インド憲法第286（1）条によると、物品およびサービスの輸出は、中央政府または州政府のいずれからも税金の対象にはなりません。したがって、輸出に関して支払われたすべての税金の払い戻しを規定するCGSTおよびIGST法には十分な規定が設けられています。インド政府は、輸出業者に手間をかけずに払い戻しを行えるようにあらゆる措置を講じており、払い戻しの手続きは完全に自動化され、オンラインで行われています。
しかし、当局では、全自動の払い戻しプロセスを通じて、さまざまな不正輸出業者が、対象外の書類または不正な書類に基づいてITCを請求するケースをいくつか確認しています。
そのため、2019年半ばに、CBICは新しい内部統制を導入し、払い戻しが本物の場合にのみ認められるようにしました。CBICはリスクの高い輸出業者の特定を開始し、そのようなリスクの高い輸出業者のIGST払い戻しは詳細な検証が行われるまで保留にされました。リスクの高い輸出業者の場合、同省はIGSTの払い戻しを保留にしただけでなく、そのような輸出業者の欠点も保留にされ、本物の輸出業者の難易度がさらに高まりました。この追加チェックの実施以降、リスクが高いと特定された輸出業者の多くは、定められた手続きに従うことでGST還付金の回収に成功しています。しかし、リスクの高い輸出業者と特定された後も、まだGSTの還付を受けるのを待っている輸出業者は多くいます。
この記事では、返金の真正性を確認するために当局が採用している検証手続き、リスクの高い輸出業者と特定された多くの輸出業者が直面している課題と困難、さらに重要なのは、輸出業者が名誉高等裁判所に書面による請願書を提出することを選択し、GSTの払い戻しと欠点を利息とともに回収するための救済措置を首尾よく認めた2〜3件のケーススタディについて簡単に説明します。
したがって、リスクの高い輸出業者のタグが付けられている輸出業者の1人で、GST局によって払い戻しが保留にされた場合は、この記事がこの問題の解決に役立つ可能性があります。
1。リスクの高い輸出業者の特定
- 完全に自動化された返金プロセスにおいて、理事会は、輸出業者が以下のいずれかの方法で超過払い戻しを不正に請求したさまざまなケースを特定しました。
- 輸出業者が不適格な書類に基づいてITCを請求するか、不正にITCを請求し、そのような余剰ITCを商品の輸出に関するIGSTの支払いに利用したり、
- 配送請求書に申告されたFOB金額とGST申告書で申告された課税額には大きなばらつきがあるため、IGSTの支払い額が高くなるため、クレジットの現金化につながります。
- そのため、このような不正輸出業者への返金を避けるため、CBICは厳格なデータ分析と人工知能ツールを通じて特定の輸出業者をランダムに選定しました。しかし、リスクの高い輸出業者を特定する方法は、一般にはあまり明確ではなく、完全に同省の人工知能ツールに基づいています。
2。リスクの高い輸出業者の検証と検査
- したがって、ビデオ 通達第16号/2019-2019年6月17日付けの税関、CBICは、インドから輸出された商品のIGST支払いを検証するメカニズムを指定しました。2019年6月17日付けの通達第16号/2019-税関で発行された指示書は次のとおりです。
- DG（System）は、リスクのある輸出業者を国レベルで特定し、そのような輸出業者の詳細を税関リスク管理センター（RMCC）およびそれぞれの中央税務署長と共有するものとします。
- RMCCは、リスクの高い輸出業者に対する警告をシステムに組み込むものとし、そのようなリスクの高い輸出業者にはすべての輸出委託品の 100% 審査が義務付けられるものとする。また、そのような輸出業者に対する IGST 払い戻しは引き続き停止されるものとする。
- 審査の結果、出荷請求書に記載された情報が輸出委託と集計された場合、委託品は通常の慣行に従って清算されます。
- ただし、リスクの高い輸出業者へのIGST払い戻しは引き続き停止されます。
- GST担当者は、IGST政策部門が発行した標準運用手順に従ってIGST還付の確認を行うものとします。GST組織は、請求された払い戻しが法律に準拠しているかどうかを明記した報告書を30日以内にそれぞれの最高責任者に提出するものとします。
- 中央税務局長は、その後5営業日以内に、すべての事件の報告をRMCCおよび関連する税関輸出港に転送するものとします。
- 不正行為が見つからなかった場合、税関職員はGST局が確認した範囲でIGSTの払い戻しを処理するものとします。それ以外の場合、税関職員は払い戻しを処理しないものとします。
詳細はこちらをクリックしてください。 CBICは、税金の支払いを伴う輸出品に対するIGST還付の検証のための追加保障措置を導入しました
- 上記のとおり、CBICは輸出業者が従うべき標準運用手順に従って発行しました 2020年1月23日付けの通達第131/2020-GST号:
- 人工知能ツールと厳密なデータ分析に基づいて、特定の輸出業者が詳細な検証を受け、そのような輸出業者の払い戻しスクロールは、フィールドフォーメーションから検証レポートを受け取るまで保留されます。
- そのような輸出業者の輸出委託品は、100% 検証の対象となります。
- 手続きを早め、正規の輸出業者に迷惑がかからないようにするため、選ばれた輸出業者に早急に通知し、当該輸出業者は管轄区域のCGST機関に所定の形式で情報を提出して検証プロセスを完了させるものとします。
- 管轄のCGST担当官は14営業日以内に検証プロセスを完了するものとします。検証が14営業日以内に完了しない場合、担当官はノードオフィスに通知する必要があります。
- 確認が14営業日以内に完了しない場合、輸出者は問題を首席委員長または最高責任者に報告することができ、7営業日以内に行動を起こします。
詳細はこちらをクリックしてください。 IGST払い戻しでアラートが発生した場合の標準操作手順
3。リスクの高い輸出業者が直面する課題
明確な指示が出されているにもかかわらず、「リスクの高い輸出業者」のタグを掲げている輸出業者は、次のような多くの課題に直面しています。
- リスクのある輸出業者を特定するための特定の基準はありません。 同省は、特定の輸出業者が不正に払い戻しを請求していることを認識していますが、それでもCBICはそのようなリスクの高い輸出業者を特定するための具体的な基準や方法を特定していません。詳細な検証を行う輸出業者の選定は、完全に人工知能ツールに基づいています。そのため、本物の輸出業者は「リスクの高い輸出者」のタグが付けられる可能性があり、すべての輸出委託について詳細な検証を行う必要があります。
- GST当局が遵守していないタイムライン: リスクの高い輸出業者への返金は、検証が完了するまで保留されます。サーキュラーには、検証と審査は14営業日以内に完了することが明記されています。しかし、現実には、GST当局はスケジュールを気にしていません。GST当局による措置が保留中であるために、2年以上払い戻しが保留になっている輸出業者が多数あります。
- 応答しないエスカレーションシステム: サーキュラー番号 通達第16号/2019-2019年6月17日付けの税関 は、管轄当局が14営業日以内に検証プロセスを完了しない場合、問題を首席委員長/最高委員に委ねることができ、首席委員/最高委員は7営業日以内に検証を完了すると述べています。しかし実際には、多くの輸出業者のエスカレーションは無駄に終わっている。なぜなら、最高責任者にさまざまな手紙や電子メールを書いたにもかかわらず、GST当局は何の措置も取っていないからだ。
- 当局はタイムラインを都合の良いように変更しています。 輸出業者から遅延に関する複数の申請を受けた後、CBICは2020年5月20日に当局に内部指示を発行し、首席チーフコミッショナーまたはチーフコミッショナーが2020年6月5日までにすべての係争中の訴訟の状況を検討すべきであることを通知しました。CBICは何の措置も講じる代わりに、GST当局に検証プロセスを完了するためのさらなる時間を与えました。
- L1およびL2ベンダーの終わりのない検証: 実際には、GST当局はL1およびL2ベンダーの検証を行っています。L1ベンダーはリスクの高い輸出業者から選ばれた特定のベンダーであり、L2ベンダーはそのような特定のベンダーの追加ベンダーです。今日のシナリオでは、材料が全国から調達され、サプライヤーがインド全土に所在している場合、L1およびL2ベンダーの情報を収集して検証を行うことは不可能か、非常に時間がかかります。
- リスクのある輸出業者として特定された場合に採用すべき検証プロセスに関する知識の欠如: CBICは、すべてのリスクのある輸出業者に対して詳細な検証を実施することを明記しています。しかし、このような検証を実施する手続きは容易ではなく、非常に面倒です。そのため、多くの輸出業者はプロセス全体を理解しておらず、同じ情報や書類を査定官に何度も提供し続けています。これはNOCの取得が遅れ、払い戻しが遅れるだけです。輸出業者によっては、査定担当官に希望の形式で情報を提供できない場合もあります。
そのため、「リスクのある輸出業者」というタグを付けた輸出業者は、GST当局へのフォローアップを行わずに行き詰まり、これらすべての活動が事業に悪影響を及ぼしています。
4。「リスクの高い輸出者」のタグを付けている本物の輸出業者の苦痛
期日が不明な場合の返金待ちや、GST当局による継続的なフォローアップは、本物の輸出業者にとって多くの悩みの種となっています。
- 運転資本の遮断: 商品やサービスの輸出を全部または主に行っている輸出業者は、GST支払いにおいて多額の運転資金をブロックします。したがって、その金額が期限内に返金されない場合、事業に悪影響を及ぼし、日々の事業運営に支障をきたすことになります。
- 高金利でのクレジットファシリティの拡大：資金不足は、より高い金利で銀行からの融資枠を延長することで補うことができます。したがって、リスクの高い輸出業者は、自己資金が政府に預けられていると、より高い利息を支払うことになる。これにより、ビジネスの財務コストが不必要に増加します。
- ビジネスの停止/停止: IGSTの払い戻しができないために、企業は日々の事業運営のために融資を申請しなければならない場合や、流動性危機により輸出業者が事業を閉鎖しなければならないケースは数多くあります。現金に富んだビジネスマンはまだ生き残れるかもしれないが、資金源が限られている輸出業者は存続上の問題に直面しなければならない。
- 新型コロナウイルスによるビジネス危機: 新型コロナウイルスの蔓延により、経済全体がすでに流動性に苦しんでおり、企業はすでに大きな打撃を受けています。このような危機では、政府当局による資金の封鎖は、企業を完全に閉鎖に向かわせるだけです。
- 競争の激しい環境で生き残るのは難しい: リスクのある輸出業者のタグが付いていない輸出者は、60日以内にIGSTの払い戻しを受け（GST法で定められているとおり）、その資金を円滑な業務運営と事業拡大に使用できます。しかし、逆にリスクのある輸出業者のタグを背負っている輸出者は、自己資金の獲得に手間がかかり、事業を円滑に運営することができません。したがって、「リスクのある輸出業者」というタグを付けていない輸出業者は、さまざまな市場機会をつかみ、競争で先に進むことができます。
- 通常の事業運営から政府手続きに焦点を移す: リスクの高い輸出業者は、GSTの還付を早急に受けるために、通常の事業運営から政府手続きに焦点を移す必要があります。GST当局による定期的なフォローアップと継続的なGST部門への訪問には、多くの時間と費用がかかります。
CBICが発行した通達には、本物の輸出業者が困難に直面したり、資金が無期限にブロックされたりしないように、検証プロセス全体を完了すべき期限が明記されています。明確な指示があるにもかかわらず、GST当局は所定の期限を守っておらず、リスクの高い輸出業者の多くに対する返金は2年以上保留となっています。
5。司法当局による救済-ケーススタディ
首席チーフコミッショナーやチーフコミッショナーは、定期的なフォローアップにもかかわらず何の措置も講じなかったため、リスクの高い輸出業者の多くは憲法上の救済策に訴え、早急にGSTの還付を受けるよう高等裁判所に書面による請願書を提出しました。
ほとんどの輸出業者には救済措置が提供されており、GST当局は高等裁判所が提示した期間と該当する利害関係の範囲内に、請求された払い戻しを行わなければなりませんでした。
以下は、高等裁判所から輸出業者に救済措置が提供された特定の判例と事例研究です。
- アクリティ・インターナショナルVsの問題で.インド・カナダ連合(W.P. (C) 5557/2021) では、デリー高等裁判所は次のように判決を下しました。
- 輸出者が「リスクの高い輸出者」として特定されたため、IGSTおよび関税引き落としの処理が遅れました。したがって、これに関する問い合わせは4週間以内に完了する必要があります。
- ナギナ国際対インド連合および同盟（請願書第11796/2019号）の問題について、デリー高等裁判所は次のように判決を下しました。
- 差し押さえ者は、申立人のIGST払い戻し請求を検討するよう指示され、同一またはその一部が支払われることが判明した場合、払い戻し額は4週間以内に確実に返還されるものとします。
- Bhagyanagar Copper Private Limited対間接税関委員会の問題について（2021年申立人第15804号令状）、テランガーナ州高等裁判所は次のように判断しました。
- 所定の期限内に検証を完了するよう理事会から明確な指示が出されたにもかかわらず、3か月以上が経過し、払い戻し申請は、本物の範囲で処理されておらず、払い戻しも認められていません。
- したがって、回答者は払い戻しが遅れた場合、56％の利息を支払う義務があります。
- したがって、被申立人は、請求されたとおりに、または仮に、当該命令の写しの受領日から3週間以内にIGST払い戻しを行うよう指示されました。
6。結論
上記のすべての議論を考慮すると、リスクの高い輸出業者は、まず検証と審査のプロセス全体を理解し、それに応じて行動を起こす必要があります。
しかし、あらゆる努力にもかかわらず、輸出業者は依然として通常の手続きではGSTの払い戻しを受けることができません。リスクの高い輸出業者の待ち時間が長いことを考えると、憲法上の救済策を行使し、期限付きで迅速な救済措置を求める管轄高等裁判所に書面による請願書を提出することを検討するかもしれません。
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