リスクの高い輸出業者へのIGST払い戻し手続きの改訂

インドへの輸出を促進するために、政府は常に、輸出税の還付を手間をかけずに行うことを奨励してきました。商品の輸出時に支払われたIGSTの払い戻しを認めるプロセスにより、出荷請求書の提出が自動的に開始されます。この自動化を過度に利用して、実際に商品を輸出せずに不正に払い戻しを請求するケースが日常的に明らかになっています。GSTでは、このような詐欺のケースが大幅に増加しています。そのため、理事会はこのようなケースを防止するために可能な限りの措置を講じています。

このような不正取引業者を未然に防ぐため、CBIC（以下「取締役会」）は2020年1月23日に標準業務手順書（SOP）を発行し、リスクの高い輸出業者を特定し、その払い戻しにどのように対処すべきかを詳細に規定しました。

現在、リスクの高い輸出業者に対処するために、CGST法と基本規則に特定の改正が行われています。そのため、理事会は、2022年11月28日付けの指示第04/2022-GST号で以前に規定されたSOPを変更しました。

1。以前に定義された標準操作手順

理事会は以前、IGSTの不正返金請求に対処するためのSOPを発行しました。2020年1月23日付けの通達で定義されているSOPは、リスクの高い輸出業者とその供給業者を検証するための手続きを以下の方法で規定しています。

• 分析・リスク管理総局（DGARM）は、管轄当局によって承認されたリスクパラメータに基づいて輸出業者とその供給業者を特定します。
• DGARMは、そのようなサプライヤーのリストを税関リスク管理センター（RMCC）に転送する必要がありました。
• RMCCは、特定された輸出業者に関してシステムに警告を出していたでしょう。
• このような特定された輸出業者については、管轄区域CGSTフォーメーションが輸出者自身とそのサプライヤーの詳細な検証を実施する必要がありました。
• その後、CGSTフォーメーションはレポートをDGARMに転送しました。
• 報告書を受け取ると、DGARMはNOCを発行するかどうかを決定する必要がありました。
• NOCが発行された場合は、そのNOCが輸出港の税関当局に転送され、保留されていたIGSTの払い戻しが解除されました。
• さらに、DGARMは、特定された輸出業者のリストから輸出者を削除できるかどうかを検討する必要もありました。

2。CGST 規則の改正

• これまでのところ、リスクの高い輸出業者のIGST金額はSOPに基づいて政府によって保有されていました。現在、2022年7月5日付けの通知により、CGST規則の第96条が改正され、輸出業者の身元確認が不可欠と考えられる場合にIGSTの払い戻しを差し控えることが規定されました。

• CGST 規則の規則 96 (4) (c) は、以下で繰り返し述べられています。

「(c) 理事会のコミッショナーまたは権限を与えられた役員 理事会は、データ分析とリスクパラメータに基づいて、輸出業者の資格の検証（輸出者によるITCの利用を含む）は、付与前に不可欠であると考えている 収益の利益を守るために、払い戻しを行うことです。」

• 2017年のCGST規則の新たに挿入された規則96（5A）は、以下で繰り返されます。

「(5A) サブルール (4) の (a) 項および (c) 項の規定に従って払い戻しが差し控えられる場合、そのような請求は、場合によっては、システム生成フォーム GST RFD-01 の共通ポータルを通じて電子的に中央税、州税、または連邦直轄地域税の担当官に送信されるものとし、そのような送信の通知も輸出業者に電子的に送信されるものとします。共通ポータルを通じて、他の規則にこれと反対の定めがある場合でも、当該システムで生成されたフォームは、このような場合の返金の申請は、当該送信日に提出されたものとみなされます。」

• 2017年のCGST規則の新たに挿入された規則96（5C）は、以下で繰り返されます。

「（5C）サブルール（5A）および（5B）の観点から共通ポータルを通じて電子的に送信されるGST RFD-01形式の払い戻し申請は、規則89の規定に従って処理されるものとします。」

3。リスクの高い輸出業者の返金処理方法の改定

• 理事会は、CGST規則（CBIC-20023/04/2021-GSTを通じて発行された2022年7月21日付けの命令番号01/2022-GST）に基づいて与えられた権限を行使することをDGRAMに承認しました。
• CGST規則の規則96（5A）に従い、CGST規則の規則96（4）（c）に基づいて源泉徴収されたIGST金額の送付については、システム生成の払い戻し申請書をGST RFD-01形式で提出する必要があります。
• さらに、CGST規則の規則96（5C）に従い、フォームGST RFD-01に提出されたこのようなシステム生成払い戻し申請は、規則89に従って、つまりGST RFD-01に提出された他の払い戻し請求と同様の方法で処理されるものとします。

4。リスクのある輸出業者の特定手順と対処方法の改訂

4.1 リスクの高い輸出業者のシステムに警告を出す

• CGST規則の改正に基づき、2022年9月29日付けの勧告第14号がDG Systemsからすべてのシステム管理者に発行されたICESのアラートモジュールに特定の変更が加えられました。
• このような勧告では、IGSTの払い戻しを差し控えるために、場合によっては輸出業者のIECまたはGSTINのいずれかにPAN Indiaを停止させるというDGARMの役員の新たな役割が生まれたことが通知されました。
• 取り消すオプションによると、警告はDGARMの職員にも利用可能になったという。
• さらに、DG Systemsから指示が出されました（番号参照）。2022年9月29日付けのDGSYS/APP/ICES/GEN/41/2022は、リスクの高い輸出業者に対するDGRAMの警告により差し控えられたIGSTの払い戻しに対処するために従うべき手続きについて、税関の現地担当官に伝えられました。
• DGARMは、データ分析とリスクパラメータに基づいて輸出業者を特定します。この場合、払い戻しを行う前に、輸出者によるITCの入手可能性を含む輸出者の資格の確認が必要です。
• その後、DGARMは、インド税関EDIシステム上のそのような輸出業者に対し、警告を発した理由を記載した全インド警告を発します。

4.2 IGSTの払い戻しは源泉徴収され、払い戻し申請はGST RFD-01という形式で提出されます

• 輸出者に警告が発せられると、当該輸出業者のIGST払い戻しは保留され、当該輸出者が提出した配送請求書に関するデータ（DGARMアラートによりIGSTスクロールを生成できなかった場合）とその理由は、ICEGATEを通じてGSTNに送信され、規則96（5）の規定に従ってGST RFD-01という形式で払い戻し請求が生成されるものとします。CGST 規則の A)。
• また、過去に輸出業者がリスクがあると判断され、検証待ちまたは受領により処理できなかったケース 否定的な報告は、ICEGATEを通じてGSTNに送信され、CGST規則の規則96（5A）の規定に基づき、GST RFD-01という形式で払い戻し請求を作成します。

4.3 GST RFD-01およびその他の情報の管轄官への提供

• このような返金請求は、「商品の輸出時に支払われたIGSTの払い戻し（ICEGATEが処理しない返金）」と記載して、「その他（商品の輸出時に支払われるGSTの払い戻し）」というカテゴリーで、バックオフィスシステムでさらに処理を行うことができる管轄区域の担当者が行うことができます。
• さらに、輸出者がDGARMによってリスクの高い輸出国として特定された基準となるリスクパラメータは、GST RFD-01とともに管轄の税務当局と共有されます。
• 輸出者に関する検証報告書が管轄のCGST当局によってすでにDGARMに提出されている場合、その詳細もGST RFD-01とともに管轄区域の適切な担当官と共有されるものとします。
• DGARMがリスクの高い輸出業者であると特定したために差し控えられたこのようなIGST払い戻しを管轄区域の適切な役員に送付する手続きは、ポータル上で開始されています。

4.4 管轄官による払い戻し申請の処理と払い戻しの付与

• 当該返金申請を受領後、管轄管轄官は直ちに、2017年のCGST 規則第89条の規定に基づいて提出された他のGST RFD-01払い戻しと同じ方法で、当該払い戻し請求を処理するものとします。
• ただし、これらの返金請求は、輸出者が提出した出荷手形/輸出手形に基づいてシステムによって生成されたものであるため、これらの請求はシステムによって自動的に承認され、そのようなGST RFD-01に対してフォームGST RFD-03の不備メモを発行することはできないことに注意してください。
• 適切な担当者は、輸出者の真正性を確認し、輸出者による「ITC」の利用と利用の正確性を検証し、収益の利益を保護するために当該払い戻し請求を処理する際にデューデリジェンスを実施するものとします。
• 適切な役員は、必要に応じて、輸出者の事業所を物理的に確認して、輸出者が申告した事業所に立ち会い、かつ活動的に活動していることを確認することができる。
• 担当者は、2022年6月14日付けの指示番号03/2022-GSTに従い、返金請求に関する詳細な発言命令を出し、それを返金制裁命令とともにフォームGST RFD-06に正式にアップロードする必要があります。
• また、役員は、CGST法の第54条（7）の規定に従い、払い戻しの処理期限を遵守しなければなりません。言うまでもなく、2022年6月14日付けの指示番号03/2022-GSTの第2.2項に規定されている審査および事後監査のプロセスは、このような返金請求にも適用されます。
• 輸出者が入手するITCの真正性と正確性を検証するために、輸出者またはその供給業者を詳細に調査する必要がある場合、必要に応じて、2017年のCGST法第54条（11）の払い戻しの源泉徴収に関する規定に従って問題を調査することができます。

4.5 管轄官による危険輸出者のタグ付けの継続に関する助言

• また、適切な担当者は、GST RFD-06という書式で払い戻し受理命令を出す際に、共通ポータルに回答し、当該納税者に対する警告を継続する必要があるか、それとも解除できるかを推奨する必要があります。そのための機能は、やがてシステム上で利用できるようになる予定です。
• GSTNはアラートをDGARMに転送し、適切な担当者による払い戻し処理の結果に関するデータの削除または継続に必要な措置と、アラートの削除または継続の必要性について適切な担当者から受け取ったフィードバックをDGARMに転送します。
• ゾーン・プリンシパル・チーフ・コミッショナー/チーフ・コミッショナーは、このような転送された払い戻し請求の決済の進捗状況を注意深く監視して、制裁措置の前に適切な検証が行われ、払い戻しが適時に処理されたことを確認するよう指示されています。
• さらに、それ以前に処方された2020年1月23日および2020年5月20日付けのSOPが優先されます。