GSTに基づく還付関連の修正と明確化 | 第47回GST理事会会議

物品サービス税（物品サービス税）GST理事会は、2022年6月28日と29日に第47回会合を開き、連邦財務大臣が議長を務めました。第47回GST理事会では、逆関税体系を合理化するために、さまざまな商品のGST税率の改定に関する主要な決定が下されました。また、オストミー器具、整形外科用器具などの特定の医療機器、およびその他のさまざまなサービスについても、GST税率が引き下げられました。また、GST評議会は、電子商取引プラットフォームを通じて取引を行うサプライヤー、コンポジション・スキームを選択したディーラーなどに対しても緩和措置を提供しました。

GST審議会は、すべての提言の中でも、業界が直面しているGST還付に関連するさまざまな問題について議論し、輸出業者への還付を円滑に進めるためのさまざまな提言や明確化を行いました。

この記事では、さまざまな払い戻し関連の問題についてGST評議会が行った修正について詳しく説明します。

1。消費税還付の制限期間の延長 (2022年7月5日付けの2022年/第13号)

• 最高裁判所は、ロックダウンによるすべての法令に基づく制限期間を考慮して、約2年間の期間を除外しました。ただし、CBICは、払い戻しの制限期間を数えるにあたり、そのような期間を除外してはならないことを明確にしました。
• 査定人は、該当する日から2年以内に払い戻し申請を提出する必要があります。
• ロックダウンにより、納税者はGST法で認められている期間内に払い戻し申請を行うことができず、その結果、払い戻し請求は期限切れになりました。
• GST評議会は、真の問題により輸出が困難になっていることを考慮して、制限期間を数える際に特定の期間を除外することを推奨しました。
• 消費税審議会の提案に従い、CBICは2022年7月5日付けのN/No. 13/2022までに以下の延長を行いました。

a. 未払いの税金、未払いの税金、誤って払い戻された税金、または詐欺以外の理由で誤って利用または利用された税額控除の判定 u/s 73:

b。 払い戻し申請書第54号および第55号を提出する場合、制限期間を計算する際に、 2020年3月1日から2月28日までの期間 2022年は除外されるものとします。

2。中央物品サービス税（改正）規則、2022年（2022年/N/第14号 — 2022年7月5日付けの中央税）

2.1 利息と違約金を伴って入金された場合、誤って認可された払い戻し金額を返金する

• 納税者が請求した払い戻し額は、電子クレジット台帳から引き落とされます。
• ただし、納税者に誤って払い戻し額が付与された場合、査定人は電子現金台帳から引き落とすことにより、GST DRC-03の申告を通じて利息と違約金とともにその金額を預ける必要があります。
• 入金時に、登録者が誤って入金した返金金額に相当する金額が、FORM GST PMT-03Aで作成された注文を通じて電子クレジット台帳に再入金されるものとします。

2.2 規則96に基づく源泉徴収還のその他の根拠

• 規則96（4）は、IGSTの支払い時に商品の輸出に関して請求されたIGSTの払い戻しを源泉徴収する理由を次の2つに規定しています。
  • 払い戻しが請求される場合、つまり、返品を怠った登録者または税金、利息、罰金、または払い戻しを支払う必要がある登録者に対して払い戻しが行われた場合、または払い戻しを請求する場合、つまり、払い戻しを引き起こす命令が上訴またはさらなる手続きの対象となる場合、つまり、払い戻しを引き起こす命令が上訴またはさらなる手続きの対象となる場合。
  • 税関職員が、商品が税関規定に違反して輸出されたと判断した場合。

• CGST改正規則は、収益の利益を守るために、データ分析とリスクパラメータに基づいて、払い戻しを認める前に輸出者とITCの資格情報の確認が不可欠であると適切な担当官が判断した場合、払い戻しを差し控えるという追加の根拠を規定しています。

• したがって、輸出業者が有効なITCを利用していないと信じる理由がある場合には、適切な担当官が規則96（4）に基づいて払い戻しを保留することができます。

2.3 第96条に基づき源泉徴収された払い戻しは、規則89（警告ケース）に従って処理される

• 規則96（4）は、リスクの高い輸出業者の場合、または商品が税関規定に違反して輸出された場合に、商品の輸出時に支払われるIGSTに関して請求される払い戻しを差し控える権限を規定しています。
• これまで、源泉徴収された払い戻しに関しては、税関職員は申請者および管轄長官に払い戻しの保留に関する通知を送る義務がありました。申請者が源泉徴収額の払い戻しを受ける資格を得た場合、関係管轄官は金額の払い戻しを進めるものとします。
• 現在、規則96の規定が改正され、払い戻しが差し控えられる場合、適切な担当官がその請求をForm GST RFD-01で電子的に管轄官に送信し、そのような送信に関する通知も輸出者に送信することを規定しています。
• このようなシステム生成フォームは払い戻しの申請とみなされ、規則89の規定に従って処理されるものとします。

2.4 その他の変更

1. 電力の輸出の場合は払い戻しが認められるものとし、払い戻しを請求するには、輸出請求書の番号と日付、輸出されたエネルギーの詳細、単位あたりの料金、およびその他の特定の書類を記載した明細書を提出する必要があります。

払い戻しの申請は、ポータルのGST RFD-01フォームに「その他」カテゴリに電子的に提出されます。申請書の備考欄に、納税者は「電力の輸出-税金を支払わない場合（累積ITC）」と入力します。この段階では、申請者は電子クレジット台帳から引き落としをする必要はありません。

返金請求の手続きについては、2022年7月6日付けの通達第175/07/2022-GST号に詳細が記載されています。

2. 物品税を支払わずに商品を輸出したために払い戻しを行う場合、輸出される商品の価値は次の金額の最低額でなければなりません。
   • 出荷請求書に申告されているFOB値または
   • タックスインボイスまたは供給請求書に申告された金額

3。「みなし輸出」とみなされる物資の払い戻しに関する明確化

問題:1

• みなし輸出品に対して支払われたGSTは払い戻しの対象となり、当該払い戻しはみなし輸出品のサプライヤーまたは受取人のいずれかが請求できます。
• 受取人は、みなし輸出品に関して返金を請求する権利があります。ただし、ITCでそのような対内物資を利用していないことが条件となります。
• しかし、電子クレジット台帳に返金金額が入金されていないにもかかわらず、システムが電子クレジット台帳で払い戻し金額を引き落としていたため、受取人は払い戻しを請求するのが困難でした。
• CBICは、2021年3月12日付けの通達第147/03/2021-GSTにより、受取人がGSTポータルで還付を請求できるようにしたみなし輸出品に対して支払われた税金をITCに請求できることを明らかにしました。
• 現在、みなし輸出に関して受領者が請求したそのようなITCが、2017年のCGST法第17条の規定の対象となるかどうかという問題が提起されています。 (クレジットおよびブロッククレジットの配分)

明確化

• 同省は、このようなITCは受取人がポータルで払い戻しを請求できるようにするためにのみ提供されており、2017年のCGST法第5章の規定に基づくとITCではないことを明確にしました。
• したがって、そのようなITCはCGST法の第17条の規定の対象にはなりません。

問題:2

• IGSTの支払いなしに輸出が行われたためにITCの払い戻しが請求された場合、または逆関税体系に基づいて払い戻しが請求された場合、対象となる払い戻し額を計算するために「純ITC」が計算されます。
• 純ITCと対象となる払い戻し額の計算式は、CGST規則の規則89（4）および89（5）に記載されています。
• 現在、みなし輸出に関して受領者が利用できるITCを、CGST規則の規則89（4）および（5）に基づく払い戻しの計算の「純ITC」に含めるかどうかという問題が生じています。

明確化:

• CBICは、みなし輸出を請求されたITCは、2017年のCGST法第17条に基づき、ITCではないことを明確にしました。
• したがって、受取人が利用できるそのようなITCは、2017年のCGST規則の規則89（4）または規則89（5）に基づくITC払い戻しの計算のための「純ITC」には含まれません。

4。生産物に対する消費税の優遇税率により、逆関税体系では払い戻しが可能です。

• 2020年3月31日付けの通達第135/05/2020-GST号の第3.2項を参照すると、インプット供給とアウトプット供給が同じ場合、逆税構造による払い戻しは認められないことが明らかになりました。
• しかし、同省は、この通達の意図は、サプライヤーが譲許的通知に基づいて商品を供給しており、譲許的通知により同じ時点での生産供給率が（同じ商品の）投入供給率よりも低い供給を対象とすることではないことを明らかにしました。
• したがって、逆関税体系に基づく払い戻しは、ITCが累積される逆関税体系で許可されます。これは、譲許通知により、同じ商品の対外供給に対するGST税率が対内供給のGST税率よりも低いためです。