同じ所得が2か国で二重課税の対象になるのを防ぐため、2か国間で二重課税回避協定が締結されています。1961年の所得税法第90条は、中央政府が二重課税を回避し、相互の経済関係、貿易、投資を維持するために他の国と協定を結ぶことを認めています。二重課税回避協定 (DTAA) によると、所得は1つの国でのみ課税され、被査定人は別の国で税金を支払う必要はありません。
ただし、そのような免除を請求するためには、査定人は特定の書類を提出する必要があります。1961年の所得税法の第90A (4) 条に従い、非居住者の査定人は、当該国から税務上の居住証明書を取得しない限り、DTAA に基づく給付を請求することはできません。
Form 10Fとそれに関連する問題についての詳細な説明は次のとおりです。
1。所得税法に基づくフォーム10Fとは
- インドで発生した収入または発生した収入は、査定対象者が非居住者であっても、インドでは課税対象となります。さらに、非居住者に支払いを行う際には、そのような収入からTDSを控除する必要もあります。
- ただし、さまざまなケースで、被査定人は、インドと居住国との間で締結されたDTAAに従って、インドにおける当該所得に対して所得税を支払う義務を負いません。
- 所得税法のセクション90（4）に従い、非居住者の査定人は、居住国から税務上の居住証明書を取得した場合にのみ、DTAAの恩恵を請求する権利があります。
- 所得税規則第21AB条に付随する第90（5）条に従い、査定人はフォーム10Fに以下の情報を提出する必要があります。
- 納税者の地位（個人、会社、会社など）
- パン番号
- 国籍（個人の場合）または法人または登録の国または特定の地域（その他の場合）。
- 居住国の査定人の納税者識別番号、または固有の納税者識別番号。
- 在留資格が適用される期間
- 居住国の査定人の住所。
- 査定人は、DTAAの恩恵を受けるために、自国で取得した税務上の居住証明書とともにフォーム10Fを所得税当局に提出する必要があります。
- 所得税規則の規則21ABに従い、TRCに国籍、地位、税務情報、住所など、フォーム10Fに記載されている必須情報が含まれている場合、被査定人はフォーム10Fでその情報またはその一部を提供する必要はありません。ただし、紛争を避けるため、フォーム10Fに完全な情報を提出することを常にお勧めします。
2。税務上の居住証明書 (TRC) とは
- TRCは所得税当局から査定人に発行され、課税対象者が所得税の目的で当該国の居住者であることを確認できます。
- 他の国でDTAAの恩恵を請求する居住者については、所得税法上の理由から、その人がインドの居住者であることを証明する税務上の居住証明書が所得税局によってフォーム10FBで発行されます。
- 税務上の居住証明書の発行申請は、フォーム10FAに提出されます。TRC は 1 会計年度有効です。
- TRCには以下の情報があります。
- 人物の名前
- ステータス
- PANまたはアダール番号
- 在留期間中の本人の住所
- 所得税法の適用上、査定対象者がインドの居住者であることを示す証明書。
- 証明書の有効期間
- 証明書の発行日。
3。フォーム10Fの提出手順は？
- これまでのところ、非居住者は管轄官にフォーム10Fを手動で提出する必要があります。ただし、フォーム10Fをオンラインで提出するオプションもあります。
- 所得税局は、2022年7月16日付けの通知第03/2022号によるフォーム10Fの電子申告を義務付けました。
- フォーム10Fをオンラインで提出する場合、納税者は以下の手続きを行う必要があります。
- 電子ファイルタブで選択 「所得税フォーム」 そして、をクリックします 「所得税申告書の提出」
- [選択] 「いかなる収入源にも依存していない人（収入源は関係ない）」
- 選択 フォーム 10F 使用可能なフォームリストから。
- 該当する評価年度 (AY) を選択してクリック 「続行」。
- 必要な詳細情報を入力して添付してください TRC コピー。
- IT規則第131条に従い、デジタル署名または電子認証コードを使用してフォーム10Fに署名します。
4。フォーム10Fの提出のための非居住者によるPAN
- 2022年7月16日付けの通知第30/2022号が発行されるまで、納税者はフォーム10Fを手動で提出することができました。手作業で申告する場合、納税者はPANを持っている必要はありません。
- ただし、納税者はPANでのみ所得税ポータルにログインできるため、所得税法ではPANを取得する必要はありませんが、フォーム10Fの必須電子申告後、納税者はPANの取得が義務付けられています。
- 所得税局は、直面している実際的な困難を理解し、2023年3月31日までにPANに加入しておらず、PANも必要としない非居住者（NR）納税者に対するフォーム10Fの電子申告義務の要件を緩和しました。
- CBDT：このような緩和措置を2023年9月30日までさらに延長しました。ビデオ F. いいえ。2023 年 3 月 28 日付けの DGIT (S)-ADG (S) -3/電子申告通知/フォーム/2023/13420。
- したがって、2023年9月30日まで、PANに加入しておらず、PANを取得する必要もない納税者は、フォーム10Fを手動で提出できます。
- ただし、2023年9月30日以降、インドでは所得税申告書を提出する必要はありませんが、すべての納税者はインドでPANを取得することが義務付けられています。
5。クロージャー
PANはインドでは有効な身分証明書と見なされています。インドではPANの取得が義務付けられているため、非居住者はPANとは関係がない場合でも、PANを通じてインドの公式記録に登録されます。
