労働契約に係るGST

工事契約とは、物品の供給とサービスの提供の両方を含む契約のことです。たとえば、建設契約では、資材がサービスとともに供給されます。完成、建設、設置、設置、取り付け、改修などに関する工事契約サービスのその他の例

GST以前の制度では、サービス部門に対するサービス税は中央政府に支払われ、VATは重要な政府から州政府に支払われていたため、労働契約は常に訴訟の対象となっていました。争点は常に契約に含まれるサービスや商品の価値に関するものでした。

しかし、GSTはそのような問題のほとんどに終止符を打ち、工事契約に対する税金をより簡素化しました。この記事では、GSTが工事契約に適用できるかどうかについて詳しく説明します。

1。労働契約とは

• 工事契約とは、2017年のCGST法のセクション2（119）で「工事契約」とは、建設、建設、製造、建設、完成、建設、建設、設置、設置、設置、設置、設置、設置、設置、設置、設置、設置、設置、設置、改造、改造、改造、または試運転に関する契約と定義されています。 あらゆる不動産 商品の財産の譲渡を含む。（商品の形態であろうと他の形態であろうと）そのような契約の履行に関与すること。」
• GST以前の制度では、動産と不動産の両方に関して工事契約を結ぶことができました。
• ただし、GST制度の下では、工事契約は不動産のみの契約に制限されています。
• したがって、ワークショップの塗装など、動産に関する商品とサービスの両方の供給に関する契約は、工事契約とはみなされません。このような供給は、複合供給として課税されます。 物品税 (GST)。

2。労働契約が商品の供給かサービスの提供か

• 2017年のCGST法のスケジュールIIには、商品の供給またはサービスの供給のいずれかに分類される活動のリストが含まれています。
• 2017年のCGST法の別表IIのエントリ番号6（a）に従い、セクション2の条項（119）で定義されている工事契約はサービスの提供とみなされるものとします。
• さらに、2017年のCGST法別表IIのエントリ番号5（b）に従い、完成証明書の発行後にすべての対価が支払われる場合を除き、複合施設、建物、土木構造物、またはその一部の建設は、サービスの提供と見なされるものとします。
• したがって、工事契約はサービスの提供とみなされます。

3。工事契約のインプット税額控除

• CGST法の第17条には、相応のITCが利用可能な状況、またはITCが不適格な状況が明記されています。
• CGST法のセクション17（5）（c）に従い、不動産（プラントおよび機械以外）の建設のために提供される場合、工事契約サービスでは仮払税額控除は利用できません。
• ただし、そのようなインプットサービスが今後の工事契約サービスの提供に使用される場合は、ITCが許可されるものとします。
• したがって、建設業者が下請業者から建設サービスを受ける場合、そのようなサービスはさらなる工事契約サービスの提供に使用されるため、当該建設業者はITCの工事契約サービスを受ける権利があります。
• ただし、会社がオフィス施設の建設のために建築業者のサービスを利用した場合、そのような施設がさらなる商品やサービスの供給に使用されたとしても、その会社はITCオブワークス契約サービスを受ける権利はありません。
• 「建設」という表現には、当該不動産の再建、改修、追加または改造、または資本化の範囲での修理が含まれます。
• さらに、ITCはプラントや機械の建設に関しても請求できます。
• 「プラントおよび機械」という表現とは、物品またはサービスの外部への供給を行うために使用される基礎または構造支持体によって地球に固定された装置、設備、および機械を意味し、そのような基礎および構造的支持を含むが、以下を除く
  • 土地、建物、またはその他の土木構造物
  • 電気通信塔、および
  • パイプラインは工場敷地外に敷設されています。

4。GSTに基づく工事契約の作業モデル

5。労働契約の供給場所

• 供給場所は、取引の性質、つまりIGSTの対象となる州間供給またはCGSTおよびSGSTの対象となる州内供給を決定するため、GSTの下で重要な役割を果たします。
• 供給場所の規定は2つの部分に分かれています。1つは供給者と受領者の両方がインドにある場合で、もう1つは供給者または受領者のどちらかがインド国外にある場合です。

• 仕入先と受取人の両方がインドに所在する場合:
  • IGST法のセクション12（3）は、不動産に関連するサービスの提供場所を扱っています。
  • IGST法の第12（3）条に従い、建設工事などの不動産に直接関連する建設工事を実施するために提供されるサービスについては、供給場所は不動産の所在地とします。
  • したがって、請負業者がデリーに所在し、工場の建物がウッタル・プラデーシュ州に建設される場合、建設サービスの供給場所はウッタル・プラデーシュ州となり、そのような取引は州間供給とみなされ、IGSTの対象となります。
  • さらに、不動産がインド国外にあり、供給者と受領者の両方がインドにある場合、供給場所は受領者の所在地とします。

• サプライヤーまたは受取人のどちらかがインドに所在する場合
  • 2017年のIGST法のセクション13（4）に従い、供給者または受領者のいずれかがインド国外に所在する場合、不動産に関連するサービスについては、供給場所は、不動産が所在する場所または所在予定の場所となります。

6。GSTに基づく工事契約の評価

• 評価に関する規定は、2017年のCGST法の第15条に記載されています。
• 一般的な原則に従い、物品またはサービスの供給の価値は、取引価額とする。取引価値とは、供給者と受領者が関係なく、供給に対する唯一の対価である場合に、当該供給に対して実際に支払われた、または支払われるべき価格である。
• ただし、工事契約の場合、評価額は対価に譲渡された土地の価値が含まれるかどうかによって異なります。
• 建設契約に基づく物品および資材の供給には、GSTが課税されます。ただし、土地の供給はGSTの範囲外です。したがって、土地の価値が考慮される場合は、GSTの計算対象から除外する必要があります。
• 2017年6月28日付けの通知11/2017によると、建設サービスの提供に土地または土地の未分割部分の資産の譲渡が含まれる場合、GSTを計算するためのサービスおよび商品の価値は、供給に対して請求される全額から土地/土地の分割されていない部分の価値を差し引いたものに等しくなります。
• そのような供給における当該土地または分割されていない土地の譲渡の価値は、場合により、当該供給における3分の1とみなされるものとします 請求総額 そのような供給のために。
• 説明。— 上記の目的で、「合計金額」とは、-の合計を意味します。

1. 前述のサービスに対して請求される対価、および
2. 土地の譲渡または分割されていない土地の譲渡に請求される金額（場合によっては）

• 例

受け取った対価:60,00,000インドルピー

土地の価値：20,00,000インドルピー（請求総額の1/3）

課税額:40,00,000インドルピー

7。工事契約サービスを提供する者の維持管理に必要な帳簿

• 2017年のCGST規則の規則56（14）に従い、労働契約を締結するすべての登録者は、以下を示す労働契約について個別の口座を開設するものとします。

1. 工事契約書を締結する代理人の名前と住所
2. 工事契約の履行のために受領した商品またはサービスの説明、価値、および数量（該当する場合）。
3. 工事契約の締結に利用される商品またはサービスの説明、価値、および数量（該当する場合）
4. 各工事契約に関して受領した支払いの詳細、および
5. 商品またはサービスを入手したサプライヤーの名前と住所。

8。GSTに基づく工事契約サービスの控除または免除

• GST以前の制度では、工事契約サービスの対価として、サービス部門について中央政府にサービス税が支払われ、物品部門に対してVATが州政府に支払われていました。
• 対価には商品とサービスの価値の両方が含まれるため、両方の法律に基づいて別の法律に関連する価値を下げるために特定の控除が行われました。サービス税などでは、商品の供給を考慮して元の作業に対しては 60% の標準控除が可能で、修理および保守作業については 30% の標準控除が可能でした。
• ただし、GSTでは、供給全体がサービスの提供と見なされるため、法律ではその場限りの免除は規定されていません。
• ただし、対価に土地の価値が含まれる場合は、土地の3分の1の控除が可能です。

9。工事請負業者への構成スキームの提供

• 以前は、構成スキームはサービスプロバイダーには利用できず、商品のサプライヤーのみが利用できました。ただし、2019年4月から、売上高が最大50万ルピーであれば、コンポジションスキームのメリットはサービスプロバイダーにも拡大されました。