2022年6月28日と6月29日に開催された第47回GST理事会で、物品サービス税理事会は、逆関税構造によるGST還付を合理化するため、商品やサービスのGST税率に関するさまざまな改正を勧告し、商品やサービスに対するさまざまな免除措置を撤廃し、施設の円滑な取引業務の変更を提案しました。GST理事会が提案したGST改正を実施するため、CBICはさまざまな通知と通達を発行しました。
GST理事会の提案を実施するために発行される通知の要点は次のとおりです。
1。GSTR-9（該当なし/番号2022年10月—2022年7月5日付けの中央税）の免除
GSTR-9（年次申告書）の提出は、その年の総売上高が最大2クローレである登録者については、2021-22会計年度に免除されました。
2。CMP 08 および GSTR 4 の期限の延長
| Form |
Period |
Original Due Date |
Extended Due Date |
Notification |
| GST CMP-08 |
April to June 2022 |
18th July 2022 |
31st July 2022 |
N/No. 11/2022 - Central Tax |
| GSTR-4 |
2021-22 |
30th June 2022 |
28th July 2022 |
N/No. 12/2022 - Central Tax |
3。中央物品サービス税（改正）規則、2022年（2022年/N/第14号 — 2022年7月5日付けの中央税）
3.1 GST登録の一時停止の自動取り消し
- 現在、GST申告書が6か月以上提出されず、査定人がGST申告書を提出した時点で、査定人が一時停止の取り消しの申請を提出しなければならない場合、適切な担当官がGST登録を一時停止することができます。
- ただし、CGST規則の規則21A（4）の改正により、保留中のGST登録は、査定人が保留中の申告書をすべて提出した時点で自動的に取り消されます。
3.2 電子キャッシュ台帳にある残高の別人の電子キャッシュ台帳への振替
- これまで、あるGSTINの残高のある電子現金台帳を別のGSTINの電子現金台帳に振り替えるオプションはありませんでした。
- したがって、複数の州でGST登録をしている人は、ある州の現金台帳に残高があり、別の州のGST負債を現金で預ける必要があるため、運転資金の遮断という困難に真に直面していました。
- 現在、あるGSTINのCGSTおよびIGSTに基づく電子現金台帳にある残高を、別の個人のGSTINのCGST/IGSTに振り替えるオプションが提供されています。
- ただし、当該登録者の電子責任登録簿に未払債務がある場合、そのような譲渡は認められないものとします。
- 個別人とは、同じ人が同じ州または異なる州にGSTを登録していること、つまり、同じPANを持つGSTINを指します。
3.3 税金の支払い遅延による利息
GSTの遅延支払いに対する利息の計算方法は、新しい規則88Bに次のように規定されています。
- GST申告書の提出が遅れた場合は、現金台帳を通じて支払われたGST負債額に対して利息が支払われるものとします。
- 利息は、申告書の提出期日から実際の申告書の提出日までに計算されるものとします。
- ITCが誤って利用された場合、利息は、誤って利用および利用されたITCの金額に対してのみ支払われるものとします。したがって、ITCは利用できても利用されなかった場合でも、利子負債は発生しないものとします。
- 利息は、ITCの利用日からITCの取り消し日までに計算されるものとします。
- ITCは、電子クレジット台帳の残高が誤って利用されたITCの金額を下回った場合にのみ使用されたとみなされます。利用額は、誤って利用されたITCと電子クレジット台帳にある残高の差額とします。
例:。
- ITCが誤って利用された:1,50,000インドルピー
- 電子クレジット台帳にある残高:1,25,000インドルピー
- 間違ったITCが使用されました:25,000インドルピー
- ITCの利用日は、電子クレジット台帳の残高が利用される月の次の日付のうちいずれか早い日とします。
- GSTR-3Bの申告書の提出期限
- GSTR-3Bの申告書の実際の提出日.
- それ以外の場合は、未払いのまま残っている税金に対して利息が支払われ、利息は税金の支払い期日から実際の納税日までに計算されるものとします。
- たとえば、サプライヤーは商品の販売に対して5％ではなく12％のGSTを請求しました。利息は 7% で支払われるものとします。
注:この規則の規定は、2017 年 7 月 1 日から遡及的に発効するものとする。
3.4 その他の変更
- 規則43に基づく仮払税額控除の取り消しを決定するために免除された供給品の価値を計算する目的では、関税控除証書の供給額は考慮されないものとします。
- 規則46の改正により、登録者の総売上高が基準限度額を超えても電子請求書を作成する必要がない場合は、請求書に以下の申告書を提出する必要があります。
「私/私たちは、2017-18年度以降の前会計年度における当社の総売上高は、規則48のサブルール（4）に基づいて通知された総売上高を上回るが、当該サブルールの規定に基づいて請求書を作成する必要はないことをここに宣言します。」:
- GSTはどの銀行からでもIMPSまたはUPIを通じて入金できます。
4。消費税率の改正
GST評議会の提案に従い、同省は、2022年7月13日付けの通知第11/2022-CGST税率を、通知番号3/2022-CGST税率に従って、商品およびサービスのさまざまなGST税率を修正しました。
商品およびサービスのGST税率の改定は次のとおりです。
4.1 逆関税構造を排除するための料金合理化
- 逆関税制度とは、インプットのGST税率がアウトプットのGST税率よりも高く、その結果、インプット税額控除が累積される場合です。
- 税制の逆転を避けるため、GST評議会は次のような特定の品目についてGST税率を引き上げることを推奨しています。
A. 商品
| Goods |
Existing GST Rate |
Amended Rate |
| Printing, writing, or drawing ink |
12% |
18% |
| Machines for cleaning, sorting, or grading seed, grain, pulses; Machinery used in the milling industry or for the working of cereals, etc; Pawan Chakki (Air Based Atta Chakki); Wet grinder |
5% |
18% |
| LED Lamps, lights, and fixtures, their metal printed circuit boards |
12% |
18% |
- さらに、税制の逆転により累積されたITCの払い戻しは、以下の商品については認められません。
B. サービス
| Service |
Existing GST Rate |
Proposed GST Rate |
| Works contract supplied to central and state governments, union territories & local authorities involving predominantly earthwork and sub-contracts thereof |
5% |
12% |
| Works contract for roads, bridges, railways, metro, effluent treatment plant, crematorium, etc. |
12% |
18% |
| Job work in relation to the manufacture of clay bricks, leather goods, and footwear and processing of hides, skins, and leather |
5% |
12% |
4.1.2 その他の消費税率の変更
- 医療機器のGST率が下がりました。一方、研磨されたダイヤモンドのGST税率は引き上げられました。
- 主な変更点は以下のとおりです。
A. 商品
| Goods |
Existing GST Rate |
Proposed GST Rate |
| Ostomy Appliances |
12% |
5% |
| Orthopedic appliance |
12% |
5% |
| Tetra Pak (Aseptic Packaging Paper) |
12% |
18% |
| Tar (whether from coal, coal gasification plants, producer Gas plants, and Coke Oven Plants) |
5% / 18% |
18% |
| Cut and Polished diamonds |
0.25% |
1.5% |
- さらに、ロープウェイによる物品および旅客の輸送に対するGST税率が18％から5％に引き下げられ（ITCはサービス料を含む）、トラック/物品運送（燃料費を含む）のレンタルに対するGST率は18％から12％に引き下げられました。
4.1.3 免除の撤回
- 小切手、地図、または同様のあらゆる種類のチャートからGST免除が撤回され、GST @ 12%/18% が課されます。
- 公共研究機関への石油・石炭層メタン、科学技術機器、電子廃棄物の一部免除措置は撤回され、GSTは12％/ 18％の税金が徴収されることになりました。
- 次のようなさまざまなサービスの免除が合理化されました。
- 事業体（登録者）への住宅賃貸の免除が撤回されました。
- RBI、IRDA、SEBI、およびFSSAIが提供するサービスの免除は撤回されました。
- 1日あたり最大1000ルピーのホテル宿泊には、12％の税金が課せられます
4.1.4 GSTに基づくさまざまな問題の明確化
- GST評議会は、次のような曖昧さを避けるため、さまざまな商品やサービスに適用されるGST税率を明確にしました。
- 商品のGST税率に関する明確化
- 電気自動車は、バッテリーパックを装備しているかどうかにかかわらず、5% の優遇GST税率の対象となります。
- フライアッシュの含有量に関係なく、すべてのフライアッシュレンガの割引率は同じです。
- 下水処理水はGSTが免除されており、通知2/2017-CT（税率）のS. No.99に記載されている精製水とは異なります。これを明確にするために、「精製済み」という言葉は省略されています。
- サービスのGST税率の明確化
- ネパールとブータン発着の輸送貨物に関連するサービスは、2017年6月28日付けの通知番号12/2017-CT (R) のエントリ9Bに基づく免除の対象となります。
- 書籍の形で出版されたお土産の広告スペースの販売は、5％の税控除の対象となります。
- 時間制で商品を輸送するためにオペレーターに車両をレンタルすることは、見出し9966（オペレーターによる輸送車両のレンタルサービス）に分類され、18％のGSTがかかります。かかる対価に燃料代が含まれるレンタカーのGSTは 12% と規定されています。
4.1.5 RCM に基づく消費税
リバースチャージメカニズムに以下の新しいサービスが追加されました
- 貨物輸送機関 (GTA)
- これまで、GTAにはGSTを支払うための次の2つのオプションがありました
| GST Rate |
Who is liable to pay GST |
Whether ITC is admissible to GTA |
| 5% |
Recipient of service under RCM |
No |
| 12% |
GTA is liable to pay GST under Forward Charge |
Eligible for ITC |
- 現在、政府はGTAに対し、次の2つの方法でGSTを繰越手数料で支払うオプションを提供しています。
| GST Rate |
Who is liable to pay GST |
Whether ITC is admissible to GTA |
| 5% |
GTA under Forward Charge |
No |
| 12% |
GTA under Forward Charge |
Eligible for ITC |
- 転送手数料に基づいて消費税を支払うことを選択した場合、GTAはGSTを請求する受取人に該当する税率で税額請求書を発行し、請求書に以下の申告を行うものとします。
「私/私たちは2017年のCGST法に基づいて登録を行い、会計年度中に当社から供給された商品の輸送に関連するGTAのサービスに対して_____転送料金で税金を支払うオプションを行使しました。」
- 転送手数料に基づく物品税の支払いについては、GTAは前会計年度の3月15日までに付録Vに申告することにより、転送手数料に基づく物品税の支払いオプションを行使する必要があります。2022-23年度については、GTAは2023年8月16日までにオプションを行使することができます。
- 住宅の賃貸
登録者に提供される住宅の賃貸サービスは、現在、リバースチャージの対象となります。住宅の賃貸にかかるGSTは、以下の方法で徴収されます。
| Nature of Property |
Service Provider |
Service Recipient |
Purpose of Renting |
GST Applicability |
| Residential Dwelling |
Registered Person |
Registered Person |
Residential |
Under RCM |
|
|
|
Commercial Purpose |
Under RCM |
|
|
Unregistered Person |
Residential |
Exempted |
|
|
|
Commercial Purpose |
GST under Forward Charge |
|
Unregistered Person |
Registered Person |
Residential |
Under RCM |
|
|
|
Commercial Purpose |
Under RCM |
|
|
Unregistered Person |
Residential |
Exempted |
|
|
|
Commercial Purpose |
Not Applicable till the threshold limit is not exceeded |
上記のGST税率改定リストはすべてではありませんので、それぞれの通知を参照して該当するGST税率を確認することをおすすめします。
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