インドの企業省（MCA）は、企業の規制と監督を担当し、 有限責任パートナーシップ会社 田舎で。簿記は企業の重要な部分であり、簿記操作は詐欺や巨額の損失につながる可能性があります。
これまでのところ、企業はいつでも自由に取引を開始でき、変更や削除の記録なしで同じ取引を複数回変更できます。多くの場合、企業は年度末以降、準備時または財務諸表作成時に会計処理を行ったり、取引がどこかに報告されていない限り、必要に応じて取引を変更したりします。
会計帳簿の透明性を高めるため、MCAはすべての企業が自社の会計ソフトウェアに監査記録機能を組み込むことを義務付けています。この要件は当初、2021年4月1日から実施が提案されました。しかし、受け取った表明を考慮して、MCAは当初、実施を2022年4月1日まで延期し、さらに2023年4月1日まで延期しました。現在、2023年4月1日から、すべての企業が自社の会計ソフトウェアで監査証跡機能を発行することが義務付けられています。
この記事では、オーディットトレイルツールの仕組み、その影響、企業がオーディットトレイルツールを実装する際に直面する可能性のある課題などについて詳細に分析します。
1。監査証跡規定を組み込むための 2013 年会社法の改正
- 2021年の会社（会計）改正規則は、以下の条件を挿入することにより、2014年の会社（会計）規則の規則3を改正しました。
「ただし、2021年4月1日以降に開始する会計年度については、会計帳簿の管理に会計ソフトウェアを使用するすべての企業は、すべての取引の監査証跡を記録し、会計帳簿に加えられた各変更の編集ログをそのような変更が行われた日付とともに作成し、監査記録を無効にできないようにする機能を備えた会計ソフトウェアのみを使用するものとします。」
- 実施日はさらに2022年4月1日に延期され、2023年4月1日に最終的に実施されました。
- そのため、規則3では、会計ソフトウェアに監査記録機能を実装する義務が会社に課されました。
- 会社（会計）規則の規則3に加えて、2014年の会社（監査および監査人）規則にも対応する改正が行われました。次の新しい条項 (g) がサブルール11に追加されました。
「(g) 会社が、2022年4月1日以降に開始する会計年度に関して、監査証跡（ログの編集）機能を備えた会計帳簿の管理にそのような会計ソフトウェアを使用しており、ソフトウェアに記録されたすべての取引について年間を通じて同様の機能が運用されており、監査記録機能が改ざんされておらず、監査記録が記録保持に関する法的要件に従って会社によって保存されているかどうか。]」
- したがって、監査人は、財務諸表の報告を行う際に、会社が会計ソフトウェアに監査証跡（編集ログ）を実装しているかどうか、また年間を通じて監査証跡（編集ログ）が運用されているかどうかについてコメントする必要があります。
2。オーディットトレイル (編集ログ) とは
- オーディットトレイル（監査ログとも呼ばれる）は、特定の操作、手順、イベント、またはデバイスに随時影響を与えた一連のアクティビティの証拠書類を提供する、セキュリティ関連の時系列記録、記録セット、および/または記録の宛先とソースです。
- オーディットトレイル（編集ログ）機能は、企業が財務データに加えられたすべての変更の記録を維持するのに役立つツールです。これは、企業が金融取引の変化を追跡および監視できるようにし、不正または不正行為が発生する可能性のある行為を特定するのに役立つメカニズムです。
- 会計ソフトに記録されたすべての取引の作成、変更、削除など、会計帳簿内のすべてのアクティビティを追跡するには、新しいオーディットトレイル（編集ログ）機能が必要です。
- このような機能は、会計取引だけでなく、会社マスターで編集された内容を含め、台帳、在庫品目、グループなどのすべてのマスターに必要です。
- したがって、編集ログを通じて、監査人と会社は次のことを簡単に識別できます。
- 誰が、いつ、トランザクションを作成したのか
- さらに変更が加えられたかどうか、また誰がそのような変更を加えたか、
- 会計取引にはどのような変更が加えられますか
3。オーディットトレイルの導入における課題
- ある会計ソフトウェアから別の会計ソフトウェアへの移行: 既存の会計ソフトウェアが監査証跡の機能を提供していない場合、企業はデータを別の会計ソフトウェアに移行する必要があります。これは大きな課題であり、費用のかかる作業でもあります。
- 役割と責任を定義する必要があります。 現在、企業はユーザーの権利と責任を定義するための特定のプロファイルを作成せず、トランザクションは一般的なプロファイルを通じて入力されます。しかし、今や企業はユーザーの役割と責任を定義して、誰が取引を記録または修正したかを特定する必要があります。
- 以前のデータへの実装: オーディットトレイルの機能は、以前のデータを含むソフトウェアにも実装される予定です。そのため、この機能は以前の年度、特にまだ確定していない2022-23年度には自動的に実装される予定です。そのため、2022-23年度にはログ編集機能が自動的に実装され、2023年4月1日以降にファイナライズエントリを入力することになります。
- 高額なストレージコスト: ソフトウェアはすべてのトランザクションとすべての変更を追跡しているため、システムにはより多くのストレージスペースが必要です。さらに、大量のデータがあると、ソフトウェアの処理時間が長くなり、トランザクション処理時間が遅くなる可能性があります。
- コンプライアンスコストの増加: 中小企業は通常、詳細な会計帳簿をどの会計ソフトウェアにも保存することを好みません。経理スタッフの費用だけでなくソフトウェアのコストもかかり、会計の概要をExcelやその他のツールで管理しているからです。しかし、取引件数が少ない、または取引がまったくない企業では、会計帳簿を、年間を通じてリアルタイムで監査証跡機能を搭載したソフトウェアで管理することが義務付けられています。これにより、コンプライアンスのコストが増加します。
4。オーディットトレイルのメリット
- 詐欺の検出と防止: 詐欺は完全な計画のもとに行われるもので、それを隠すためにあらゆる努力が払われています。会社や経理チームが取引を入力し、後でそれを削除してその取引を隠してしまう可能性があります。しかし、どんな悪質な行為もオーディットトレイル機能を使えば簡単に特定できます。
- アカウンタビリティ: 監査証跡を組み込むことで、マネージャーは個々のアカウンタビリティを維持しやすくなります。これにより、ユーザーの適切な行動が促進され、ユーザーは自分の行動に対して個人的責任を負うようになり、監査証跡に記録されます。これにより、使用頻度の低いデータや不正なデータベース変更からシステムが保護されます。
- より高い精度: 多くの場合、取引は後日修正されると考えて適切なレビューなしに記録されます。しかし、オーディットトレイルにすべての変更が記録されるようになったため、企業はより正確かつリアルタイムに取引を記録することが求められるようになります。
5。よく寄せられる質問
5.1 会計ソフトウェアにオーディットトレイル機能を組み込むには、あらゆる形態のビジネスが義務付けられているのか？
会社法では、会計ソフトウェアへの編集ログの組み込みが義務付けられています。そのため、有限会社か非公開会社かを問わず、すべての企業が編集ログ機能を有効にする必要があります。編集ログは、次の人が管理する必要はありません。1.有限責任パートナーシップ会社 2.パートナーシップ会社 3.所有権/個人 4.トラスト 5.社会など
5.2 オーディットトレイル機能がメンテナンスされていないという報告はありますか？
2014年の会社（監査および監事）規則に従い、監査人は監査報告書で監査証跡に関する以下の事項を報告する必要があります。1.会社の会計ソフトウェアに監査証跡 (編集ログ) を記録する機能があるかどうか。2.ソフトウェアに記録されたすべての取引について、その機能が年間を通じて運用されていたかどうか。3.オーディットトレイル機能が改ざんされているかどうか。4.監査記録が会社によって保存されているかどうかしたがって、上記の点のいずれかに対する回答が否定的である場合、監査人は監査報告書にその旨を報告する必要があります。
5.3 違反した場合の罰則は？
2013年の会社法第128条に従い、常務取締役、財務担当常勤取締役、最高財務責任者、またはその他の担当者が会計帳簿に関する規定に違反した場合、その常務取締役、財務担当常勤取締役、最高財務責任者、またはその他の担当者は、50,000インドルピー以上の罰金を科せられますが、罰金は50,000インドルピー以上になる可能性がありますが、罰金には罰金が科せられます。R 5,00,000.違約金は、違反の性質と程度に基づいて課されます。
6。結論
監査証跡は、会計取引の透明性を高めるために政府がとった措置として確かに称賛に値するものです。しかし、このような改正は、ほとんど明確化されずに実施されてきた。その影響を考慮すると、MCAは、オーディットトレイルの定義、編集ログ、修正が適用される企業のクラス、2023年4月1日以降に確定予定の以前の会計年度のデータの処理方法など、さまざまな問題に対処する必要があります。
