マハラシュトラ州事前裁定局名誉主催
M/S. KAMDHENU AGROCHEM INDUSTRIES LLP (GST-ARA-112/2019-20/B-87) の場合
M/s. Kamdhenu Agrochem Industries LLP（「申請者」）は、化学物質の輸入業者および再販業者です。申請者の主な事業所はマハラシュトラ州にあり、倉庫はグジャラート州とケララ州にあります。申請者は3つの州すべてでGST登録を取得しています。申請者は、GST登録が取得されていない他の州から発注書を受け取り、次にその州が外国の輸出業者に注文を出します。商品は外国の輸出業者によってその国の税関輸出に送られ、商品は通関手続き後に直接顧客に送られます。申請者は、マハラシュトラ州のGSTINに基づいて関税とIGSTを支払って商品を清算し、該当するIGSTを請求してマハラシュトラ州のGSTINに基づいて当該商品をマハラシュトラ州のGSTINに基づいて販売します。
さらに、申請者は、通関手続き後に商品を保管する新しい倉庫をインドの東海岸に開設することも提案しています。その後、要求に応じて、そのような倉庫から商品が顧客に送られます。
現在、申請者は以下の事項について事前の決定を求めています。
- 質問1：輸入品がCFS（コンテナ貨物ステーション）/DPD（ダイレクトポートデリバリー）から顧客に直接販売される州では、個別のGST登録が必要かどうか
優先順位: このケースでは、申請者は家庭で消費するために商品を清算する前に商品を販売することになります。したがって、供給場所は、申請者が課税対象商品の供給を行う場所、つまりマハラシュトラ州とします。したがって、申請者はマハラシュトラ州のGSTINに基づいて商品を供給することができ、輸入国では別途登録する必要はありません。
- 質問2：申請者が輸入品の販売用の倉庫をその倉庫の前に開設することを提案している州で、申請者が登録を取得する必要があるかどうか？
優先順位: 申請者がアーンドラ・プラデーシュ州に倉庫を開設し、アーンドラ・プラデーシュ州でさらに商品を販売する場合、その供給は、IGST法のセクション10（1）（a）と読むセクション8（1）に基づく州内供給とみなされるものとします。したがって、2017年のCGST法の第96条に従い、マハラシュトラ州事前判決局はマハラシュトラ州以外の地域の管轄区域に干渉することはできないため、この問題に関する判決は下されないものとします。
- 申請者がマハラシュトラ州GSTINから、他の州の提案中の倉庫からの商品の供給に関する請求書を発行できるかどうか。
優先事項：倉庫は申請者が登録されていない州外にあります。CGST法の第96条によると、この当局は別の州の管轄権を取得することはできないため、この機関は別の州の管轄権を取得することはできません。 判決なし 質問で出されました。
1。本件に関する簡単な事実
- 申請者（M/s. Kamdhenu Agrochem Industries LLP）は、化学物質の輸入事業に従事しており、さらにそのような化学品をインドで再販しています。申請者の主な事業所はマハラシュトラ州で、グジャラート州とケララ州に倉庫があります。
- 申請者は3つの州すべてでGSTに基づいて登録されています。
- 申請者は、GSTに登録されていないかどうかにかかわらず、他の州でも化学物質を販売する予定です。
- 申請者はアーンドラ・プラデーシュ州から300MTの尿素の注文を受け、申請者はさらに外国の輸出業者に注文しました。
- M/s Greenpanel Industries Ltdからの注文の1つで、申請者は在庫が不足していたため、必要量の商品の輸入を注文しました。外国の輸出業者が商品をアーンドラ・プラデーシュ州の税関港に直接出荷しました。
- 申請者は、マハラシュトラ州のGSTINに基づいてアーンドラプラデシュ港に入国手形を提出して商品の通関手続きを行い、該当する関税とIGSTを支払いました。さらに、申請者はそのような商品を港から直接顧客に販売し、マハラシュトラ州のGSTINに基づいて請求書を作成し、IGSTに請求しました。
- 申請者はまた、グジャラート州とケララ州で輸入品を保管する倉庫を運営しています。その後、これらの商品は、CGST & SGSTまたはIGSTを請求して、それぞれの州のGSTINに基づく倉庫から販売されます。
- 現在、申請者は、税関当局からの許可を得た後、輸入品を保管する新しい倉庫をインドの東海岸に開設することを提案しています。商品はそのような倉庫から顧客に販売されます。現在、申請者はマハラシュトラ州のGSTINに基づいて請求書を発行し、GSTINを請求することでそのような商品を販売する予定です。
2。事前裁定権高等弁務官への質問
このような取引におけるGSTの適用性を理解するために、申請者は事前決定局に以下の質問を投げかけました。
- 税関の境界下にあるCFS（コンテナ貨物ステーション）/DPD（ダイレクトポートデリバリー）から商品を輸入、販売、それらの州の顧客に直接配送する場合、申請者はマハラシュトラ州以外の輸入国で登録を取得する必要があるかどうか？
- 申請者がそのような倉庫からの輸入品の販売のために倉庫を開設することを提案している州で、申請者が登録を取得する必要があるかどうか？
- 申請者がGSTに登録されていない州にある予定倉庫からの輸入品の供給について、マハラシュトラ州GSTINに基づく請求書の発行が法律で許可されているかどうか？
3。関連する法的抜粋
読者がすぐに参照できるように、特定のケースに適用される物品税法の関連抜粋を以下に繰り返します。
- 第22条 — 登録責任者
「(1) すべてのサプライヤーは、特別カテゴリー州を除く州または連邦直轄領でこの法律に基づいて登録される義務があるものとします。 そこから彼は課税対象の物資を調達します ある会計年度における彼の総売上高が20万ルピーを超える場合、商品またはサービス、あるいはその両方について：
...」
- セクション7: 州間供給
「（2）インドの領土に輸入された商品の供給は、インドの関税国境を越えるまでは、州間の貿易または商取引の過程における商品の供給として扱われるものとする。」
4。申請者の論争
申請者は以下の理由で提出を行いました。
- 申請者は、CGST法の第22条に従い、申請者は商品またはサービスの課税対象供給が行われている州で登録を取得する義務があると主張しました。
- この場合、商品が輸入され、他の州の倉庫に保管されたとしても、申請者はマハラシュトラ州のGSTINに基づいて商品の通関手続きを行い、当該商品の供給はマハラシュトラ州の申請者の事務所から委託されます。
- 申請者はまた、輸入品が販売される州ではGST登録が不要であると判断された以下の判例にも頼りました。
- Aarel Import Export Pv. Ltd-2019年4月24日付けのGST ARA第114/2018-19号。
- Gandhaar Oil Refinery (インド) Ltd-2019年4月15日付けのGST ARA第112/2018-19号。
- 申請者はさらに、倉庫は輸入品の供給にのみ使用され、当該米国ではいかなる事業も行っていないと付け加えました。
- さらに、顧客が同じ州にいても別の州にいても、申請者はすべての請求書にIGSTを請求します。したがって、最終的に税金は顧客が所在する消費州に流れることになります。
- したがって、申請者が登録されていない州では、マハラシュトラ州のGSTINに基づいて請求書を発行するだけで十分です。
5。マハラシュトラ州におけるAARの議論と発見
関連規定を分析し、申請者の提出内容を確認した結果、以下の結果が導き出されました。
質問1：-税関の境界下にあるCFS（コンテナ貨物ステーション）/DPD（ダイレクトポートデリバリー）から商品を輸入、販売、およびそれらの州の顧客に直接配送する場合、申請者はマハラシュトラ州以外の輸入国で登録を取得する必要があるかどうか？
- この場合、申請者は入国手形を提出する前、つまり商品が家庭で消費される前に輸入品を販売したことが提出書類からわかります。
- したがって、2017年のIGST法のセクション7（2）に従い、インドに輸入される商品の供給は州間供給として扱われるものとします。
- によると IGST法のセクション5（1）、 このような商品は、1962年の税関法第12条に基づいて関税が課された時点でIGSTに責任を負います。
- さらに、2017年のIGST法のセクション11（a）に従い、輸入品に関しては、供給場所は輸入者の所在地とします。この場合、申請者はマハラシュトラ州に登録されているため、供給地はマハラシュトラ州とします。
- 申請者は、家庭消費の清算前に商品を販売していました。したがって、供給場所は、申請者が課税対象の供給を行った場所、つまりマハラシュトラ州事務所になります。
- したがって、申請者はマハラシュトラ州事務所から発行された請求書に基づいて商品を供給することができ、輸入州で個別に登録する必要はありません。
質問2：-申請者が輸入品の販売用の倉庫をそのような倉庫の前に開設することを提案している州で、申請者が登録を取得する必要があるかどうか？
- 新しい倉庫の開設に関しては、申請者は、該当する関税とIGSTを支払って輸入品を家庭消費用に通関し、そのような商品を新たに提案された倉庫に保管します。商品の販売は、当該倉庫から行われます。したがって、倉庫からの商品の販売は商品の輸入とは異なります。
- 第10条 (1) 項に従い、倉庫からの商品の販売のための供給場所は、受取人への引渡しのための移動が終了した時点での商品の保管場所となります。
- この場合、商品の供給/その後の販売は輸入状態で行われています。そのため、CGST法の第22条 (1) 項に従い、課税対象の供給源である州で登録を受ける必要があります。これは原産地に基づく規定であり、そのような州での登録が必要です。
- さらに、以下の場合 Aarel Import Export Pv. Ltd.-2019年4月24日付けのGST ARA第114/2018-19号:
- 申請者はオリッサ州にオフィスを構えておらず、その商品はオリッサ州パラディップ港のレンタル税関倉庫から通関することになります。
- そのため、商品の販売は税関倉庫から、つまり家庭消費用の商品の通関前に行われていました。
- ただし、今回のケースでは、申請者が通関手続き後の今後の販売に影響するため、シナリオは異なります。そのため、輸入品の国への通関手続き後にさらに国内販売を行う場合は、販売を検討中です。
- 質問2は、Aarel Import Export Pvt. Ltdのケースとは関係ありません。
- また、2019年4月15日付けのGandhaar製油所（インド）株式会社-GST ARA第112/2018-19号の場合：
- 申請者は港湾倉庫で商品を荷降ろししていて、商品は港湾倉庫から直接顧客に送られました。申請者は州内に倉庫や倉庫を持っていませんでした。
- したがって、この優先順位はこの場合には適用されません。
- CGST法の第22条に従い、供給場所が商品の移動と商品の配送に基づいて決定される場合、商品の供給者の所在地は供給の性質を決定する決定要因にはなりません。
- この場合、申請者は倉庫の開設を提案しており、通関手続き後にそこに商品を保管する予定です。
- 申請者がアーンドラ・プラデーシュ州に倉庫を開設し、アーンドラ・プラデーシュ州でさらに商品を販売する場合、その供給は、IGST法のセクション10（1）（a）と読むセクション8（1）に基づく州内供給とみなされるものとします。
- 2017年のCGST法の第96条に従い、事前決定権限はSGST/UTGST法に基づいて構成されています。したがって、本件の場合、マハラシュトラ州事前裁定局はマハラシュトラ州以外の地域の管轄権に干渉することはできないため、本件に関する判決は下されないものとします。
質問3：-申請者がGSTに登録されていない州にある提案倉庫からの輸入品の供給について、マハラシュトラ州GSTINに基づく請求書の発行が法律で許可されているかどうか？
- 前述のように、商品の供給はマハラシュトラ州外で行われているため、マハラシュトラ州AARの管轄外でも同様です。
- さらに、マハラシュトラ州のGSTINに基づく請求書の発行の問題は手続きに関連しているため、AARの範囲外でも同じです。
6。マハラシュトラ州事前裁定局が命令を可決
Hon'ble AARは質問に以下の回答を提供しました。
質問 1:-
優先順位: このケースでは、申請者は家庭で消費するために商品を清算する前に商品を販売することになります。したがって、供給場所は、申請者が課税対象商品の供給を行う場所、つまりマハラシュトラ州とします。したがって、申請者はマハラシュトラ州のGSTINに基づいて商品を供給することができ、輸入国では別途登録する必要はありません。
質問 2:-
優先順位: 質問はマハラシュトラ州事前判決局の管轄外です。
質問 3:-
優先順位: 質問はマハラシュトラ州事前判決局の管轄外です。
