消費税（GST）に基づく査定が実施されており、各国の企業はさまざまな理由で発行されるShow Cause Noticeに没頭しています。原因通知を表示 物品税 (GST) フォームDRC-01で発行され、手続きは過去2〜3年続いています。しかし、この4～5か月の間に、SCNがこれほど大規模に発行されたきっかけは何だったのでしょうか。その理由は、2017年のCGST（消費税法）第73条 (10) 条です。第73条 (10) には、未払税または未払税金、または誤ったITC請求の決定時期が明記されています。
Show Cause Noticesはさまざまな理由で発行されます。その中には正当な理由もあれば、システムの誤った計算に基づくものもあります。企業は戦略を見直し、潜在的な問題に対処する必要があります。過去の通知は、次の時期に発生する可能性のある問題や、その問題を事前に効率的に管理する方法についての指針となります。
本条には、原因を示す通知が発行されているさまざまな理由と、それを避けるために納税者が取るべき措置について詳細に説明されています。
1。ショー・コーズ・ノーティスの発行期限
過去4〜5か月間に企業にGST通知が殺到する理由は、CGST法のセクション73（10）に定められた期限です。第73条に記載されている簡単なスケジュールは次のとおりです。
- CGST法第73条に基づき、納税者が未払い、未払い、未払い、または誤って利用された仮払税額控除を請求していないと適切な担当官が判断した場合、納税者は当該人物に原因を示す通知を提出するものとします。
- かかる通知は GST DRC-01 の形式で発行されるものとし、適切な役員は、提出された書類を検討した上で、フォーム GST DRC-07 で納税額を決定する最終命令を出すものとします。
- CGST法のセクション73（10）に従い、適切な役員は、当該会計年度の年次申告書の提出期日から3年以内に命令を出す必要があります。
- 適切な役員は、注文の発行期限の少なくとも3か月前に、フォームGST DRC-01で通知を発行する必要があります。
- 2017-18会計年度の注文の発行期限は、2023年12月31日でした。
- 2018-19会計年度の注文発行期間の延長は、2024年3月31日でした。ただし、2023年12月28日付けの中央税通知第56/2023号により、2018-19会計年度については2024年4月30日、2019-20会計年度については2024年8月31日にさらに延長されます。
- 同様に、2018-19会計年度のShow Cause Noticeの発行期限も2024年1月31日に延長されました。
2。ショーノーティスが発行されている根拠
Show Cause Noticesはさまざまな理由で発行されますが、その中には正当な理由もあれば、ソフトウェアによって選択された誤った値に基づくものもあります。Show Cause Notice の発行には、次のような根拠が考えられます。
a. GSTR-1で申告された納税額とGSTR-3Bを通じて支払われた税金の差額
- GSTR-1で申告された納税額が、GSTR-3Bを通じて支払われた納税額よりも多い場合、Show Cause Noticeは納税者に利息および罰金とともに差額の税金を支払うよう義務付けています。
- さまざまなケースで、B2C請求書がB2B請求書としてさらに修正されるなど、請求書に修正が加えられた場合、GSTR-1に従って支払われるGSTを決定する際、システムはB2B請求書に基づいて申告された請求書のみを考慮し、修正によって減額された金額には影響しません。
- 納税者は、GSTR-1とGSTR-3Bに情報を提出する際には細心の注意を払う必要があり、違いがあれば適切に対処する必要があります。
b. GSTR-9で申告された納税額とGSTR-3Bを通じて支払われた納税額の差額
- GSTR-9で申告された納税額が、GSTR-3Bを通じて行われた納税額よりも多い場合、原因通知により、納税者は利息および罰金とともに差額の税金を支払う必要があります。
- ただし、GSTR-3Bを通じて行われた納税額と納税額との差異を判断する場合、システムは、GSTR-1で申告された金額とGSTR-9で申告された金額のどちらか大きい方の納税額として支払うべき税額を計算します。
- したがって、納税者がGSTR-1で申告された負債を減らす必要がある場合、納税者はGSTR-9を通じて直接修正を行うのではなく、将来の期間のGSTR-1で適切に修正することにより、GSTR-1で修正を行う必要があります。GSTR-9 で申告された金額がこれより少ない場合、システムは GSTR-1 で申告された金額を納税対象とみなします。
c. GSTR-2A または表 8A に反映されている ITC と比較した GSTR-3B で請求された過剰な ITC
- システムは、サプライヤーが提出したGSTR-1に基づいて適格ITCを計算し、それを納税者がGSTR-3Bで請求したITCと比較します。
- 超過額が請求された場合は、該当する利息および違約金とともに、超過額を取り消す必要があります。
d. 対象外ITCによるITCの取り消し
- GST Systemは、保険、自動車購入、ハードウェアなど、サプライヤーが申告したHSNコードに基づいて、CGST法のセクション17（5）に基づいて対象外のITCを追跡します。
- このような不適格ITCは、納税者が年次申告書で申告した不適格ITCと比較され、利息および罰金とともにITCの差額を取り消す必要があります。
- Show Causeの通知では、ITCが対象であり、不適格であると主張されているケースは多数あります。納税者は、インプットサービスまたはインプットサービスが CGST 法第 17 条 (5) で制限されていないことを立証することで、ITC の恩恵を受けることができます。
e. キャンセルされたディーラーが製造したサプライ品に関するITC
- 多くのGST登録が遡及的に取り消されることがあります。場合によっては、2017年7月1日から登録が取り消されることもあります。
- 請求書の日付がGST登録の取り消しの発効日より後の場合、原因通知を表示すると、GST登録の取り消しの発効日以降に当該サプライヤーが発行した請求書に対応する納税者逆ITCと、利息および罰金が課せられます。
- 供給が完了した後、納税者はサプライヤーのGST登録状況を管理できなくなるため、これは納税者にとって真の困難をもたらす可能性があります。サプライヤーのGST登録は、納税者への供給が完了した後に遡及的に取り消すことができます。
f. GSTR-1を提出したが、GSTR-3Bを通じて税金を支払わなかったサプライヤーが製造したサプライ品に関するITC
- GSTの実施段階では、サプライヤーがすべての売上を開示してGSTR-1を提出したが、GSTR-3Bを申告せず、対応する税金を支払わなかったケースが数多くありました。
- 部門は、GSTR-1を提出したが、GSTR-3Bを提出していないサプライヤーへのITC対応を禁止しています。
- したがって、GSTR-2AまたはGSTR-2BにITCを反映しただけでは、サプライヤーが納税義務を支払っていない限り、ITCの適格性が保証されないため、納税者はサプライヤーのGSTR-3B申告状況についてもより注意する必要があります。
g. 免除対象品に対応する共通ITCの取り消し
- 2017年のCGST規則第43条では、納税者は共通ITCからの免除対象物資へのITC帰属を取り消すことが義務付けられています。
- サプライヤーがGSTR-1またはGSTR-9の免除対象供給品を開示した場合、Show Cause Noticeは納税者にそのような免除供給に対応するITCの取り消しを行うよう要求します。DRC-01はITC全体を共通ITCと見なし、それに応じてITCの逆転を計算します。
- 納税者は、GSTR-3BまたはGSTR-9自体の申告時に、正しいITC取り消しを行うことをお勧めします。
上記の理由はすべてを網羅しているわけではなく、その他の理由でも通知を行うことができます。
3。ずっと先へ
GST当局によるこうした動きを受けて、企業は戦略を見直し、DRC-01発行のきっかけとなった潜在的な問題に対処することが強く求められています。納税者はサプライヤーのコンプライアンスについて細心の注意を払う必要があり、サプライヤー側のコンプライアンス違反は納税者に多大なITC損失をもたらす可能性があります。サプライヤーがGSTR-1を提出するだけでは十分ではありません。サプライヤーは対応する税金の支払いも行う必要があります。さらに、DRC-01を回避するには、正しい法的開示が最善の方法です。
