GSTの導入以降、偽の請求書の発行、つまり商品やサービスの基礎となる供給なしに請求書を発行する行為は、企業の偽ITCを転嫁するために大幅に増加しています。この取引は、政府にとって莫大な歳入損失をもたらしています。
政府は既に、このようなディーラーへの対応として、反回避部門による罰則や逮捕、特定された場所を物理的に検証してそのような場所が存在するかどうかを確認する特別な取り組みなど、さまざまな措置を講じています。
この方向へのさらなる一歩として、CBICはGST登録自体の初期段階からデジタル化を進めるようGST職員に指示を出しました。偽の企業登録のほとんどは、この時点でのみ回避できます。そのために、2023年6月14日付けの指示書第03/2023-GST号に詳細な指示書が掲載されています。
この記事では、GST登録の手順について詳しく説明します。
1。偽登録の手口
CBICは、次のような偽のGST登録を取得するさまざまな方法を特定しています。
- PAN、Aadhaarなどの他の人物の身元が、知らないうちにGST登録を取得するために使用されました。
- 主な事業所を立証するために、偽造電気料金の請求書、固定資産税の領収書、賃貸契約書などの偽造文書が使用されます。
- 偽造IDカードは、1人の写真を使って作成された偽造IDカードで、異なる名前のAadhaarカードに貼られています。
- 最近発見されたケースの1つでは、詐欺師が経済的に弱い地域のPANとAadhaarの人数を利用して、偽の複数のGST登録を取得しました。彼らはダミーの携帯電話番号をAadhar Seva Kendraに持って行き、わずかな現金と引き換えにダミーの携帯電話番号をAadharカードに紐付けました。
この偽登録と偽仮払税額控除の問題に対処するため、CBICは偽登録に反対する特別な全インド運動を開始しました（ビデオ） 2023年5月4日付けの指示番号01/2023-GSTです。
2。GST 登録申請の詳細検証
CBICによると、今最も重要なステップの1つは、この種の企業の登録を防ぐためにGST登録申請の詳細を確認することです。政策や制度のレベルでは数多くのイニシアティブが実施されてきたが、登録申請の精査と検証のプロセスを以下の方法で強化することが適切である。
2.1 申請書およびGST登録申請書に添付された書類の検証
- ACES-GST申請に関するGST登録の申請書を受領次第、関係役員は申請書および添付書類に記載されている情報の精査および検証プロセスを直ちに開始するものとします。
- 担当者は、GST登録申請書に添付された書類を注意深く精査し、次のような読みやすく、完全で、関連性があることを確認する必要があります。
- 登録申請書に記載されている詳細は、その完全性を慎重に検討して確認する必要があります。また、適切な担当者は、申請者の本人確認のため、アップロードされた書類と照合して照合する場合もあります。
- 主要な事業所およびその他の事業所の書類を綿密に精査して、そのような事業所の住所の住所が完全で正確であることを確認する必要があります。
- さらに、提出された書類の信憑性は、土地登記所、配電会社、自治体、地方自治体などの関係当局のウェブサイトなど、公的に入手可能な情報源から相互検証される場合があります。
2.2 GST登録申請のリスク評価
- 的を絞ったアプローチを促進するために、分析・リスク管理総局（DGARM）はGST登録申請のリスク評価を実施しています。
- データ分析とリスクパラメータに基づいて、高リスク、中リスク、低リスク評価という形式のリスク評価が各アプリケーションに割り当てられ、そのような評価はCGSTフィールドフォーメーションに定期的に提供されるものとします。
- 適切な役員は、当該申請を検証および処理する際に、そのような格付けを考慮に入れるものとします。
2.3「高リスク」ケースの場合の行動方針
- 「高」のリスク格付けが付けられているケースには、適切な責任者が特別な注意を払う必要があります。
- このような場合、適切な担当者が以下を確認することがあります。
- 同じPANのGST登録が、同じ州でも他の州でも以前に取得されているかどうか。
- もしそうなら、そのようなGSTINの状況やそのようなGSTINのコンプライアンス記録もポータルから確認することができます。
- 適切な役員は、以下の状況に該当する場合に特に注意する必要があります。
- 同じ PAN で取得した登録が以前にキャンセルされた場合
- 新規登録申請の確認時に、同じPANで取得した登録が一時停止された場合
- 同じPANの申請が以前に却下されたことがあるかどうか。
- 地域のリスクパラメータに基づくと、申請者の事業所がリスクが高いと思われるかどうか。
- 申請書と書類の精査に基づいて、事業所の住所証明書が一応疑わしい/疑わしいと思われるかどうか。
2.4 GST REG-03 フォームに追加情報を提出するよう求める通知
- 適切な役員が、申請書に情報または文書の不備があると判断した場合、または適切な役員が情報または文書に関して何らかの明確化を必要とする場合、GST REG-03の形式で通知を発行するものとします。
- 担当役員は、以下の場合に明確化、情報または文書を求めることがあります。
- 不完全または判読不能な、完全または判読可能な写しの場合。
- 事業所の住所が申請者がアップロードした書類と一致しない場合、またはアップロードされた書類が住所の有効な証明ではないと思われる場合、担当官は住所の詳細を確認するために追加の書類を求めることがあります。
- 事業所の住所が不完全または曖昧な場合、担当役員は、対応する書類とともに、住所の完全かつ明確な詳細を求めることがあります。
- 申請者のPANに関連するGSTINが取り消されたり停止されたりしたことが判明した場合、担当官はその理由の明確化または理由を求めることがあります。
- 担当役員は、以下の範囲でGST REG-03という書式で通知を発行する必要があります。
- 申請者がAadhaar番号の認証を行った場合は、申請書の提出日から7営業日。
- 2017年のCGST規則第9条のサブルール（1）の但し書きに規定されている場合は30日間。
2.5 GST登録の申請に関する措置
- 申請者がGST REG-04フォームで返信した場合：
- 適切な担当者は、申請者がフォームGST REG-04に提出した回答を注意深く検討する必要があります。
- 担当官は返答内容に満足した場合、所定の期間内に登録を承認することができます。
- 担当官が回答内容に満足できない場合、不承認理由を記載したGST REG-05様式の申請書を却下することができます。
- 所定の時間内に申請者から返答がない場合：
- このような場合、担当官は却下理由を記載したGST REG-05形式の申請を却下することができます。
2.6 事業所の物理的検証
- 以下の場合、担当官が身体検査を実施しなければならない。
- Aadhar 認証が行われていない場合
- 登録申請書とアップロードされた書類の精査に基づき、適切な役員が事業所の物理的確認が不可欠であると判断した場合
- 物理的検証の場合、関係者は、写真を含むその他の書類とともに、所定の期限内に、物理的検証報告書がFORM GST REG-30としてシステムにアップロードされていることを確認するものとします。
- これまで、ACESのGST申請では、Aadhaar認証の場合に申請に物理的検証のマークを付ける機能が利用できました。ただし、場合によっては、物理検証が適時に実施されるように、関係地域が地域レベルで適切なメカニズムを考案する場合もあります。
2.7 みなし承認ベースで承認される申請はない
- 適切な責任者は、申請に対するあらゆる措置（拒否、受理、または関連する質問）が、所定の期限内に提起されることを保証するものとします。
- みなしでの登録は行わないでください。
- みなし承認の場合、当該役員の重大な過失が認められる場合は、厳正な審査が取られることがあります。
2.8 みなし承認の場合およびリスクの高い場合の措置
- 以下の場合、中国共産党職員は、登録後直ちに登録の詳細を関係管轄委員会に通知しなければならない。
- みなし承認に基づいて登録が認められる場合、または
- 事業所の物理的な確認なしにハイリスクケースの場合に登録が認められる場合。
- この場合、登録後15日以内に関係委員会が事業所の物理的確認を行うものとします。
- さらに、関係委員は、そのような登録の信憑性を検証するために、とりわけADVAIT/BIFAで利用可能なツールまたはDGARMが提供するレポートに従って、とりわけADVAIT/BIFAで利用可能なツールまたはDGARMが提供するレポートに従って、さまざまなリスクパラメータとリスク評価に基づいて、他のケースでも実施された事業所の物理的検証を受ける場合があります。
登録者が実在しないことが判明した場合は、その後の是正措置を遅滞なく講じることができます。
プリンシパル・チーフ・コミッショナーまたはチーフ・コミッショナーは、それぞれのゾーン内での物理的検証を含む登録申請の処理状況を綿密に監督することができます。
