改正のたびに、政府はTDSとTCSの範囲を拡大したり、TDSとTCSに関連する厳格な規定を設けたりすることで、納税者とのつながりを強めています。以前は、TDSは、専門サービス、仲介、利息、請負業者（サービスコンポーネントのみ）、手数料などのサービスの調達についてのみ控除の対象となっていました。 TCS 規定 特定の商品の販売にのみ適用されました。
ただし、2020年10月1日から、政府はTCS徴収の規定を一定の条件付きであらゆる種類の商品を販売するすべての納税者に拡大しました。同様に、政府は2021年の金融法を通じて、特定の条件を満たすすべての納税者によるすべての商品の調達に関するTDSの規定を拡大しました。
この記事では、2021年7月1日から適用されつつある2021年の財務法による主要な変更についてお知らせします。
1。第194Q条の適用範囲：商品の購入代金の支払いに関するTDS
a. 第194Q条の規定
- 2021年財務法により、2021年7月1日から施行される新しい第194Q条が導入されました。
- 第194Q条によると、以下の条件に従い、0.1％の税率で商品を購入した場合、すべての居住販売者からすべての人がTDSを差し引く必要があります。
- 購入者の売上高は、前会計年度中に10億インドルピーを超えなければなりません。
- TDSは、その年の購入総額が50ラックを超える売り手から差し引かれ、50ラックを超える金額ではTDSが差し引かれます。
- PANまたはAADHAARがご利用いただけない場合、TDSは5％減額されます
- 第194Q条の規定は、以下の場合には適用されないものとします。
- 税は法の他の規定により控除可能です。または
- 税金はセクション206Cに基づいて徴収されます（セクション206C（1H）が適用される取引を除く）
b. 第194Q条に基づくTDSと第206条 (1H) に基づくTCSの比較
- セクション194Qに従い、このセクションの規定は、セクション206C（1H）以外のセクション206Cに基づいて税金が徴収される取引には適用されないものとします。
- したがって、TCSがセクション206C（1H）に基づいて回収可能であっても、TDSはセクション194Qに基づいて控除可能です。
- 第206C (1H) 条の第二条件に従い、購入者が購入した商品について本法の他の規定に基づいてTDSを控除する義務があり、その金額を差し引いた場合、本条の規定は適用されないものとします。
- 第194Q条と第206C (1H) 条の併記によると、取引がTDSとTCSの両方の対象となる場合、購入者は当該取引からTDSを差し引く必要があり、TCSは徴収されないものとします。
- 例
TDS/TCS Applicability Based on Turnover & Transaction
| Scenario |
Aggregate Turnover of Seller (Preceding Year) |
Aggregate Turnover of Buyer (Preceding Year) |
Transaction Amount During the Year |
TDS/TCS Applicability |
| 1 |
INR 8 Crores |
INR 7 Crores |
INR 1 Crore |
Neither TDS nor TCS shall be deducted |
| 2 |
INR 11 Crores |
INR 7 Crores |
INR 1 Crore |
Seller shall collect the TCS u/s 206C(1H) |
| 3 |
INR 6 Crores |
INR 11 Crores |
INR 1 Crore |
Buyer shall deduct the TDS u/s 194Q |
| 4 |
INR 11 Crores |
INR 11 Crores |
INR 1 Crore |
Buyer shall deduct the TDS u/s 194Q |
| 5 |
INR 11 Crores |
INR 11 Crores |
INR 40 Lakhs |
Neither TDS nor TCS shall be deducted |
c. 売主が回収する申告書
- したがって、セクション206C (1H) が適用される場合、売主は申告書を入手する必要があります
2。セクション206ABおよび206CCA — より高いレートでのITRの非申告者に関するTDS/TCS
a. 第206AB条および第206CCA条の規定
- 2021年財務法では、新しいセクション206ABおよび206CCAを挿入することにより、所得税申告書の非申告者に対して所得税法が厳しくなりました。新しく挿入されたセクションでは、所得税申告書の非申告者に対するTDSとTCSの税率をそれぞれ引き上げることが規定されています。
- 新しい条項に従い、個人はTDSを控除するか、特定の人から次のうち高いレートでTCSを徴収するものとします。
- 第XVII-B章に記載されている料金の2倍または
- 5%
- 指定人とは:
- A 居住者 過去2年間連続して所得税申告書を提出していない人。
- 申告書の提出期限が過ぎている。そして
- 彼が控除したTDSまたは徴収されたTCSの合計額は、過去2年間のそれぞれで50,000インドルピー以上です。
- セクション206ABおよび206CCAは、以下のセクションに基づいて税金を控除する必要がある場合は適用されないものとします。
- 第192条 (給与)
- 192 (A) (従業員の手に渡って課税対象となる積立金の累積残高の支払い)
- 194B（宝くじ、クロスワードパズル、カードゲーム、その他あらゆる種類のゲームからの賞金）
- 194BB (競馬レースで獲得した賞金)
- 194LBC（証券化信託への投資に関する収入）
- 194N（銀行会社、銀行業務に従事する協同組合または郵便局の個人が保有する1つ以上の口座からの前年の現金引き出し）。
B. 控除者/回収者が回収すべき申告書
- これらの改正を実施するには、控除者/徴収者は以下の点について相手方から申告を受ける必要があります。
- 過去2会計年度中に控除/徴収されたTDSの金額（2021-22会計年度中に控除されるTDSについては2018-19会計年度および2019-20会計年度）
- 過去2会計年度に所得税申告書が提出されているかどうか。
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