GSTの実施は、インドでこれまでに行われた中で最も革新的な税制改革の1つです。しかし、GST制度の下で導入された膨大な数の申告は、納税者の大半を混乱させている。さて、わかりやすくするために、この新しい制度の最初の一歩についてお話しします。はい、ここではGSTR-3Bリターンのことを指しています！
このガイドでは、GSTR-3Bに必要なすべての側面について説明します。
GSTで2017-18年の課税期間の全額仮払税額控除を受けるには、2018年9月のGSTR 3B納税申告書を提出することが重要です。これにより、同法および規則のすべての条件が確実に満たされるようになります。
2017年のCGST法のセクション16（4）に従い、登録者は次の会計年度の9月の申告書提出期日または年次申告書の提出日のいずれか早い方まで、請求書またはデビットノートに対して仮払税額控除（「ITC」）を受けることができます。
前述のとおり、この日付は2017-18年度の2019年3月の期日まで延長されました。さらに、年次申告書の提出期限も30日まで延長されました。第四に 2019年6月。
したがって、2019年3月のGST申告書を提出する際には、2017-18会計年度中に請求書が発行された保留中のITCをすべて必ず持参してください。
ただし、デビットノートについては、デビットノートのITCは、請求書の原本が発行された会計年度の翌年の9月の申告書の提出期日またはそれ以前に行う必要があることに注意してください。
したがって、2018-19会計年度中にデビットノートが発行された場合でも、2017-18会計年度に発行された元の請求書に含まれるデビット紙幣のITCが不足している場合は、2019年3月に返却する必要があります。
株式譲渡の場合は、申告書を提出する前にGSTINを調整して差異を修正する必要があります。株式が支店でより高い価格でより低い価格で譲渡された場合は、追加クレジットを確保してください。
支店にクレジットノートを発行して、超過クレジットを減らすことができます。書籍に記載されている ITC と GSTR-3B で入手可能な ITC との照合は不可欠です。
ヒューマンエラーが原因で、GSTR-3B で ITC が使用できなかった場合に、ヒューマンエラーまたはシステムエラーのシナリオが発生する可能性があります。このようなITCを利用するには、そのような請求書をさかのぼることが重要です。銀行手数料などの費用や事業に関連するその他の費用など、すべてのタックスインボイスのITCを確認する必要があります。まだ請求していない場合は、申告書を提出する前に申請する必要があります。
2017年のCGST法の第34条に従い、次のような場合にクレジットノートが発行されます。 売上リターン、超過課税額または税額はタックスインボイス等に計上されます。さらに、第34（2）条に従い、サプライヤーは、供給が行われた会計年度翌年の9月の申告書提出期日または年次申告書の提出日のいずれか早い方までに、供給に関するクレジットノートを発行する必要があります。
したがって、税金の損失を避けるため、2019年3月のGSTR-3Bを申告する際には、2017-18会計年度中に作成された供給に関して忘れられたクレジットノートを必ず発行して報告してください。
2017 年の CGST 法の第 37 条は GSTR-1 の申請を扱っています。第37条 (3) は、GSTR-1 の提出中に何らかの誤りまたは記載漏れがあった場合、翌年の 9 月の返還後は訂正できないと規定しています。
したがって、2017-18年度のGSTR-1の提出中に誤りまたは脱落が発生した場合、2019年3月のGSTR-3B以降、そのような誤りまたは省略を修正することはできず、受取人の信用損失につながる可能性があります。
個人は、事業目的および課税対象供給（ゼロ格付けを含む）に使用されるそのような対内供給品について、ITCを請求する権利があります。一部が事業目的で、一部が個人目的で使用されたり、一部が免除対象物資として使われたり、一部が課税対象物資に使用されたりする対内供給品についてITCが請求された場合は、比例ITCを取り消す必要があります。（第17条は、2017年のCGST規則第42条と併せて読んでください）。
取り消されるITCの計算と実際のITCの取り消しの計算は、取り消し対象となる会計年度の翌年度の翌月または年次申告書の提出日のいずれか早い方の日付の申告書を提出する前に行う必要があります。
したがって、2017-18会計年度に関する取消がまだ保留中の場合は、該当する利息とともに、必ず2019年3月のGSTR-3Bで取り消しを行ってください。
2018-19年度のITCの逆転も勘定科目に注意し、それに応じて修正する必要があります。
株価が以下の場合 会計帳簿 現物在庫ごとの株価が異なる場合は、その差異についてITCを逆にする必要があります。
基本的に、ITCは、使用された、または少なくとも使用が意図されていた商品やサービスに利用できます。
複数のGST登録番号を持っている納税者。そのような納税者は、財務データが、ITCまたは外部からの供給などの場合にすべての州の申告書の合計金額と一致していることを確認する必要があります。
GST登録番号が使用されない場合は、登録番号を引き渡してコンプライアンスコストを下げることができます。
2019年3月は、2017-18会計年度に関する未払いの仮払税額控除を請求できる最後の月であるため、すべての納税者には、2017-18会計年度のGSTR-3Bで取得されたITCとITCとの調整を行うことが推奨されます GSTR-2A 同じ期間で、ITCが利用できない請求書が表示された場合は、2019年3月のGSTR-3Bが最後に返却され、そのようなクレジットを請求できます。
2017-18年度の年次申告書を30日までに提出する際の複雑さと煩雑さを避けるため第四に 2019年6月、GSTR-3B申告書の月次申告書に記載されているデータと、2017-18会計年度の監査済み財務諸表との調整の違いを追跡することをお勧めします。
リコンシリエーションの差異はすべて、2019 年 3 月の GSTR-3B で調整できます。財務省は、納税者がITCへの適切な申請手続きを円滑に行えるようにするため、この措置を実施しました。
差額は、当月の適切な表の下で、純ベースに応じて報告できます。
年間保守契約、株式保険など、経費の一部が1年に関係し、一部が翌年に関連する場合があります。
この場合、ITCは経費が該当する期間に計上されるものとします。
リバースチャージ取引の供給時間を正しく確認することが不可欠です。リバースチャージの供給時間に関するさまざまな規定を適切に検討し、考慮する必要があります。
そのような取引を特定する際には、その取引の会計エントリを渡してリバースチャージを行う必要があります。
ISDが発行した請求書を持っているすべての登録者は、ISDクレジットを利用する必要があります。ISD の請求書に記載されている ITC は、規定の期間内に申告書を提出することで利用できるようになります。
ISDでは、リバースチャージを放棄することはできません。ISDが登録されているのと同じ州の通常の登録時にお支払いいただく必要があります。
支店間の株式譲渡調整
同じPANの異なるGSTIN間で株式を譲渡する場合は、2017-18年度および2018-19年度の調整書を作成して、受領支店がクレジットを利用できるはずの対内供給を逃していないこと、または供給支店が実際の移動なしに供給を記録していないことを確認することをお勧めします。
このような逸脱が発生した場合、受領支店が2017-18年度に関連する請求書に関してITCに連絡し、2017-18会計年度中に発行された請求書に関して供給支店がクレジットノートを発行する最終日は、2019年3月のGSTR-3Bです。
したがって、このような調整を準備し、必要な調整を行うことをお勧めします。
取引がない場合は、返品は不要です。GSTN ポータルでは、GSTR-3B の申告書を迅速に提出するためのサービスと手続きを提供しています。ゼロ申告書を申請する納税者の場合、詳細な申告は必要ありません。
簡単な申告書は、最低限の詳細で提出できます。新機能では、追加の詳細情報を提出する必要はありません。
資本財を評価して、ITCの利用日が資産の資本化日と同じであることを確認します。
これらが異なる場合は、ITCを取り消すために必要な調整を行い、GSTR-3Bの利息を支払う必要があります。これには必要な会計項目も含まれます。
納税者の信用損失を避けるため、2019年3月のGSTR-3Bを申告する際には、上記の点に注意することが適切です。申告書を適切に提出しないと、企業の信用が失われる可能性があります。
上記の調整を行う最終日は 期日 2019年3月の申告書の提出についてしたがって、本人が期日以降、つまり20日後に GSTR-3B を提出した場合第四に 2019年4月になると、上記の調整を行うことができなくなり、本人が損失を被る可能性があります。
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