第37回GST理事会会議の主要ハイライト

2019年9月20日に開催された物品サービス税（「GST」）評議会は、2019年9月20日に開催された第37回GST理事会で、納税者に優しいいくつかの決定を下しました。

2019年8月から9月にかけて財務大臣が随時発表するさまざまな経済対策の中で、GSTの会議中に決定が下されました。

評議会は、さまざまな利害関係者から切望されていました。GST評議会の決定は、税の合理化、追加の免除の提供、適用されるGST税率の引き下げ、抜け穴の開拓、納税者が直面している行政上の問題への対処を目的としています。

GST理事会の決定の概要は以下のとおりです。

1。 法律および手続き関連の変更

1.1 出願の緩和 年間収益 中小企業向け

GST理事会は、2017-18年度および2018-19年度の零細・中小企業（「MSME」）による年次申告書の提出に関するコンプライアンス要件を緩和することを提案しました。以下のカテゴリーの納税者は年次申告書を提出する必要はありません。

• コンポジション納税者 (フォーム GSTR-9A)
• 総売上高が最大2億インドルピーの納税者（フォーム GSTR-9）— オプション申請

1.2 年次申告書の簡略化

インド経済を後押しするための措置に関する発表の記者会見で財務大臣閣下がすでに発表したように、GST理事会は年次申告書と調整声明書の簡略化を検討する役員委員会を設立しました。

1.3 出願前の控訴 GST控訴裁判所

GST評議会は、GST控訴審に提出する控訴の最終日を延長しました。上訴裁判所の命令に反して、まだ機能しなくなっている裁判所。

1.4 仮払税額控除 (「ITC」) の利用制限

GST理事会は、以下の詳細が以下の場合に、受給者によるITCの利用を制限することを提案しました アウトワードサプライ 2017年のCGST法第37条に基づく声明、つまりGSTR-1では、サプライヤーから提供されていません。

1.5 2020年4月から導入された新しいGST申告システム

提案されている新しいGST申告制度に適応する制度だけでなく、納税者に十分な機会を与えるため、GST理事会は、（以前に提案された2019年10月とは対照的に）2020年4月に同じ書式を実施することを推奨しました。

したがって、フォームGSTR-3Bでの返品提出期日と詳細 アウトワードサプライ 2019 年 10 月から 2020 年 3 月までの期間、フォーム GSTR-1 では別途通知されます。

1.6 管轄区域間の法の統一に関する通達書

GST理事会は、以下の点に関して、すべての法域で法の適用が統一されるように、適切な通達を発行することを推奨しています。

• 上訴またはその他の法廷での有利な命令を受けた後、フォームGST RFD-01Aで払い戻しを請求する手続き
• NIL払い戻し申請がすでに提出されている期間およびカテゴリーの払い戻し申請書をFORM GST RFD-01Aで提出する資格。そして
• 情報技術対応サービス（ITeSサービス）（2019年7月18日付けの通達第107/26/2019-GST号の代わりとして）の提供に関する明確化は、自己勘定または仲介者として行われています。

1.7 販売後の割引について発行された回覧の取り消し

GST理事会は、実施段階で直面している困難について多くの意見が寄せられたことを踏まえ、販売後の割引に関するGSTの取り扱いに関連して発行された2019年6月28日付けの通達第105/24/2019-GST号を遡及的に取り消すことを推奨しました。

1.8 統合返金システム

インド経済を活性化するための措置に関する記者会見で財務大臣閣下がすでに発表したように、GST理事会は、2019年9月24日から発効する単一の中央GST機関による支払いを伴う統合払い戻し申請制度を提案しました。

1.9 その他

• 新しい連邦直轄領の創設に伴う法律の改正： ジャンムー・カシミール州およびラダック州にUTが創設されたことを踏まえ、CGST法、UTGST法、および対応するSGST法の適切な改正。
• AadharとGSTNのリンク: 原則として、AadharをGSTに基づく納税者の登録と結び付け、Aadharを還付請求に義務付ける可能性を検討する決定。
• GSTクレジットの利用制限: 偽造請求書や不正払い戻しの脅威に対処するため、原則として、リスクの高い新規納税者を含むリスクの高い納税者による信用の譲渡について、合理的な制限を規定することが決定されました。

2。 2019 年 10 月 1 日から適用される商品の分類および税率関連の変更

2.1 商品のGST税率の変更

GST理事会は、以下のようにさまざまな商品の税率を変更することを提案しました。

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2.2 物品税の免除

GST理事会は、以下の種類の物資をGSTの課税から免除することを提案しました。

• インドでの開催が予定されているU17女子サッカーワールドカップへの国際サッカー連盟（FIFA）への物資。
• インドにおける特定プロジェクトへの食糧農業機関（FAO）への供給
• 国内で製造されていない特定の防衛製品の輸入（2024年まで）
• 特定の輸出機関による銀/プラチナの供給（Diamond India Ltd）
• 特定機関によるシルバー/プラチナの輸入（ダイアモンド・インディア・リミテッド）

2.3 特定期間のGSTの割引

GST理事会は、以下のカテゴリーの物資について、一定期間割引を付与することを提案しました。

• 魚粉: 解釈上の問題から課税対象に疑問があったため、2017年7月1日から2019年9月20日までの期間に免除が認められました。この期間に徴収された税金はすべて入金する必要があります。
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  プーリー、ホイール、その他の部品（見出し8483に該当する）： 2017年7月1日から2018年12月31日までの期間、農業機械の一部として使用されるプーリー、ホイール、その他の部品（見出し8483に該当する）には、12％のGSTが課せられました。

2.4 報酬率の変更

GST理事会は、以下のカテゴリーの商品に適用される補償税を削減することを提案しました。

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2.5 特定の商品に対するGST税率の適用に関する明確化

GST理事会は、特定の商品に関するGST税率の適用可能性について、以下の明確化を提案しました。

• 乾燥マメ科野菜、殻付き、皮をむいたか割っていないか（HSN 0713）： マメ科野菜（グラム/レンズ豆）を加熱して水分を取り除いたり、柔らかくして膨らませたり、皮を取り除いたりするだけで、他の加工や他の成分（塩、油など）の添加も行わないと、HSコード0713に分類されます。
  
• メカニカルアプライアンス (HSN 8424): HSコード8424に該当するすべての「機械式噴霧器」には、12％のGSTがかかります。
  
• 太陽光発電機器の部品： 太陽熱温水器、太陽蒸気、発電システムなどの太陽光発電ベースのデバイス用のソーラー真空管などの部品は、5％のGST税率の対象となります。
  
• 医療機器: 医療機器のみまたは主に医療機器との併用に適した専用部品および付属品（見出し9018、9019、9021、または9022に該当する）は、それぞれの項目に該当し、12％の譲許税率でGSTが課されます。
  
• アーモンドミルク: アーモンドミルクはHSコード22029990に分類され、18％のGST税がかかります。
  
• 海軍用品: 海軍の輸入店はIGSTの免除を受ける権利があります。

2.6 分類と料金に関するその他の変更

GST理事会は次のことを提案しました。

• 構成スキームからの除外: エアレーションドリンクメーカーは、組成スキームから除外されるものとします。
• 石油事業に使用される特定商品の課税拠点： 石油事業用特定物品の廃棄時に、取引金額に対して 18% の税率で消費税を支払うオプション（当初の供給時に消費税 5% の譲許税率が支払われていた場合）は、当該商品が炭化水素（DGH）局長によりサービス不能と認定されている場合に限ります。
  
• 補償費の払い戻しの制限： たばこ製品の補償料の払い戻しの付与には制限が提案されています（転倒の場合） 任務構造)
• 航空機用スペアパーツの割引： GST理事会は、民間航空に関するシカゴ条約の観点から、インドでの輸送中に外国の航空会社が航空機の修理のために一時的に輸入するスペアパーツの譲歩を許可するモダリティを規定します。

3。 2019 年 10 月 1 日から適用されるサービスの分類および税率関連の変更

3.1 サービスのGST税率の変更

GST理事会は、以下のようにさまざまなサービスの料金を変更することを提案しました。

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3.2 特定のサービスに対するGSTの課税免除

GST評議会は、以下のサービスをGSTの課税から免除することを提案しました。

• 倉庫: 穀物、豆類、果物、ナッツ、野菜、スパイス、コプラ、サトウキビ、ジャガリー、綿花、亜麻、ジュートなどの生植物繊維、インディゴ、未製造タバコ、キンマの葉、テンドゥの葉、米、コーヒー、紅茶の保管または倉庫保管によるサービスは、2019年10月1日からGSTの免除を予定しています。
• 交通機関: 航空または海上による輸出貨物によるサービスの条件付き免除が2020年9月30日まで延長されました。
• 保険: GSTを免除された西ベンガル州政府の「バングラシャシャビマ」（BSB）作物保険制度のサービス
• 軍隊の生命保険: 中央武装準軍事組織（内務省傘下）の団体保険基金が、GSTを免除されたこれらの中央武装準軍事組織のそれぞれの団体保険制度に基づいて会員に提供または提供することが合意された生命保険事業のサービス。
• 仲介サービス: 供給者と受取人の両方がGSTの免除対象となる課税地域外にいる場合に、仲介者が商品の供給者または商品の受取人に提供するサービス。

3.3 特定のサービスの供給場所に関する明確化

GST理事会は、特定のサービスに関する供給場所の決定に関して、以下の明確化を提案しました。

• 特定研究開発サービス (R&D): GST理事会は、IGST法第13（13）条に基づき、インドの製薬会社が外国のサービス受給者に提供する特定の研究開発サービスの提供場所を、サービスを効果的に利用および享受できる場所、つまりサービス受領者の所在地として通知することを推奨しています。

特定サービスには、統合的な発見と開発、疾患の動物モデルにおける新しい化学物質/生物学的実体の有効性の評価、インビトロアッセイにおける新規化学/生物学的実体の生物活性の評価、新しい化学物質の薬物代謝と薬物動態、安全性評価/毒性安定性研究、バイオ同等性およびバイオアベイラビリティ研究、臨床試験、バイオ分析研究などが含まれます。

• チップ設計ソフトウェア研究開発サービス： GST評議会は、インド企業がサンプルテストキットを使用して外国の顧客に提供するチップ設計ソフトウェアの研究開発サービスをインドで提供する場所がサービス受領者の所在地であることを明らかにしました。このような場合の供給場所の決定には、2017年のIGST法のセクション13 (3) (a) は適用されません。

3.4 分類、料金、サービスに関するその他の変更

GST理事会は次のことを提案しました。

• GST 繰越手数料に基づくロイヤリティ: GST審議会は、登録著者が繰越手数料により出版者から請求されるロイヤリティに対してGSTを支払うオプションを提供し、通常のGST遵守を遵守することを推奨しています。
• 酒類販売免許はGSTの対象ではありません: GST評議会は、ライセンス料の支払いに対する州政府による酒類販売免許の付与を、この件に関する実施上の曖昧さを取り除くための「供給なし」として通知することを推奨しています。
• RCMに基づく証券貸付スキームのGST： GST理事会は、リバース・チャージ・メカニズム（RCM）に基づく証券貸付サービスのGSTを、IGSTに基づく18％のメリットレートで支払うことを推奨しています。RCM期間以前の以前の取引は、フォワードチャージベースで支払われるものとします。
• 車両のレンタルに関するRCM： GST評議会は、法人にサービスを提供する場合、法人団体（LLP、事業主）以外の登録者から、車両のレンタルに対して5％のGSTを支払うサプライヤーにRCMを許可することを推奨しています。
• 明確化:GST理事会は、以下に関する詳細な説明を行うことを推奨しています。
  • エントリーの範囲「石油原油または天然ガス、あるいはその両方の探査、採掘、掘削サービス」。
  • 空港運営者が徴収する旅客サービス料（PSF）およびユーザー開発料（UDF）の課税対象

なお、上記の概要は、GST審議会によるプレスリリースおよびGST審議会の記者会見における発表に基づいて作成されたものです。上記の決定を実施するために、GST法の関連する改正案または通知/通達が中央間接税関委員会（「CBIC」）によって発行されます。関連する修正または通知/通達が発行された後に、前述の要約が変更されたり、見直す必要が生じたりする可能性があります。納税者は、それぞれの事業への影響を考慮する上で、この点に留意することがあります。

2019年6月21日に開催された第35回GST理事会会議に関する基調講演