2020-21年度における各当局によるNRIの在留資格の明確化と説明

により パンデミック、すべての個人がどこか他の国で立ち往生していました。ロックダウン解除後も、さまざまなNRIが一時的にインドにやって来て、国際線の運休により帰国できなくなりました。インドでの滞在期間の予定外の変動により、2020-21年度の多くのNRIの在留資格が変更され、1961年の所得税法に基づく所得の課税対象にも影響を及ぼしました。

サーキュラーによるCBDTでは、2020-21年度の以下の問題が説明されています

1. NRIの在留資格を判断する方法。
2. NRIの在留資格が変更された場合、インドで所得はどのように課税されるか。
3. 二重課税を回避するために、DTAAのTIE Breakerルールがどのように重要な役割を果たすか。
4. 新型コロナウイルス感染症の影響で2020-21年度の所得が課税されるのはどの国の場合ですか。

そのため、2020-21年度の在留資格の決定方法を明確にするために、中央直接税委員会（「CBDT」）にさまざまな表明が提出されました。同じことを考慮して、CBDTは説明ビデオを発行しました。 サーキュラーナンバー2/2021 2021年3月3日に日付が付けられました。

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1。2019-20年度のNRIの在留資格の緩和について

により 新型コロナウイルスパンデミック、22歳以前にインドに来た人々^と 2020年3月、国際線運休のため、インドでのオーバーステイを強いられた。そのため、いかなる困難も避けるため、 CBDTは2020年11月8日付けの通達番号を発行しました^第四に 2020 年 5 月 2020年3月22日以前にインドを訪問してインドに来たNRIおよび外国人の在留資格に関する以下の点を明確にし、

1. 31歳までにインドを離れられなかったのは誰ですか^セント 2020年3月の場合、2020年3月22日から2020年3月31日までの滞在は、2019-20会計年度の在留資格の決定にカウントされないものとします。
2. 新型コロナウイルス（COVID-19）の影響でインドで隔離され、出国できなかったか、31歳より前に避難便で出発した^セント 2020 年 3 月。この場合、隔離日から出発日または31日までの滞在期間^セント 2020年3月は考慮されないものとする。または
3. 2020年3月31日以前に避難便で出発した方は、2020年3月22日から出発日までの滞在期間は考慮されません。

2。2020-21年度におけるNRIの在留資格の緩和

ビデオ 2021年3月3日付けのサーキュラー第2/2021号、CBDTは、追加滞在によって個人の在留資格が変更されないこと、および在留資格が変更された場合に二重課税が行われないことを明確にしました。明確になったさまざまな点は次のとおりです。

2.1 182日間の一般的な条件の場合、二重居住の可能性はありません

ほとんどの国では、その国の居住者になるための滞在期間は182日以上です。1年は365日なので、一般的に1人の人が居住できるのは1つの国に限られます。

ただし、インド政府が在留資格を決定するために182日間の滞在期間を緩和した場合、二重非居住の場合があります。つまり、ある人が両方の国で非居住者になり、182日以上滞在した後でも2020-21年度のどの国の税務上の居住者にもならないため、どの国でも税金を支払うことはありません。

例：2020-21年度中に260日間インドに滞在し、105日間米国に滞在したことがある人。米国での居住権取得には通常182日間の期間が適用されることを考慮すると、その人は2020-21年度には米国に居住しないものとします。さらに、インド政府も2020-21年度の滞在期間を緩和した場合、その人はインドの非居住者になる可能性もあります。したがって、彼は最終的に両国の非居住者になる可能性があります。

2.2 前年度2020-21年の二重居住の場合におけるDTAAの「タイブレーカールール」の適用範囲

182日という一般的な条件では、同時に2つの国に居住することはできません。ただし、他の規定に従って居住地が決定された場合、つまり182日未満の場合は、2か国の居住者になることができます。

このような状況に対処するには、 二重課税回避協定（DTAA）の「タイブレーカールール」 適用されるものとする。例えば、インド・米国データの第4 (2) 条によると、

1. 二重居住の場合、個人は永住権を有する国の居住者とみなされます。または
2. 永住権がない場合、その国の個人的および経済的関係はより緊密になります。または
3. 上記のいずれにも当てはまらない場合は、その人が常居している国、または
4. 彼の常居国も特定できない場合は、彼が国民である国、または
5. 上記のいずれの点も役に立たない場合、各国の管轄当局は相互の合意を通じて問題を解決します。

したがって、たとえその人が両方の国の居住資格を得たとしても、DTAAの「タイブレーカールール」のままだと、その人は1つの国のみに居住することになります。「タイブレーカー・ルール」によると、次の場合にのみ2か国の居住者になることができます。

1. 彼は両国に永住できる永住権を持っているか、両国のいずれにも住んでいないか、そして
2. 重大利害の中心が特定できない。そして
3. 彼は両州に常居所を持っているか、どちらにも住んでいない。そして
4. 彼は両方の州の国民であるか、どちらの国の国民でもない。

このような状況においても、所管官庁が相互に合意した場合には、当該国の居住者とみなされます。

したがって、人がなると インド居住者 2020-21年度中に滞在しすぎたため、彼はインドに通常居住しなくなる可能性が高い。したがって、彼の外国からの収入は、インドで管理されている事業または設立された職業から得られる場合を除き、インドでは課税対象にはなりません。

2.3 2020-21年度NRIの雇用所得に対する所得税

NRIが雇用所得を稼いでいる場合、その所得はDTAAに従って課税対象となります。例えば、ある人が2020-21年度にインドから給与収入を、米国から給与収入を得ていて、その会計年度のインド居住者としての資格を得た場合、インド・米国DTAA第16条に従い、雇用所得に関する課税規定は次のとおりです。

1. ある国に居住していて、給与収入がその国から得られる場合、その所得はその国自体で課税されるものとします。したがって、いずれの場合も、インドからの給与所得はインド自体で課税対象となります。
2. ただし、他の国で雇用が行われた場合、その給与収入は他の国で課税対象となります。したがって、特定のケースでは、米国から得られる収入は米国自体で課税対象となります。
3. ただし、以下の条件をすべて満たす場合、米国から得られる給与はインドで課税対象となります。
   • 2020-21年度中に183日を超えない期間で米国に滞在していた人がいる場合。
   • 報酬は、米国に居住していない雇用主によって支払われます。そして
   • 報酬は、米国に所在する雇用主の恒久的施設が負担しません。

したがって、米国での雇用に関する給与は、2020-21年度中に183日以上米国に滞在した場合、または報酬が米国居住者である雇用主によって支払われる場合、または報酬が米国永住権機関が負担する場合にのみ米国で課税対象となります。

したがって、ある人が他の国で雇用を行っていて、2020-21会計年度に182日以上インドに滞在し、所得税法に基づくインドの居住者としての資格がある場合、その給与が他の国の居住者またはPEによって支払われる場合、その給与収入は雇用国で課税対象となります。

2.4 他の国で支払われた所得税の控除

何らかの状況において、NRIがインド国外で得た所得に対してインドで税金を支払う義務があり、当該国において当該所得に対して税金を支払ったことがある場合、NRIは、1962年の所得税規則第128条に従い、他の国で支払われた税金の控除を請求する権利を有するものとします。

3。2020-21年度における二国間の在留資格に関する経済協力開発機構（OECD）の明確化

OECDは、新型コロナウイルスに対するOECD政策回答を発表し、規則が複雑であるにもかかわらず、新型コロナウイルスは居住地に影響を与えないことを明確にしました。

さらに、極端なケースでは、OECDが考えられる主な状況は2つあります。

3.1 ある人が一時的に母国を離れ（休暇中または仕事のため）、その人はCOVID-I9の危機によりホスト国で立ち往生しています。居住期間により、そのような別の国での在留資格を取得します。

このシナリオでは、過去数年間の在留資格も確認するなどの特別な条件により、人がそのような他の国で在留資格を取得する可能性はほとんどありません。ただし、特定の国では、その人がその国にいるか、または特定の日数滞在していれば、その人が居住者と見なされるため、在留資格を取得することは可能です。

ただし、その人が居住者になり、インドと他の国との間に租税条約が結ばれたとしても、その人はその国の居住者とは見なされません。したがって、このような一時的な転居は税制上の影響はありません。

3.2 ある国で働いていて、そこで在留資格を取得したが、COVID1D-19の状況により一時的に母国に戻った人がいます。そのような人は、現在の国と母国の両方の国で在留資格を取得できます。

2つ目のシナリオでも、その人が母国で再び在留資格を取得する可能性が最も低くなります。しかし、仮に在留資格を取得し、インドと他の国との間に租税条約が結ばれたとしても、一時的な移住によりその人は自国の居住者にはなりません。」

このように、OECDは、DTAAにはCOVID-19の状況により生じる二重居住のケースに対処するために必要な規定が含まれていることを認めています。

4。他国による当該国のいずれかのNRIの在留資格の救済

新型コロナウイルス感染症によって生じる在留資格問題に対処するために、国によって異なるアプローチが採用されています。特定の条件のもとで特定の日数だけ救済を行っている国もあれば、まったく救済を提供していない国もあります。

例えば、米国は特定の条件を満たすことを条件として最大60日間の救済を提供し、英国は例外的な状況において60日間の救済を提供しました。オーストラリアは、事実と状況を調査して救済を許可することを決定しました。

5。結論

したがって、OECDとほとんどの国は、DTaaSで読んだ国内所得税規定によると、2020-21年度に二重課税の可能性はないようだと明確にしています。

同様に、前述のように、DTAAで読んだ1961年の所得税法の規定によると、二重課税の可能性は存在しません。

しかし、インドでの強制滞在によって二重課税が発生する可能性のある状況を把握するために、CBDTはそのような被災者からそのような情報を収集することを決定しました。理事会は、二重課税の起こり得る状況を理解した上で、以下の点を検討しなければならない。

• 本件に関して何らかの緩和が必要かどうか、および
• 必要であれば、あるクラスの個人に一般的なリラクゼーションを提供できるのか、それとも個別のケースで特定のリラクゼーションを提供できるのかを指定する必要があります。

したがって、それぞれのDTAAによる救済措置を考慮した後でも二重課税に直面している個人がいる場合は、この通達自体に記載されているForm-NRに情報を提供することができます。