GST当局が払い戻し請求を拒否した場合、却下されたITCは納税者の入力税額控除台帳に再クレジットして利用する必要があります。しかし、そのための仕組みがないため、既存の仮払税額控除 (「ITC」) が税務当局から利用のために償還されなかった場合、納税者にとってある種の困難が生じました。
本件では、M/s. Garden Silk Mills Ltd. Vs. の訴訟において、Gujrat高等裁判所（「HC」）がこの件に関して貴重なガイダンスを提供しました。2019年4月11日付けのインド連合（2018年のR/Spl民事出願第7397号）のビデオ命令次のように述べられています インプット税額控除 拒否された払い戻し金額のうち、税務当局による再控除が行われない場合、納税者は手動で払い戻し額を確認できます
1。はじめに
納税者は手動で払い戻し請求を提出しましたが、GST担当官によって却下されました。納税者は払い戻し拒否命令に対して上訴せず、拒否された場合の返金を請求しました。 ITC 払い戻し 金額を元に戻す 電子クレジット台帳。GST当局は、CGST規則第93条に基づく約束は提出されておらず、共通ポータルには電子クレジット台帳への払い戻し請求を再クレジットする仕組みもないと提出しました。
HCは、納税者にCGST規則第93条に基づく領収書をGST担当官に提出し、Form GST RFD PMT 03に基づいてITCの払い戻しを請求するよう指示することにより、納税者に有利な判決を下しました。それを再クレジットする仕組みがなかった場合は、納税者が手動でクレジットを受けることができます。
2。事実
- 納税者は、ポリエステルフィラメントベースの糸、テキスタイルグレードのポリエステルチップ、グレーファブリック、および完成品の製造に従事していました。納税者は国内消費用と経済特区 (SEZ) 向けの両方に物資を供給しました。
- 2017年中央物品サービス税法（「CGST法」）のセクション54（3）に従い、納税者は6つすべてを申告しました 返金請求 以下の理由で:
- 経済特区に供給された物資の累積仕額控除額を、税金を支払わずに払い戻します。
- 統合物品サービス税（「IGST」）の支払いなしに、輸出による累積投入税額控除（「ITC」）を払い戻す。
- 納税者は、2017年の中央物品サービス税規則（「CGST規則」）、関連する通知および通達とともに読まれたCGST法に従って、フォームGST RFD01Aで手動で払い戻し請求を提出しました。ARN 払い戻し領収書も生成されました。
- GSTオフィサーは、2017年1月16日付けで、払い戻し申請の精査に関するいくつかの不備を指摘した6つの不備メモをフォームRFD03で発行しました。
- 納税者は発行された不備メモへの回答を提出し、GSTオフィサーが指摘したすべての不備を修正しました。
- その後、払い戻し請求の状況についてGST担当官からの回答はありませんでした。
- その後の問い合わせの結果、2018年3月7日付けのGST担当官ビデオ命令は、納税者が不備メモに関する2017年11月15日付けの通達第17/17/2017GST号に基づき、所定の期限である30日以内にコンプライアンスを提出しなかったか、新たな払い戻し申請書を提出しなかったという理由で、払い戻し請求を却下しました。
- 納税者は、還付申請を裁定する際には、通達17/17/2017GSTとともに読むCGST法および規則に基づいて想定されている適切な手続きに従うべきであったことをGST担当官に通知しました。さらに、払い戻し請求は法律で想定されていない理由で却下され、クレジットの源泉徴収は政府の目的に反していました。
- 払い戻し請求の却下に従い、納税者は電子マネーをクレジットして払い戻し請求を完了するよう要求しました クレジット台帳 CGST規則の規則93（2）に従って共通ポータルを通じて。しかし、GST担当官からの返答はありませんでした。
3。納税者の主張
- CGST法に基づくゼロレート供給品に基づく払い戻しの付与に関する特定の規定があります。CGST 法第 54 条 (6) と CGST 規則第 91 条に従い、請求された払い戻し金額の 90 パーセント (90%) は、申請された払い戻し額の 90 パーセント (90%) を 1 週間以内に暫定的に付与する必要があります。GST担当官はこれに従わなかった。
- GST担当者は、すべての点で記入された払い戻し申請書の受領日から60日（60日）以内に、CGST法の第54（5）条に基づく命令を可決する必要があります。GST担当官はこれに従わなかった。
- CGST規則の規則93（2）に従い、払い戻しとして請求された金額が規則92に基づいて全部または一部が拒否された場合、以前に引き落とされた金額は、拒否された範囲で、フォームGST PMT03の電子クレジット台帳に返金する必要があります。
- 納税者が払い戻し拒否命令に対して上訴する権利を放棄したため、GST当局はその金額を電子クレジット台帳に払い戻すことが法的に義務付けられました。
4。物品税当局の主張
- 規則92に基づいて拒否された払い戻しは、控訴が最終的に却下された場合、または請求者がGST担当官に上訴しないことを書面で約束した場合にのみ、電子クレジット台帳に返金できます。
- 納税者はそのような書類を提出していないため、電子クレジット台帳に金額を払い戻すことはできません。
5。納税者による反論文
- GST PMTO3の注文はすでに発行されていますが、拒否された金額は電子クレジット台帳に返金されていません。
- 消費税当局によると、拒否された金額を共通ポータルからオンラインで納税者の電子クレジット台帳に払い戻す仕組みはありません。
- 再クレジットは、GST法の違反を理由に拒否されたわけではなく、そのためのメカニズムがないという理由で拒否されました。
- このような場合は、納税者が手動で控除を受けることを許可する必要があります。
6。保健委員会の判決
- 訴訟は納税者に有利な判決が下された。
- 納税者が控訴をしていないことは認められた立場です。したがって、上訴拒絶の問題は生じない。GST当局の主張は却下された。
- 納税者は、CGST規則第93条に基づき、払い戻し命令に対して上訴されないことを明記した約束書を提出する必要があります。
- Form GST RFD PMT 03に基づいて、17,55,13,818ドルを納税者の電子クレジット台帳に払い戻すようGSTオフィサーに発行されました。これが不可能な場合、納税者は前述の金額を手作業で控除することが認められます。
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