事業の主要メンバーが死亡すると、個人事業主の死亡、2人のパートナーのうちの1人の死亡、死亡による解散を条件とするパートナーシップ証書によるパートナーの死亡など、事業が自動的に閉鎖される場合がありますが、逆に、パートナーシップ証書により事業の継続が規定されている場合のパートナーの死、Company, LLPの取締役/株主の死亡など、死亡しても事業の継続に影響しない場合もあります。など。
事業の法人が同じままである場合でも、残りの個人は、GSTポータル上のパートナー/取締役に関する情報の更新、改訂されたパートナーシップ証書の作成など、一定の遵守を行った後に事業を継続できます。
ただし、事業が解散した場合、事業の法的アイデンティティは終了し、事業は亡くなった事業主または残りのパートナーの法定相続人に引き継がれるか、終了します。
この記事では、個人事業主の死亡による事業解散に関するGSTについて論じようと試みました。
個人事業主が死亡した場合、事業は亡くなった事業主の法定相続人に引き継がれ、個人事業主は自らの名義で事業を継続するか、事業を閉鎖するかを決定することができます。
ただし、個人事業主が死亡しても、GSTの遵守は終了せず、死亡した事業主の法定相続人/後継者がGST法で定められた規定の遵守が義務付けられます。
したがって、個人事業主が死亡した場合、消費税（GST）の影響は、以下の場合によって異なる場合があります。
事業が法定相続人に引き継がれて継続される場合、2017年中央物品サービス税法（「CGST法」）に基づいてさまざまな規定が定められているほか、2019年3月28日付けの通達第96/15/2019-GSTにより、さまざまな問題がCBICによって明確にされています。
2017年のCGST法の第22（3）条に従い、事業が継続企業ベースで他者に承継により譲渡された場合、承継者は承継日からGST登録を取得する義務があります。
したがって、死亡者の法定相続人は、PAN番号を記載したGST登録を別途取得する必要があり、その日以降、法定相続人はすべてのGSTコンプライアンスについて責任を負うものとします。
GST REG-01様式のGST登録申請の際、GST登録の取得理由として「所有者の死亡」を明記してください。
法定後継者がすでにGSTに基づいて登録されている場合は、既存のGST登録を引き続き使用できます。
所有者の死亡後、GSTポータル上のすべての申告書および書類は、所有者に代わって法定相続人が提出するものとします。
この目的のために、法定相続人はまず、所有者の死亡証明書と相続証明書の写しを証拠書類として管轄官に提出する必要があります。
すべての書類を確認した後、適切な役員は、死亡した所有者のGSTINに「認定署名者」などの法定相続人/後継者を追加するものとします。
後継者担当者が仮のユーザー名とパスワードを作成し、当該責任者は当該ログイン認証情報を使用して、死亡した所有者のGSTINにログインすることができます。
その後、残りのすべての返品書とフォームを提出し、GSTINのキャンセル手続きは、後継者が当該ログイン認証情報のみを使用して行うものとします。
2017年のCGST法のセクション18（3）に従い、事業の負債も移転される事業譲渡の場合、譲渡人は未使用残高を譲渡することができます 電子クレジット台帳 譲受人に。
所有者が死亡した場合、資産と負債の両方が承継者に譲渡されます。そのため、残高は 電子クレジット台帳 所有者の権利を承継人・法定相続人に譲渡することができます。
2017年のCGST規則第41条に基づくITCの移転手続きは次のとおりです。
2017年のCGST法第93条に従い、故人の事業が法定代理人またはその他の者によって継続される場合、その法定代理人は当該故人に支払うべき税金、利息、または罰金を支払う義務があります。
死亡した場合、法定相続人は故人の保留申告書の提出責任を負うものとし、保留中の申告書を提出し、GST ITC-02の提出などのその他の遵守を完了した時点で、法定相続人は死亡者のGST登録の取り消し申請に進むことができます。
GSTR-1 および GSTR-3B の申請時には、死亡した所有者の法定相続人が故人に代わって死亡した人の死亡日までに行われた売上を開示する必要があります。
ただし、当該死亡者から支払われるべき税金、利息または罰金は、法定相続人のみが支払うものとします。
2017年のCGST法第29（1）条に従い、いずれかの人が死亡した場合、法定相続人の申請により、死亡者のGST登録は取り消されるものとします。GSTINの解約申請は、様式に従って提出するものとします。 登録-16「所有者の死」の理由を述べてください。
事業を完了させるために法定相続人に事業が引き継がれる場合があります 閉鎖が進行する しかし、法定相続人は亡くなった所有者の事業を継続しません。
このような場合に遵守すべき規定は次のとおりです。
法定相続人は、残りの申告書の提出およびGST取り消し手続きの完了を目的として管轄官に申請することにより、死亡した所有者の権限を有する代理人として自らを任命するものとします。
2017年のCGST法のセクション29（5）に従い、登録が取り消されたすべての登録者は、支払いを行う必要があります より高い 次の金額のうち：
このような税金は、GST登録の取り消しの日の直前の日に保有されている株式または資本資産に対して支払われるものとします。
このような納税は、電子クレジット台帳または現金台帳にある残高を使用して行うことができます。
したがって、死亡した所有者のGST登録が取り消された日に保有されている株式、当該株式に関して利用可能なITC、または当該株式に支払うべき産出税を支払う必要があります。
2017年のCGST法のセクション93 (1) (b) に従い、故人の事業が中止された場合、法定代理人は故人からの税金、利息、または罰金の支払い責任を負うものとします。このような責任は、死亡前または死亡後に決定される場合があります。
法定相続人は、故人の財産が負債を満たすことができる範囲で、当該財産から賠償金を支払うものとする。
したがって、死亡した所有者の法定相続人は、GST登録が取り消された日に保有されている株式または資本財に対するGSTの支払い責任を負うものとします。
2017年のCGST法のセクション18（3）に従い、負債の移転を伴う事業譲渡の場合、譲渡人は電子信用台帳にある残高を譲受人に譲渡することができます。
この場合、法定相続人・承継人に事業が譲渡されないため、電子信用台帳にある残高を法定相続人に譲渡することはできません。
2017年のCGST法の第22（3）条に従い、事業が他者への承継により譲渡される場合 継続的懸案事項に基づく その場合、承継者は承継日からGST登録を取得する義務があります。
ただし、法定相続人が事業を継続しない場合は、故人の法定相続人が別途GST登録を取得する必要はありません。
2017年のCGST法第29（1）条に従い、いずれかの人が死亡した場合、法定相続人の申請により、死亡者のGST登録は取り消されるものとします。GSTINの解約申請は、様式に従って提出するものとします。 ゲストレグ-16 「所有者の死」の理由を述べてください。
回答：GSTINは15桁の数字で、評価対象者のPANに基づいています。後継者のPANは死亡者のPANとは異なるため、後継者は新たにGST登録を申請する必要があります。すでに登録されている場合は、既存のGST番号と事業を統合することもできます。
回答：本人の法的地位に変更がない場合、つまり本人のPAN番号が変更されない場合は、新しいGSTINを申請する必要はありません。例えば、パートナーの入会、パートナーの退職、取締役の交代、株主の異動などの場合、新しいGSTINを申請する必要はありません。
個人事業主が死亡した際にGST登録を取り消すだけでは不十分です。法定相続人は、死亡した事業主のGST登録を取り消した日に保有している株式および資本資産に対してGSTを免除する必要があります。あるいは、法定相続人が死亡した所有者の事業を引き継ぎ、死亡した事業主と電子信用台帳に登録されているITCのGST責任を自らのGSTINに移管することもできます。
