損失を8年間繰り越すことが認められていると主張しています。したがって、納税者はキャピタルロスを請求することと、10ユーロの免除配当を請求することで2倍の利益を享受できます（34）。
この抜け穴を塞ぐために、次のようなセクション94（7）が導入されました。 株式の購入および売却による損失を相続または繰り越すことはできません 配当金の額まで（上記の例では10ルピー）。40ルピー（50～10）の損失分のみを相続または繰り越すことができます。{修正前}
注：実際的な観点から見ると、配当剥奪の概念は、改正後の免除（u/s 10（34）、つまり配当収入、u/s10（35）、つまり投資信託によって申告された配当は、株主/ユニット保有者の手元にある金額に関係なく全額課税されます。
しかし、配当金の剥奪について、同省がそのような説明をしたことはまだありません。
首相は予算演説でDDTを削除し、配当金またはユニットからの収入は受取人の手に該当するスラブ税率で課税され、企業や投資信託はDDTを支払う必要がなくなるという従来の制度を採用しました。
居住者株主向け
個人:-個人株主の場合、配当金は該当するスラブレートに従って課税されるものとします。
さらに、1年間に5,000インドルピーを超えて受け取った配当金については、TDSが10％差し引かれます
企業: -法人株主の場合、配当金は25.17％から34.94％の範囲の実効税率に従って課税されるものとします。
投資信託:-投資信託が居住者への配当金の支払い時に、10％の税率でTDSを控除する必要があるという法律に基づくセクション194Kの挿入。
非居住者株主向け
インド企業は、非居住者株主への配当金の支払いについて、20％の源泉徴収義務があります
改正前は、納税者は配当金の剥奪によって配当所得とキャピタルロスを免除しようとしていました。しかし、DDTとその廃止は 課税 納税者の手に渡ると、免除所得の側面がなくなりました。しかし、キャピタルロスの発生は以前と変わりません。同省は、修正後の配当金剥奪取引に関する明確化をまだ行っていない。
所得税局は、脱税または脱税の罪で有罪判決を受けた者に課すことができるさまざまな罰則があります。これらの罰則は、申告を怠ったり、本来あるべきときに自分で税金を支払わなかったりした企業にも適用されます。その一部は以下のとおりです。
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