インプットサービスディストリビューター (ISD) のすべて | 2025年4月1日付の主要改正

インプットサービスディストリビューター（ISD）のコンセプトは、初期段階からサービス税とGSTの一部となっています。ISDの概念は、インド全土で複数のGST登録をしていて、1つの州で共通のインプットサービスに対してITCを取得している事業体、つまり1つの州でITCを申請している事業体に適用されます。これとは対照的に、これらのサービスは同じPANの複数のGST登録に使用されます。ただし、2024年と2025年にISD条項が改正された後は、その重要性が高まります。リバースチャージ取引がISDの管理下に置かれるだけでなく、2025年4月1日からISD条項が義務化されました。

この記事では、ISD条項と改正前後の事業への影響を包括的に分析しています。

1。インプットサービスディストリビューターとは

• インプットサービスディストリビューターの概念は、さまざまな州にまたがってGST登録をしていて、いずれかの支店が他のすべての支店または複数の支店に代わって仕入税額控除を受ける事業体に適用されます。このような一般的な ITC は通常、本社やその他の特定の支店で利用できます。

• 例えば、ISD の規定で規定されているサービスのすべてを網羅したリストはありません。サービスは、広告サービスなど、その性質によって一般的な入力サービスとして分類されます。 経理サービス、監査サービス、保険サービス、銀行サービスなど

• 広告サービスの請求書は通常、本社名義で発行され、ITC全体も本社が発行します。ただし、このような広告費はすべてのGST登録の売却に役立ちます。したがって、インプットサービス販売業者の規定により、本社はISDとしての登録を取得し、そのITCを受益者となるすべてのGSTINに配布することが義務付けられています。

• CGST法のセクション2（61）に従い、」 「インプットサービス販売業者」とは、第25条で言及されている個別の個人向けまたは代理として、セクション9のサブセクション（3）またはサブセクション（4）に基づいて課税対象となるサービスに関する請求書を含め、セクション25で言及されている個別の個人のためまたはそれに代わって、インプットサービスの受領に向けて税務請求書を受け取り、セクション20に規定されている方法でそのような請求書に関するインプット税額控除を分配する責任を負う、商品またはサービスの供給者の事務所、あるいはその両方を意味します。」

• ISDの定義は、2025年4月1日をもって、2025年2月15日付けの2024年ビデオファイナンス法の改正を受けました。

• したがって、定義に従い、RCMに基づくGSTの対象となるサービスを含む一般的なインプットサービスを受けるすべてのオフィスは、セクション20に従ってそのようなITCを配布する責任を負うものとします。

2。消費税に基づくクロスチャージとは何ですか?

• クロス・チャージのコンセプトは、一般的な仕入税額控除の配分にも使用されます。

• このシナリオでは、一般的なインプットサービスを受けている本社またはオフィスが、そのようなサービスを利用している他の支店に請求書を作成し、請求します。 突風 そのような請求書に。

• このような請求書はGSTR-1で「B2B」供給として申告されるため、当該供給分により産出税義務が免除され、窓口支店は当該請求書のITCを請求する権利を有します。

3。ISD とクロスチャージ

• インプットサービスディストリビューターとクロスチャージの主な違いは、ISDは第三者から受け取った一般的なインプットタックスサービスの配布に使用されることです。

• 一方、Cross Chargeは一般的なインプットサービスの配信に使用できます

第三者から受領した、または社内で生成された商品またはサービスたとえば、ソフトウェアが本社で開発され、他の支店でも同じソフトウェアが使用されている場合などです。この場合、本社はソフトウェア開発サービスの請求書を他の支店に支払うものとします。

• 重要な問題は、本社が配布を許可されているかどうかです。 ITC ISD経由でのみクロスチャージまたは同様の処理を行う必要があります。

• これに関連して、CBICは2023年7月17日付けの通達第199/11/2023-GST号で詳細な説明を行いました。

• 通達のポイント1「第三者から調達される一般的なインプットサービスに関しては、ITCの分配は、Ithe SDメカニズムを通じて、またはCGST法の第31条に基づくタックスインボイスの作成、つまりクロスチャージを通じて、HOがBOに配布することができます。

4。2025年4月1日から施行される改正

• これまでのところ、2023年7月17日付けの通達第199/11/2023-GST号で明らかにされているように、登録者はISDまたはクロスチャージを通じて共通インプットサービスのITCを配布することが許可されています。この通達は、第50回GST理事会会議での明確化後に発行されました。

• しかし、同じ会議で、物品税理事会は、将来的にISD規定を義務化するためのGST法の改正を勧告しました。

• GST評議会の勧告に従い、2024年の財務法によりインプットサービスディストリビューターの定義が改正され、ISDを通じた一般的なインプット税額控除の分配が義務付けられました。さらに、CGST 法の第 9 条 (4) および (5) に基づき RCM に基づいて消費税が支払われるサービスも ISD 規定の対象となりました。

• さらに、金融法案2025によると、ISDの定義は、IGST法に基づくRCM供給を含むように修正されました。

• したがって、2025年4月1日以降、登録者には配布が義務付けられています。 ITC ISDメカニズムを通じて、CGST法およびIGST法に基づくRCMの対象となる請求書のみが含まれます。

5。インプット・サービス・ディストリビューターとしてのコンプライアンス

2025年4月1日までに仮払税額控除をISDとして分配する必要がある課税対象者は、以下を遵守するために積極的に行動する必要があります。

5.1 ISDとしてのGST登録

• CGST法のセクション20（1）に従い、ISDとして共通インプット税額控除を提供する義務がある人は、CGST法のセクション24（viii）に基づいてインプットサービス販売業者として登録する必要があります。GSTIN は ISD として通常の GSTIN とは別のものでなければなりません。

• 納税者は、すべての共通ITCがISDのGSTINで受領され、さらに配布されることを確認する必要があります。

5.2 ISD インボイスを作成

共通ITCを配布する場合、納税者はISD請求書を提出する必要があります。CGST規則の規則54 (1) に従い、請求書には以下の詳細が記載されているものとします。

1. 入力サービスディストリビューターの名前、住所、GSTIN
2. アルファベット、数字、特殊文字、またはそれらの組み合わせを含む、16文字以下の連続したシリアル番号（1つまたは複数のシリーズ）
3. 請求書の発行日
4. 受取人支店の名前、住所、GSTIN
5. 分配されたクレジットの金額
6. ISD またはその権限を有する代表者の署名またはデジタル署名

5.3 申告書の提出

• ISD 登録納税者は、翌月の 13 日までに ISD 申告書を Form GSTR-6 で提出する必要があります。
• 申告書には、GSTR-6A に自動入力された共通インプットサービスに対して受領した ITC の金額と、ISD が支店に分配した ITC の金額が開示されるものとします。
• ITC の分布は ISD が受け取る ITC を超えることはできません。
• GSTR-6AのITCは、それぞれのサプライヤーがGSTR-1にアップロードした請求書に基づいて自動入力されます。
• さらに、配布可能なITCは同じ月に配布されるものとします。

5.4 ITCを配布する際に考慮すべき重要なポイント

• 共通インプットサービスのITCは、当該ITCの対象者に配布されるものとする。
• 適格ITCと不適格ITCの金額（CGST法のセクション17（5）による）は別々に分配されるものとします。
• CGST、SGST、IGSTを考慮したITCは個別に配布されるものとします。
• IGSTクレジットは、IGSTとしてすべての受領者に配布されるものとします。
• CGSTおよびSGSTクレジットは次のように分配されるものとします。
  • CGST と SGST (受取人が同じ州にいる場合)
  • IGST (受信者が別の州にいる場合)

• ISDは、何らかの理由で分配クレジットを減額する必要がある場合、規則54（1）に従ってクレジットノートを発行するものとします。分散型ITCは、配布されたITCと同額に減額されるものとする。
• 追加金額のITCはデビットノートを通じて分配されるものとします。
• ITCは、免税供給に従事している受領者、またはGST法に基づいて登録されていない受領者にも配布されます。

5.5 仮払税額控除の分配方法

CGST規則第39条およびCGST法第20条に従い、ITCは2025年4月1日から以下の方法で配布されるものとします。

• ITCは、当該期間における受領国の売上高または比例配分ベースで比例配分されるものとする。
• 配布されるITCは、次の式で計算されるものとします。

C 1 = (t 1/T) x C

どこ、

「C」: 配布するクレジット

該当期間における受取人の「t1」売上高

「T」は、ITCが共通の受取人全員の売上高の合計です

該当する期間に配布する

• 関連期間とは以下を意味するものとします。
  • 受取人が前会計年度中に売上高を上げている場合、その前の会計年度に売上高があった場合、
  • 一部またはすべての受取人が前会計年度に売上高を示さなかった場合、すべての受領者の売上高の詳細が入手可能な最後の四半期、クレジットが分配される月の前四半期。

• 売上高とは、課税対象商品および本法に基づいて課税対象とならない商品の供給に従事する登録者に関する売上高とは、売上高の価値を、憲法第7別表のリストIのエントリ84および92A、および当該スケジュールのリストIIのエントリ51および54に基づいて課される関税または税金の金額を差し引いたものを意味するものとします。

5.6 ITCの配布の例:

• 入力サービスディストリビューターはデリー州に登録されています
• 共通ITC：IGSTの場合は70,000インドルピー、CGSTおよびSGSTの場合は1,40,000インドルピー。
• 受給者:デリー、西ベンガル、マハラシュトラ、パンジャブ州にある4つのGSTIN
• 受取人の売上高:
  • デリー:20 万ポンド
  • 西ベンガル:50 万ルピーク
  • マハラシュトラ州:30 万ルピーク
  • パンジャブ:40 万人

• その場合、以下のITCが配布されます。

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5.7 RCMによるITCの配布手続き

• 一般的なインプットサービスがリバースチャージ制度の対象となる場合、その場合、ISDが登録されている州の通常のGST登録者は、GSTR-3Bを申請する際、RCMを通じて当該サービスのGSTを支払うものとします。
• その後、そのようなITCは、CGST規則の規則54（1A）に規定されているように、請求書を作成することによってISDに移管されるものとします。
• これで、ISDは、前述の転送チャージ請求書と同じ方法でこのITCを受取人に配布することになります。
• RCMに基づくITCの分配規定は、2025年4月1日から適用されるものとします。

6。ビジネスにおける主なアクションポイント

必須のインプットサービスディストリビューター規定の実施期間が限られていることを考えると、企業はこのようなGST改正に積極的に対応し、ISD条項を通じて一般的なインプットサービスを円滑に提供するために必要なすべての措置を講じる必要があります。

2025-26年度の主なアクションポイントは次のとおりです。

1. ISDとしてGST登録を取得：納税者はインプットサービスディストリビューターとして共通のITCを配布する必要があります。そのためには、納税者はITCの配布元の州で、ISDとして別途GST登録を取得する必要があります。GST登録の付与手続きにかかる時間を考慮すると、納税者は早急にGST登録を申請する必要があります。

2. ソフトウェアへの変更の組み込み：ITCの配布のための請求書を作成するにはISDが必要であり、同じことを会計帳簿に正確に記載する必要があります。そのため、納税者は適切な請求書を作成するために、ソフトウェアに必要な修正を加える必要があります。

3. すべての支店の売上高を事前に計算します。売上高は、ITCを支店に分配するための基準です。したがって、納税者は、ISD条項を円滑に実施するために、すべての支店の売上高を事前に計算する必要があります。

4. ISD GSTINをすべてのサプライヤに更新：すべてのベンダーにインプットサービスディストリビュータGSTINについて事前に通知して、共通のITCがISD GSTINで受信され、そこから配布されるようにする必要があります。

7。ISD 規定の違反に対する罰則

• 第21条に従い、ISDがCGST法の規定に違反してクレジットを分配し、その結果、ITCの超過分配が発生した場合、CGST法の第73条、第74条または第74条または第74A条に規定されているように、当該超過分配クレジットは利息とともに当該受領者から回収されるものとします。

• さらに、CGST法のセクション122（1）（ix）に従い、課税対象者が第20条に違反してITCを受領または分配する場合、その人は以下の金額をより高く支払う義務があります。
  • 10,000インドルピーのペナルティ、または
  • 不定期に分配される仮払税額控除に相当する金額。

• 課税対象者がインプットサービスディストリビューターとして登録する義務があるのに登録しなかった場合、10,000インドルピー/-の罰金が科せられます。

結論:

以前はISD条項は、相互請求メカニズムを通じて請求書を発行することで早期に回避できたはずであり、その場合、インプットサービスディストリビューターとして別途登録する必要はありませんでした。ただし、2025年4月1日以降、ISDの規定が義務化され、共通ITCを受け取るすべての事業体は、インプットサービス販売業者として個別のGST登録を取得し、GSTR-6の提出を通じて共通ITCを配布することが義務付けられています。