GST以前の制度では、納税者が受けた仮払税額控除の信憑性を確認する方法はありませんでした。対応するサプライヤーが税金を支払ったか、申告書を提出したか、または対応する売上を開示したかは、査定担当官が査定手続き中にすべてのサプライヤーの申告書をクロスチェックしない限り、追跡できませんでした。VATの下では、一部の州では、現地での購入の詳細を確認するオプションがオンラインで提供されていたが、その目的は満たされていなかった。
物品サービス税（「GST」）では、仮払税額控除の透明性が優先されました。登録者による売上の詳細をオンラインポータルで受取人に提供することで、GST申告で利用できるITCがポータルに表示されるITCと照合できるようになり、偽物、偽物、または誤ったITCを第三者が受け取ることができなくなります。サプライヤーが製造したサプライ品の詳細は、フォーム GSTR-2A および GSTR-2B で受取人に提供されています。
GSTの導入以来、GSTR-2AはGSTポータルで利用できるようになりました。ただし、GSTR-2B は 2020 年 8 月から新たに導入されたフォームです。GSTR-2A と GSTR-2B をダウンロードするオプションは以下の方法でご利用いただけます。
この記事では、GSTR-2AとGSTR-2Bについて詳しく説明しました。
1。GSTR-2A
- GSTR-2A は、納税者のGSTポータルで入手できる自動入力の購入申告書です。GSTR-2Aには、サプライヤーが納税者のGSTINに対して開示したすべての売上の詳細が含まれています。
- これは、サプライヤーがいつGSTR-1を提出したかを反映した購入関連の要約です（詳細 アウトワードサプライ)。
- GSTR-2Aはリアルタイムの文書であり、サプライヤーがGSTR-1やその他のフォームを提出するたびに更新され続けます。簡単に言うと、サプライヤーが申告書を提出したときです。 アウトワードサプライ、サプライヤーがGSTR-1で提供した情報は、サプライヤーがGSTポータルにデータを保存すると、購入者のGSTR-2Aに反映され始めます。
- したがって、GSTR-3Bの仮払税額控除を利用する前に、購入者はGSTR-2Aを参照して、その月に受けるべき仮払税額控除について明確に理解しておく必要があります。
- 登録者がGSTR-3Bで利用できるITCが、GSTR-2Aで自動的に入力されるITCと大きく異なる場合、GST当局は適切な措置を講じることがあります。
- GSTR-2Aのデータは、取引相手が提出した以下の申告書に基づいて自動入力されます。
- フォームGSTR-1：-通常の登録者が提出した対外用品の詳細。
- フォーム GSTR-5:-非居住者が提出した返品。
- フォーム GSTR-6:-入力サービスディストリビューターが提出した返品。
- フォーム GSTR-7:-申告書は税控除者による提出が必要です。
- フォーム GSTR-8:-税金を徴収する義務がある電子商取引事業者が提出した申告書。
したがって、GSTR-2Aには、登録者からの購入の詳細、インプットサービスディストリビューターが配布したクレジット、控除されたTDS、徴収されたTCS、商品の輸入時に支払われたIGSTおよび経済特区からの商品の購入時に支払われたIGSTが含まれています。
GSTR-2AのデータはExcelでダウンロードでき、ダウンロードされたドキュメントには次のデータが含まれています。
2。GSTR-2B
- GSTR-2Bは、2020年8月からGSTポータルで新たに導入されたフォームです。
- GSTR-2Bは、以下の詳細を含む自動生成された購入返品です 適格 インプット税額控除、つまり課税期間中に利用できるITC。
- GSTR-2Aと同じように聞こえますが、別の情報セットが含まれています。
2.1。GSTR-2A がすでに利用可能だったのに GSTR-2B が導入された理由
- 2017年のCGST法のセクション16（2）には、 ITCを利用するための条件。ITCを申請する条件の1つは、サプライヤーがGST申告書を提出している必要があるということです。
- 2019年10月9日付けのN/No. 49/2019-Central Taxにより、新しい規則36（4）が挿入されました。2017年のCGST規則の規則36（4）に従い、課税対象者は、サプライヤーがGSTポータルにアップロードしたITCの最大105％までITCを利用する権利を有するものとします。
- 例:-
- 会計帳簿に基づくITC-500インドルピー
- 対応するサプライヤーがGSTポータルにGSTR-1経由でアップロードしたITC -400インドルピー
- サプライヤーは、400インドルピーの105％、つまり420ドルピーを上限としてITCを請求する権利を有するものとします。
- したがって、請求書が4月に関するもので、サプライヤーが同じ月のGSTR-1の提出を遅らせ、2020年9月に提出した場合。その後、2017 年の CGST 規則第 36 (4) 条に従い、受領者は 2020 年 9 月に当該の ITC を請求する権利を有するものとします。
- GSTR-2Aは請求書の日付に基づいて作成され、返品提出日には作成されません。つまり、上記の例では、2020年4月の請求書は、2020年9月ではなく2020年4月のGSTR-2Aに表示されます。したがって、このような計算書は計算には使用できませんでした。 適格な ITC CGST 規則の規則 36 (4) に基づきます。
- GSTR-2Bは静的な明細書であり、GSTR-1の提出期日までにサプライヤーがアップロードしたすべての購入の詳細が含まれています。例えば、2021年4月の GSTR-2B には、返品月や請求日にかかわらず、2021 年 4 月 14 日から 2021 年 4 月 13 日までの間にサプライヤーがアップロードしたすべての購入品が含まれるものとします。
2.2 GSTR-2B の特徴
GSTR-2Bは、GSTR-2Aでは利用できなかった高度な機能により、すべての納税者が利用できるようになっています。GSTR-2A と GSTR-2B にはそれぞれ異なる機能があり、別々に使用できるため、GST 部門は両方を引き続き使用しています。GSTR-2B が GSTR-2A と一線を画し、より高度になったのは、両方のステートメントで類似している機能とは別に、以下のとおりです。
- 「適格ITC」と「不適格ITC」の列が分かれています。
- ITCは、Excelにダウンロードしなくても1000行で表示できます。
- 適格、不適格、取り消し可能を問わず、さまざまなITCに対して取るべき措置を提案するアドバイザリー機能が含まれています。これを利用して、納税者はGSTR-3Bで適切な措置を講じることができます。
- GSTR-2Aとは異なり、SEZ（経済特区）単位のデータと輸入が含まれています。
- GSTR-2B は本質的に体系的です。つまり、一度生成された GSTR-2B は、サプライヤーが GSTR-1 を提出しても変わりません。
- GSTR-2Bは、仮払税額控除の対象となるITCと対象外のITCを一箇所にまとめた詳細な形式です。
2.3 GSTR-2Bが自動入力される基準となる対応する返品
GSTR-2Bのデータは、対応する当事者が提出した以下の申告書に基づいて自動入力されます。
- GSTR-1から：-通常の登録者が申告書を提出しました。
- フォーム GSTR-5:-非居住者が提出した返品。
- フォーム GSTR-6:-入力サービスディストリビューターによる返品申請
- ICEGATEで利用可能なインポートデータ（自動入力されたインポートデータ）
3。GSTR-2A と GSTR-2 の違い
| 比較項目 |
GSTR-2A |
GSTR-2B |
| 性質の違い |
GSTR-2Aは動的な性質を持ち、サプライヤーが該当月の申告を提出するたびに更新されます（申告日には関係ありません）。そのため、GSTR-2Aは継続的に変化します。 |
GSTR-2Bは静的な性質を持ち、毎月14日から翌月13日までにアップロードされたすべての仕入情報が含まれます（申告月や請求書日付に関係なく）。 |
| ITC請求目的での利用 |
GSTR-2AはITC（仕入税額控除）の請求には利用できません。 |
GSTR-2Bに自動反映されたデータは、GSTR-3BでのITC請求に使用されます。GSTR-2BのITCは申告時にGSTR-3Bへ自動入力されます。 |
| データの利用可能時期 |
サプライヤーが申告を提出すると、ITCの詳細は直ちに利用可能になります。 |
GSTR-2Bは翌月14日以降にのみ利用可能となります。 |
| SEZユニットのデータ含有 |
この申告にはSEZユニットのデータは含まれません。 |
GSTR-2BにはSEZユニットのデータが含まれます。 |
| 区分 |
GSTR-2Aでは、ITCは適格ITCと不適格ITCに区分されません。 |
GSTR-2Bでは、ITCは適格ITCと不適格ITCに区分されます。 |
| 例 |
GSTR-2AはGSTR-1の修正により変更される可能性があります。
例：2021年1月のGSTR-2AにおけるZのITCは、2021年2月28日時点で10,000 INRです。
サプライヤーが2021年3月15日に1月分のGSTR-1を提出し、Zに関連するITCが2,000 INRと報告された場合、
2021年1月のGSTR-2Aは更新され、ITCは12,000 INRとして反映されます。
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GSTR-2Bは修正できず、税期間中は一定です。
例：2021年1月のGSTR-2BにおけるZのITCは、2021年2月28日時点で10,000 INRです。
サプライヤーが2021年3月15日に1月分のGSTR-1を提出し、Zに関連するITCが2,000 INRと報告された場合でも、
2021年1月のGSTR-2Bは変更されません。この2,000 INRのITCは2021年3月のGSTR-2Bに反映されます。
したがって、規則36(4)に基づき、Zは2021年3月にこの2,000 INRのITCを請求することができます。
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4。ITC 服用の基礎:GSTR-2A または GSTR-2B
どちらの記述も有効であり、法律の観点からは容認できるものです。ただし、GSTR-3B は ITC を利用する目的で、該当する月の GSTR-2B から表 4 (仮払税額控除) のデータを引き出します。
したがって、ITCの最大適格額を確認するためには、GSTR-2B自体を参照する必要があります。
5。会計帳簿に記されたITCの照合
で請求されたITCの調整 会計帳簿 サプライヤーがITCをアップロードすることは、次の理由から最も重要です。
- 規則36（4）に従い、納税者がITCを申請できるのは、サプライヤーがGST申告書に請求書の詳細をアップロードした場合に限られます。
- サプライヤーが返品を提出しなかったり、誤った情報をアップロードしたりした場合、期限内に返品を修正するよう求められることがあります。調整は納税者がエラーを見つけるのに役立ちます。したがって、調整は定期的に行う必要があります。
現在、一般的に課税対象者は、ITCが会計帳簿で請求したものをGSTR-2AとGSTR-2Bのどちらと照合すべきかについて混乱しています。
GSTR-2Bには、その月にサプライヤーがアップロードした請求書が含まれており、それ以前の月または数年に関する請求書が含まれている場合があります。そのため、GSTR-2B との調整では望ましい結果が得られない場合があります。GSTR-2A は請求書の日付に基づいて作成されるため、GST ポータルにアップロードされた ITC と、会計帳簿で請求されている ITC との照合には GSTR-2A を使用する必要があります。
6。よく寄せられる質問
6.1 GST ポータルから GSTR-2B データを表示およびダウンロードする方法は？
GSTR-2Bデータの表示とダウンロードのプロセスは次のとおりです。
- GSTR-2Aとは異なり、GSTR-2Bをすぐにダウンロードするオプションが用意されています。
- GSTポータルでのログイン後、GSTR-2Bは次のパスからダウンロードできます。
[ダッシュボード] > [サービス] > [返品] > [月と年を選択] > [GSTR-2B の表示/ダウンロード] タブをクリックします。
6.2 GSTR-2BはGSTポータルでどのように生成されますか？
GSTR-2B は GST システムによって自動的に入力されます。サプライヤーが商品やサービスの供給について返品を提出すると、GSTR-2B はデータを取得し、そのような返品の提供に関するデータを自動入力しました。
