ホンブル HC は 2019 年 11 月 30 日までに TRAN-01 の提出または修正を許可しました。回答者は申立人の請求の真正性を検証することができますが、TRAN-1が提出されていないことを理由に、CENVAT/ITCの正当な請求を引き継ぐことを拒否されることはありません。
パンジャブ州とハリヤーナ州の高等裁判所がTRAN-1の提出を許可、申立人は1994年の中央物品税法または金融法または州VAT法に基づいて登録され、指定された日、つまり2017年7月1日に、申立人はGST以前の制度に基づいてITCを蓄積していました。
2017年のCGST法の第140条および2017年のCGST規則の第117条および第120条に従い、申立人は、GSTの申告を条件として、指定された日に累積されたITCをGST制度に繰り越すことが許可されました トランス1 2019年12月27日またはそれ以前、場合によってはさらに2019年3月31日まで延長されます。
ただし、申立人は、指定された期日までに GST TRAN-1 を提出しなかったか、誤った GST TRAN-1 を申告しませんでした。
高等裁判所に認定された申立人は、電子システムに精通していない可能性があるため、TRAN-01 を提出しなかったか、間違った TRAN-01 を提出した可能性があります。ただし、GST以前の制度で支払われた税金のITCは憲法上の既得権であり、手続き上または技術上の理由で撤廃することはできません。
したがって、ホンブル HC は 2019 年 11 月 30 日までに TRAN-01 の提出または修正を許可しました。回答者は申立人の請求の真正性を検証することができますが、TRAN-1 が未提出であることを理由に CENVAT/ITC の正当な請求を引き継ぐことを拒否されることはありません。
パンジャブ州とハリヤーナ州の高等裁判所がTRAN-1の提出を許可
1。パンジャブ州とハリヤーナ州の高等裁判所がTRAN-1の提出を許可した事件の簡単な事実：
- 申立人は、1994年の旧中央物品税法または金融法、またはそれぞれの州法に基づいて登録されました。
- GSTの施行日、すなわち2017年7月1日に、申立人は、すでに旧法に基づく関税の対象となっている投入物または資本財の最終在庫を保有していたか、1994年の中央物品税法または金融法またはパンジャブ州VAT法に基づいて利用可能な未使用残高（未使用残高）を保有していました。
- 2017年中央物品サービス税法（「2017年CGST法」）の第140条に従い、申立人は、指定された条件を満たすことを条件として、2017年6月30日現在の未使用の仮払税額控除を繰り越すことが許可されました。
- 第140条には、クレジットの利用期限は規定されていません。ただし、2017 年の CGST 規則第 117 条に従い、申立人は未使用の ITC を繰り越す目的で、2017 年 7 月 1 日から 90 日以内に GST TRAN-01 フォームを提出する必要がありました。
- GST TRAN-01の申告期限が2017年12月27日まで延長されました。技術的な不具合により 2017 年 12 月 27 日までに GST TRAN-01 の請求に失敗した納税者については、期日が 2019 年 3 月 31 日までさらに延長されました。
- 2017 年の CGST 規則の規則 120A に従い、登録者は規則 117 に定められた期間内に 1 回、改正 GST TRAN-01 を提出することができます。
- 本件では、何らかの理由により、申立人が上記の期日までにGST TRAN-01を提出しなかったか、誤ったGST TRAN-01を申告しなかった。
- したがって、高等裁判所に訴えた申立人は、次の2種類です。
- 登録者が 2017 年 12 月 27 日までに GST TRAN-01 の申告を怠り、かつ、荷物を積み込もうとした形跡も見当たらない、または
- 2017 年 12 月 27 日までに GST TRAN-01 をロードしたが、間違いがあり、修正を希望している登録者。
2。リーガル抜粋 の パンジャブ州およびハリヤーナ州高等裁判所は、TRAN-1の提出を許可しました。
- 」2017年のCGST法第140条「仮払税額控除の暫定的取り決め」では、すべての登録者は、特定の条件を満たすことを条件として、2017年6月30日に終了した期間について提出された申告書に繰り越されたCENVAT控除を受ける権利があると規定されています。
- 「規則117-既存の法律に基づく先渡税または関税控除、または指定日に在庫されている商品に対する先渡税、関税控除」には次のように明記されています。
- 第140条に基づいてクレジットを受ける資格のあるすべての登録者は、2017年7月1日から90日以内にGST TRAN-01に電子申告書を提出する必要があります。
- さらに、コミッショナーは90日を超えない期間をさらに90日を超えない期間まで延長することができます。
- コミッショナーは、技術的な不具合により2019年12月27日までに申告書を提出しなかった登録者について、GST TRAN-01の申告期限を2019年3月31日を超えてさらに延長することができます。
- 「規則-120A-形式GST TRAN-1の申告の改訂」により、規則117で指定された期間内にGST TRAN-01形式の申告ファイルが、規則117で指定された期間内に一度改訂され、規則117で指定された時間内に改訂申告を提出できるようになりました。
3。申立人の論争:
パンジャブ州およびハリヤーナ州の訴訟に関連して訴訟を起こした申立人の弁護士は、次のようにTRAN-1の提出を許可しました。
- 2017 年 12 月 27 日までに GST TRAN-01 を申告せず、かつ請求を試みた形跡もない登録者について、申立人の弁護士は、2017 年 12 月 27 日までに GST TRAN-01 を申告しなかったのには、次のような多くの理由があると主張しました。
- プレスリリースでは、最終日が2017年12月27日ではなく2017年12月31日と表示されていました
- GST TRAN-01 の申請ユーティリティは、2017 年 7 月ではなく 2017 年 9 月に提供されました
- 多数の査定を受けていた会計士への負担が大きい
- コンピュータに関する適切な知識の欠如
- GST TRAN-01のさまざまな欄への提出の複雑さ
- 納税者は電子システムに精通しておらず、GST TRAN-01 の複雑さから、申立人は誤った GST TRAN-01 を提出しました。
- GST以前の制度で蓄積された未使用のCENVATクレジットは申立人の既得権であり、したがって遺言の拒否はインド憲法第14条および第300A条に違反します。
- CENVATクレジットを失効させると、いかなる法律でも認められない二重課税が発生します。
- 申立人はGST以前の制度に基づいて税務当局に正式に登録されており、回答者部門は未使用のCENVAT/ITCの完全な記録を持っているため、回答部門には技術的または手続き上の理由でクレジットを拒否する権限はありません。
- さらに、CGST 法のどのセクションも、GST TRAN-01 を申告しなかった場合の CENVAT/ITC の失効を規定していません。したがって、申立人がITCを繰り越す資格がないと判断された場合は、申立人に払い戻しを行う必要があります。
4。被申立人の論争:
被申立人の弁護士は、以下の点について異議を唱えました。
- 政府は GST TRAN-01 の申告期限を随時延長していますが、2017 年 12 月 27 日までにフォームを読み込もうとしなかった申立人の一部には間違いがあります。
- この段階で申立人がGST TRAN-01を申請することが許可されても終わりはありません。
- また、申立人にもGST TRAN-01を改正する機会が与えられましたが、改正に失敗しました。
5。高等裁判所の解釈:
- 消費税法により、未使用のITCを繰り越す機会が規定されました。
- GSTは電子ベースの税制であり、インドのほとんどの人々は電子システムに精通していません。ほとんどの人は単純なフォームを電子的に読み込むことができませんが、TRAN-1 フォームにはステップや列が多数あるため、間違いの可能性は否定できません。
- 未使用のITCの拒否は、インド憲法第14条および第300A条の違反に相当します。未利用クレジットは、インド憲法第300A条に基づき、既得権および財産として認められています。 （Siddharth Enterprises対The Nodal Officerの訴訟におけるGujrat高等裁判所の部署）
- デリー高等裁判所の問題について アイリッシュ・オーソモーターズ・プライベート・リミテッド対UOI他 2019年10月15日またはそれ以前に、申立人が電子ポータルを開いてGST TRAN-01フォームを電子的に提出することを許可するか、申立人がそのフォームを手動で提出することを許可するよう回答者に指示しました
6。結論-パンジャブ州とハリヤーナ州の高等裁判所は、TRAN-1の提出を許可しました。
- 高等裁判所は、グジャラート州高等裁判所とデリー高等裁判所が反対した見解に反対する理由はないと判断しました。
- したがって、2019年11月30日までに、申立人がすでに提出した不正確なGST TRAN-01を電子的または手動で提出または修正することを許可するよう被申立人に指示が出されました。
- ただし、被申立人はITC繰り越しの正当性を自由に確認でき、パンジャブ州とハリヤーナ州の高等裁判所はTRAN-1の提出を許可しました。知っておくべきことはすべてここにあります 州ごとの GST 登録
