CBICは、2022年3月22日付けの指示番号02/2022-GSTを通じて、2017-18年度および2018-19年度のCGST規則第99条と併せて、2017年のCGST規則第61条を読んだ返品を精査するための標準運用手順（SOP）を発行しました。ただし、説明書には、返品を精査するためのオンライン精査モジュールがACES-GST申請書で利用できるようになるまで、SOPは一時的な解決策であると記載されていました。
発表のとおり、DGシステムズはCBIC ACES-GSTアプリケーションに「返品の精査」と呼ばれる新機能を開発しました。この機能のワークフローを詳細に説明したユーザーマニュアルとともに、アドバイザリも発行されています。さらに、2019-20会計年度の精査対象として選ばれたGSTINは、ACES-GST申請書の担当役員の精査ダッシュボードで確認できるようになりました。
新機能により、担当官は申告書に見つかった不一致をFORM GST ASMT-10を使用して登録者に伝えることができます。登録者は、フォーム GST ASMT-11 を使用して返信を送信することで回答できます。回答に基づき、担当役員は必要に応じてフォームGST ASMT-12で命令を出すか、2017年のCGST法第73条または第74条に基づく原因究明通知の発行、監査または調査への付託などのさらなる措置を講じることができます。
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そのため、CBICは、2023年5月26日付けの指示番号02/2023-GSTを通じて、2019-20会計年度以降の返品を精査するための以下の改訂標準運用手順（SOP）を発行しました。
1。精査のためのリターンの選定とフィールド・フォーメーションへの伝達
- 分析・リスク管理総局（DGARM）は、特定されたリスクパラメータに基づいて、中央税務当局に登録されたGSTINを精査対象として選択します。
- 選択したGSTINは、ACES-GST申請書の担当者の精査ダッシュボードに表示されます。
- 精査ダッシュボードには、収益への影響、ITCのミスマッチなど、特定のGSTINについて特定されたリスクパラメータと、そのようなGSTINに関連する税金/不一致額も表示されます。
- ただし、このデータは特定の時点で生成されたものであり、納税者または納税者のサプライヤーによるその後のコンプライアンスにより、申告書の精査中に変更される可能性があることに注意することが重要です。
- したがって、適切な担当者は、入手可能な最新のデータを参照する必要があります。
2。精査スケジュール
- 選択したGSTINの詳細がACES-GST申請書に記載されている適切な役員の精査ダッシュボードに表示されたら、担当官は部門アシスタント/副長官の承認を得て精査スケジュールを確定します。
- 精査スケジュールは、適切な担当官が作成したすべてのGSTINを精査するための月単位の計画であり、以下の情報が含まれています（2022年3月22日付けの指示02/2022-GSTによる）。
- CDR コード
- 飛ぶ
- グスティン
- GST ASMT-10の発行が予定されている月
- GSTINはリスクが高いと思われるもの、つまり収益への影響を強く受けているものが優先されます。
- プリンシパル・コミッショナー/コミッショナーは、精査スケジュールに従って精査活動の進捗状況を定期的に監視します。
- 適切な担当者が月に最低4件のGSTINの返品を精査します。1つのGSTINの申告書を精査するということは、選択した会計年度のすべての申告書を精査することを意味します。
3。適切な役員による精査プロセス
- 適切な責任者は、登録者から提供された返品および関連情報の正確性を確認します。
- この目的のために、適切な役員は、DGARM、ADVAIT、GSTN、E-Way Bill Portal、登録者が提出した申告書や明細書など、さまざまな情報源から入手できる情報を信頼できます。
- 便宜上、リスクパラメータと関連する税額/差異の詳細を適切な役員に提供するものとします。適切な役員は、自分が適切と考えるその他のデータを検討することがあります。
- 精査の初期段階では、担当官は手元にある記録上の情報に頼るべきです。適切な役員と登録者は、最小限のインターフェースしか持たないべきであり、通常、FORM GST ASMT-10の発行前に登録者から書類や記録を探す必要はないはずです。
a. GST ASMT-10フォームによる通知の発行
- 適切な役員は、ACES-GST申請書の精査機能を通じて、登録者にFORM GST ASMT-10で通知を発行するものとします。
- 通知には、相違点および関連する税金に関する情報が含まれるものとします。
- 登録者がFORM DRC-03を使用して関連する課税期間の申告書を提出した後に税金、手数料、利息などを追加で支払った場合は、FORM GST ASMT-10で不一致を納税者に伝える際に、そのような支払いを考慮する必要があります。
- GST ASMT-10は、システムによって共通ポータル上の関係登録者に通知されるものとします。したがって、手動で通信を送る必要はありません。
- 適切な担当者は、GST AMST-10で支払うべき税金、利息、その他の金額を定量化する必要があります。このような計算は、本質的に具体的であり、曖昧または一般的なものであってはなりません。
- 担当役員は、気づいた不一致のパラメーターごとの詳細をFORM GST ASMT-10に記載し、ワークシートと補足文書/付属書がある場合はアップロードする必要があります。
- GST ASMT-10は、該当する会計年度に関連するすべての申告書の精査に基づいて発行されるものとします。
b. 登録者によるフォーム GST ASMT-11 への返信
- 通知を受領した時点で、登録者は通知に記載されている不一致を受け入れ、通知に指定された金額を支払うことができます。
- 支払い後、登録者はフォームGST ASMT-11で納税について適切な役員に通知することができます。
- 承認されない場合、登録者はフォームGST ASMT-11で回答を提出することができます。
- フォームGST ASMT-11の回答は、ACES-GST申請書の精査ダッシュボードで関係する担当官に提供されるものとします。
c. 手続き書類はフォームGST ASMT-12に記入してください
- 登録者が提出した回答が適切な役員によって受け入れられることが判明した場合、登録者にフォームGST ASMT-12で通知することにより、手続きを終了するものとします。
d. フォーム DRC-01 による「原因表示通知」の発行
- 許可された期間内に満足のいく説明が得られない場合、または登録者が不一致を受け入れたが金額を支払わなかった場合、適切な役員はCGST法の第73条または第74条に基づいて正当な理由を提示することができます。
- CGST法の第73条または第74条に基づく手続については、2018年2月9日付けの通達第31/05/2018-GST号に規定されている金銭的制限に従うものとします。
- また、担当役員は、管轄区域の主任コミッショナー/コミッショナーの承認を得て、部門アシスタント/副コミッショナーの承認を得て、問題を監査または調査に付託して正しい責任を決定することができます。
- 承認書のコピーは、DG Systemsが発行するユーザーマニュアルに記載されている手順に従って、精査機能を通じて当該フォーメーションに問題を照会しながらアップロードする必要があります。
フォームで発行された通知の処理方法について読む GST ASM-10
4。返品を精査するためのタイムライン
適切な役員は、すべてのプロセスを期限付きで完了し、問題が時間制限付きで論理的な結論に達するようにする必要があります。遵守すべきタイムラインは次のとおりです。
| Process |
TimeLine |
| Communication of GSTINs selected for scrutiny by DGARM on ACES GST Application for a financial year |
From time to time |
| Finalization of scrutiny schedule with the approval of the concerned Assistant/ Deputy Commissioner |
Within 7 working days of receipt of the information about such GSTIN. |
| Issuance of notice by the proper officer in FORM GST ASMT-10, where required |
Within the timeline given in the scrutiny schedule. |
| Reply by the registered person in FORM GST ASMT-11 |
Within 30 days of issuance of form GST ASMT-10. Such period may further be extended |
| Order in FORM GST ASMT12 for acceptance of reply furnished by the registered person |
Within 30 days from receipt of reply in FORM GST ASMT11 |
| If no reply is furnished, Initiation of proceedings under section 73 or section 74 |
Within 15 days from expiry of time period given in GST ASMT-10. |
| If reply is not found satisfactory, Initiation of proceedings under section 73 or section 74 |
Within 30 days of receipt of reply in FORM GST ASMT11 |
| Reference, if any, to the Audit Commissionerate or the anti-evasion wing of the Commissionerate for action under section 65 or section 66 or section 67, as applicable. |
Within 30 days of receipt of reply in FORM GST ASMT11.
Within 45 days of issuance of FORM GST ASMT-10, if no reply is furnished. |
5。レポーティングとモニタリング
- ACES-GST申請書の精査ダッシュボードには、割り当てられたGSTINに対して担当官が取った措置を追跡するための2つのMISレポートが表示されます。
- 「月次精査進捗報告」は、選択した月およびフォーメーションごとの返品精査状況をまとめたものです。
- 「精査登録」には、返品の精査中に取られた措置に関する詳細な情報がGSTINごとに記載されています。
- 2019-20年度以降は、CGSTゾーンが月次精査進捗報告書をまとめてDGGSTに送付する必要はありません。
- ただし、2017-18年度および2018-19年度については、これらの年の精査プロセスが完了するまで、CGSTゾーンは引き続き月次精査進捗報告書をDGGSTに送信します。
- 管轄区域のプリンシパルコミッショナー/コミッショナーは、精査スケジュールに従って精査活動の進捗状況を定期的に監視します。
- ACES-GSTアプリケーションの精査機能は、2019-20会計年度以降にのみご利用いただけます。したがって、2017-18年度および2018-19会計年度の精査は、2022年3月22日付けの指示第2/2022号に従って実施されます。
- ACES-GSTをオンラインで精査することで、テクノロジー主導のコンプライアンスが強化され、返品審査におけるやり取りが最小限に抑えられます。CGSTゾーンのPCC/CCは、管轄区域内の特定のGSTINの精査を適時に監視する必要があります。
