2023年7月11日、連邦財務・企業担当大臣閣下の議長のもと、第50回GST理事会会議がニューデリーで開催され、半世紀が終わりました。第50回GST理事会会議は、以下に関する提案により締めくくられました。
- さまざまな商品やサービスのGST税率の変更。
- 2022-23 会計年度の GSTR-9 と GSTR-9C の申請の緩和。
- ITCの配布、政府部門への供給など、業界が提起した問題の明確化
第50回GST理事会で推奨された変更は次のとおりです。
1。商品のGST税率の変更および商品に関するその他の推奨事項
a. 消費税率の変更
GST評議会は、GST税率について以下の変更を推奨しています。
| Goods |
Existing Rate |
Proposed Rate |
| Uncooked/unfried snack pellets |
18% |
5% |
| Imitation Zari thread or yarn |
12% |
5% |
| LD slag |
18% |
5% |
| Fish soluble paste |
18% |
5% |
b. 商品に関するその他の推奨事項
GST評議会は、さまざまなシナリオにおけるその他の税率変更を推奨しています。
- 個人使用を目的として輸入する場合、ジヌツキシマブ（Quarziba）医薬品の輸入に関するIGSTは免除されます。
- 希少疾患の治療に使用される医薬品および特別医療目的食品（FSMP）の輸入に関するIGSTは、既存の条件に従って個人使用を目的として輸入される場合は免除されるものとします。
- 補償措置通知のエントリ番号52Bには、すべてのユーティリティビークルが含まれるものとします。したがって、エントリー番号52Bに記載されている長さ、エンジン容量、最低地上高のパラメーターを満たしていれば、すべてのユーティリティビークルに補償金が課されます。
- 金、銀、プラチナの輸入に関するIGST免除は、RBL銀行とICBC銀行にも適用されます。
2。サービスのGST税率およびサービスに関連するその他の変更に関する勧告
a. 物品税率の変更
- 衛星打ち上げサービスのGST免除は、新興企業を奨励するために民間企業が提供するサービスにも適用されます。
閣僚グループ（GoM）の勧告を検討した結果、GST理事会は次のことを勧告しました。
- オンラインゲームおよび競馬は、課税対象となる訴訟請求として別表IIIに含まれるものとします。
- カジノ、競馬、オンラインゲームの3つすべてが28％の一律税率で課税されます。
- カジノの場合は購入したチップの額面、競馬の場合はベットの全額、オンラインゲームの場合はベットの全額に税金がかかります。
b. サービスに関連するその他の変更
- GTAによるフォワードチャージに基づくGST支払いオプション:
- GTAサービスの消費税は 5% の逆請求制で支払われます。ただし、GTAでは物品サービス税 (GST) を 12% の繰越手数料で支払うオプションがあります。
- GTAは、前会計年度の3月15日までに申告書を提出することにより、このオプションを行使できます。申告書は毎年提出する必要があります。
- GST評議会は、GTAが毎年申告書を提出する必要がないことを推奨しています。一度行使したオプションは、GTAがリバース・チャージ・メカニズム（RCM）に戻したいという申告書が提出されない限り、将来の会計年度まで有効です。
- また、オプションの最終行使日は、3月15日ではなく、前会計年度の3月31日となります。申告書は、前会計年度の1月1日以降から提出できます。
- GST評議会は、取締役サービスに関するRCMに基づくGSTは、不動産の賃貸など、取締役が私的または個人的な立場で会社に提供するサービスには適用されないことを明確にしました。RCMに基づく課税対象となるのは、取締役の立場にある取締役が提供するサービスのみです。
- 映画館での飲食物の供給にかかるGSTは、映画館展示サービスとは別に供給される場合、レストランサービスとして課税されます。映画館チケットの販売と飲食物の供給が合算される場合、複合供給と見なされ、供給全体から主要供給源である映画館チケットのGSTが徴収されます。
3。貿易円滑化のためのその他の措置
- GST評議会は、2023年の物品サービス税控訴裁判所（大統領およびメンバーの任命および勤続条件）規則を推奨しています。さらに、GST関連事項の処理については、2023年8月1日から、GST控訴裁判所 (GSTATs) に関連する規則の規定が通知される場合があります。
- 2022-23会計年度の年間収益の緩和
- 理事会は、フォーム GSTR-9 およびフォーム GSTR-9C のさまざまな表に関して、2021-22年度に提供された緩和措置を2022-23年度も継続することを推奨しました。
- 年間売上高が最大2億ルピーの納税者は、フォームGSTR-9/9Aで年次申告書を提出する必要はありません。
- 入力サービスディストリビューター (ISD) メカニズムは必須ではありません。
- GST理事会は、GST法の現在の規定に従い、第三者から調達した共通インプットサービスのITCを個別の個人に分配する場合、インプットサービスディストリビューター（ISD）メカニズムは必須ではないことを明確にすることを推奨しました。
- さらに、ある個人が別の個人に提供する社内で生み出されたサービスの課税対象についても明確にする必要があります。
- また、物品税法を改正してISDメカニズムを義務化することもできます。 前向きに 第三者から調達したこのような一般的なインプットサービスの仮払税額控除の分配のため。
- 交換および保証の対象となる材料については、ITCの取り消しは不要です
- GST Councilは、保証期間中の部品の保証交換および修理サービスについて、お客様からの配慮なしにITCが取り消される問題を明確にすることを推奨しています。
- このような部品の交換または修理サービスについては、製造業者がGSTを請求することはなく、製造業者が仕入税額控除を取り消す必要もないことを明確にする必要があります。
- 返金関連の問題に関する説明:
GST評議会は、以下の払い戻し関連の問題について明確化を行うことを推奨しています。
- CGST規則第36（4）条の改正により、2017年のCGST法第54（3）条に基づく累積仕税額控除（ITC）の払い戻しは、当該課税期間またはそれ以前の課税期間のフォーム GSTR-2B に反映された対内供給品に対するITCに限定されるものとします。
- CGST規則第89条 (4) に盛り込まれた説明に基づき、許容される払い戻し額を計算するための「調整後総売上高」の計算に含める輸出商品の価値は、当該説明に従って決定されます。したがって、「調整後総売上高」を計算する際の輸出額は、請求書金額またはFOB金額のいずれか低い方とみなされます。
- 2017年のCGST規則の規則96Aに規定された期限後に商品の輸出またはサービスの輸出に対する支払いの実現が行われた場合の払い戻しの許容性に関する明確化。
- その他の問題に関する明確化
GST理事会は、以下の問題について明確化を行うことを推奨しています。
- 複数の電子商取引事業者（ECO）が1つの取引に関与している場合のTCS賠償責任
- 電子請求書の作成が必要な登録者は、TDSの目的でのみ登録された政府部門または機関、政府機関、地方自治体、PSUなどへの物資の電子請求書を発行する必要があります。
- 誤って利用および利用されたIGSTクレジットに関する利息を計算する際、2017年のCGST規則第88B条に従って利息負債を計算する際に、IGST/CGST、およびSGSTという名の電子クレジット台帳にある仮払税額控除（ITC）の残高を合算する必要があります。
- 持株会社が子会社の有価証券を保有するだけでは、サービスの提供として扱うことはできないため、GSTに基づく課税はできません。
- 2021 年 4 月 19 日から 12 月にかけて GSTR-2A に記載され、GSTR-3B で申請された ITC の検証
- CBICは、GSTR-3Bで利用可能なITCとGSTR-2Aで利用可能なITCの違いについて、その対処方法の違いを以下のビデオで明らかにしました。 2022年12月27日付けの通達第183/15/2022-GST号。このような通達は、2017-18年度および2018-19会計年度に発行されました。
- 消費税審議会は、2019年4月1日から2021年12月31日までの期間に、仮払税額控除の検証に関する同様の手続きを規定する通達をさらに発行することを推奨しています。
- アムネスティ・スキームの期限延長:
理事会は、フォーム GSTR-4、フォーム GSTR-9、フォーム GSTR-10 の非申告者に関する恩赦制度を、2023年6月30日から2023年8月31日まで延長することを勧告しました。
- その他の推奨事項:
- インド連邦対Filco Trade Centre Pvt. Ltdの訴訟において、最高裁判所の指示に従って提出された、登録者のTRAN-1/TRAN-2請求に関して可決された命令に対する上訴を手動で提出するための特別な手続きが規定されます。
- マニプール州における現在の法と秩序の状況を考慮すると、2023年4月、5月、6月のGSTR-1、GSTR-3B、GSTR-7の提出期限は、2023年7月31日まで延長することが推奨されます。
- 納税者のコンプライアンス負担を軽減するため、ECOを通じて、またはOIDARサービスの提供者が未登録の受領者に課税対象サービスを提供する場合、サプライヤーは受取人の名前と住所ではなく、受領者の州名のみを記載する必要があります。
4。GSTに基づくコンプライアンスを合理化するための措置
- GST評議会は、金/貴石の移動に関する電子運送状を実施するために、2017年のCGST規則の規則138Fを挿入することを推奨しています。この規則は、州内での金や貴石の州内移動に電子ウェイ紙幣の発行を義務付けたいと考えている米国の2017年SGST規則に盛り込むことができます。
- GST評議会は次のことを推奨しています。
- 2017年のCGST法第148条に基づき、たばこ、パンマサラ、その他の類似品目の製造業者がとりわけ機械の登録および特別月次申告書の提出について従うべき特別な手続きを規定する通知を発行します。
- そのような製造業者が機械を登録しなかった場合の特別罰則については、2017年のCGST法のセクション122Aを挿入してください。
- 2023年10月1日から施行される2021年財務法第123条の規定を通知し、IGST法の第16条を改正します。また、タバコ、パンマサラ、その他の類似品目、およびハッカオイルの輸出に関するIGST払い戻しルートの制限を規定する2017年のIGST法の第16（4）条に基づいて発行される通知を通知します。
- GST評議会は、登録プロセスを強化し、GSTにおける偽登録や不正登録の脅威に効果的に対処するために、2017年のCGST規則の以下の改正を推奨しています。
- 登録者の名前とPANが記載された銀行口座の詳細は、登録許可から30日以内、またはGSTR-1/IFFの提出前のいずれか早い方までに提出する必要があります。
- 銀行口座の詳細が所定の期間内に更新されない場合、システムベースの停止によりGSTが停止されます。
- このような停止は、銀行口座の詳細が更新された時点で自動的に取り消されます。
- GSTR-1またはIFFの提出は、規則10Aに基づいて有効な銀行口座の詳細を提供していない登録者には許可されないものとします。
- さらに、申請者の立会いのもとで行う事業所の物理的検証の要件を廃止し、Aadhaarが認証を受けていてもリスクの高いケースでは物理的検証を行うようにする必要があります。
- 規則88C (3) に基づく税金および利息の回収手続き:
- 第48回会合で提出されたGST理事会の勧告に基づき、GSTR-1形式で報告された産出納税義務が様式GST-3Bの産出納税義務を上回る場合の利息および納税義務を知らせるために、規則88Cが挿入されました。
- GST評議会は現在、2017年のCGST規則に規則142Bを挿入し、登録者から満足のいく説明が得られなかった場合に、規則88Cで示された金額の回収方法を規定するフォームGST DRC-01Dを挿入することを推奨しています。
- フォーム GSTR-2B とフォーム GSTR-3B の ITC の違いへの対処方法:
- 理事会は、特定の基準を超える超過ITCがフォームGSTR-2Bに記載されているITCと比較して、GSTR-3Bで請求された場合に納税者にシステムベースの通知メカニズムを推奨しています。また、納税者側のオートコンプライアンス手続きにより、当該違いの理由を説明したり、そのような違いに関して是正措置を講じたりすることができます。
- この目的のために、2017年のCGST規則に規則88DとフォームDRC-01Cを挿入する予定です。
- これにより、GSTにおけるITCのミスマッチやITC施設の悪用を減らすのに役立ちます。
- 2017年のCGST規則の規則64およびフォームGSTR-5Aが改正され、OIDARサービスプロバイダーに対し、インドの登録者への供給の詳細の提供が義務付けられます。この情報は、受領者が当該サービスに対してRCMベースで税金を支払ったかどうかを追跡するのに役立ちます。
- 仮払税額控除の取り消しを目的として、国際空港の到着ターミナルにある免税店から到着するお客様への物品の供給額を免税品価格に含めます。
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