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リース契約は運営上の必要以上のものです。これらは税務上の地位やキャッシュフローに直接影響し、投資家、貸し手、規制当局がビジネスの財務状態をどのように認識するかに影響を与える可能性があります。
FASB ASC 842では、ほとんどのリースは貸借対照表に報告されなければならず、企業の財政状態を示す方法が根本的に変わります。ただし、IRS出版物535に詳述されているように、IRSは税務上の目的で個別の規則を適用します。このような違いにより、帳簿と税金の差異が複雑になり、慎重な管理が必要になります。
米国の中小企業や公認会計士事務所にとって、リースの分類を理解し、許容される控除額を特定し、潜在的な州レベルの影響に対処することは、コンプライアンスリスクを回避し、財務戦略の正確性と税効率を維持するための重要なステップです。
リース契約は、会計基準や税制上では扱いが異なるため、報告された収益と控除可能な費用に大きな違いが生じる可能性があります。
両者の違いは次のとおりです。
こうした違いにより、帳簿上の税額が継続的に変動する可能性があるため、米国企業と公認会計士事務所は、会計処理と税務処理を最初から調整することが不可欠です。
これらの違いを知ることで、IRSが税務上のリースをどのように見ているかをより直感的に理解できるようになります。
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税務上の観点から、IRSはお客様の財務諸表のラベルの枠を超えて、取り決めの実際の内容に焦点を当てます。リースの分類方法によって、収入と支出の報告方法、および請求できる控除額が決まります。
次の 2 つの主な分類が適用されます。
有効なタックスリースの定義は次のとおりです。
非課税リースの定義は次のとおりです。
これらの分類が明確になったら、次のステップは、各タイプがリース料の税務処理をどのように形成するかを理解することです。
リースが税務上の目的で分類されると、支払いの控除または報告に関する規則がより明確になります。これらの支払いがどのように処理されるかは、貸手の課税所得と借手の許容控除額の両方に影響する可能性があります。
知っておくべきことはすべてここにあります:
これらのルールをしっかりと把握することで、リース優遇措置がどのように税務状況に新たな層を加えることができるかを理解するための扉が開かれます。
リース優遇措置は、リースのコストプロファイルとその税務上の扱いを有意義に変えることができます。テナントを引き付けたり維持したりするためによく使用され、その仕組みは会計報告と税務報告の両方に影響を与える可能性があります。
1。リースインセンティブのGAAPと税務上の取り扱い
会計規則では、家賃の引き下げや現金手当などのインセンティブは通常、リース期間中のリース費用の削減として計上されます。税務上の待遇は、インセンティブの種類とリース条件によって異なります。
2。IRC セクション 110 に基づくリースインセンティブの除外
小売スペースの建設または改善のための特定の借地権改善引当金は、IRC第110条の要件を満たしていれば、課税所得から除外できます。
3。セーフ・ハーバー・イン・リース・インセンティブの資格基準
この除外の対象となるには、不動産の改善が必要であり、リースが小売スペース向けであり、手当がIRSの期限内に使用されている必要があります。
4。キャッシュフローと交渉戦略への影響
リース・インセンティブを適切に構成することで、短期的なキャッシュフローを改善し、不動産の魅力を高めることができますが、後で予期せぬ負債が発生しないように、税制上の取り扱いを交渉に組み込む必要があります。
これらの側面を注意深く評価することで、インセンティブが望ましくない税負担を招くことなくビジネス目標を確実に果たすことができます。
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リースでは、収益と支出が会計上の目的で認識されるときと税務上の目的で認識されるときとの間にタイミングの違いが生じることがよくあります。このような時期の違いにより、繰延税金資産および負債が発生する可能性があります。
これらの影響を理解しておくと、将来の納税義務を予測し、リースの全体的な財務フットプリントを管理するのに役立ちます。
リース契約は、財務および税務戦略の複数の層に及びます。IRSの分類の理解から帳簿上の税の差異の管理まで、各ステップで会計規則と税務規則を慎重に調整する必要があります。これらの詳細を見落とすことは、控除漏れやコンプライアンスリスク、納税義務の増加につながるおそれがあります。
VJM Globalは、米国の中小企業、新興企業、公認会計士事務所と協力して、リース税を管理しやすく規制に準拠したものにしています。
私たちのチームは次のことを支援します。
いいえ。ASC 842は、ほとんどのリースを貸借対照表で使用権資産およびリース負債として認識することを義務付けることで会計上の表示に影響を与えますが、IRSのリースに対する税務上の取り扱いは変わりません。
IRSはラベル上の物質を調べます。支払いに株式やバーゲン購入オプションが含まれている場合、または公正賃貸価格を大幅に上回る場合、その契約はリース契約ではなく条件付き売買契約として扱われる可能性があります。
オプションは2つあり、更新を含むリース期間全体にわたって同じものを使用する必要があります。
ただし、両方の方法を同時に使用することはできません。
前払い賃料は、対象期間や使用する会計方法に関係なく、受け取る年度の収入に含める必要があります。
ASC 842に基づく使用権資産とリース負債をそれぞれの税務上の取り扱いと照らし合わせた明確な調整スケジュールを策定してください。これにより、リース期間中の繰延税金資産または負債を認識して計画を立てることができます。
