納税者にとっての恩赦制度の重要性と、納税者が抱いている疑問を考慮して、CBICは、提出する申請に関して以下の詳細なよくある質問を公開しました。 第128A条通達第238/32/2024-GST号 2024年10月15日に日付が付けられました。
発行された需要に対するGST恩赦制度に関するFAQ
1。第128A条に基づく給付は、第128A条の発効日より前に税金を全額支払った納税者が利用できるかどうか？
- 2025年3月31日までにデマンドに対して支払われたすべての金額は、以下に基づいて支払われた金額とみなされます セクション 128A (1) ただし、当該金額が当該需要に対して支払われることを意図していた場合に限ります。
- 給付金は、当該支払いが効力発生日より前に行われたかどうかに関係なく利用できるものとします。 セクション128A またはその後。
- また、デマンド通知書またはデマンドオーダーの発行前に支払いが行われた場合でも、特典を受けることができます。
2。税務当局が納税者に代わって他の人から回収した金額が、第128A条に基づいて支払われた税金と見なされるかどうか。
- はい、税務担当者が納税者に代わって請求に対して他の人から徴収した税額は、支払った税金とみなされます。 セクション 128A。
- ただし、このような金額は2025年3月31日までに回収する必要があります。
3。納税者が2017-18会計年度、2018-19年度、および2019-20会計年度について、第73条に基づく要求に対して利息または違約金、あるいはその両方として支払いを行った場合、その金額を第73条に基づいて支払うべき税額と照合して調整するかどうか？
- いいえ。第三の但し書きによると セクション128A (1)、利息または違約金として既に支払われた金額の払い戻しは認められないものとします。
- したがって、利息または違約金として支払われる金額を税額に合わせて調整することはできません。
4。納税者が既に未払いの税金を支払っていて、通知または要求命令が関連する利息および/または罰金にのみ関係する場合に、第128A条の給付金を請求するかどうか。
- このようなケースは、以下の利益を得るために考慮されるものとします セクション 128A。
- ただし、申告書の提出が遅れたり、申告書の供給量の報告が遅れたりしたために利息が要求された場合は、利息および違約金の放棄は認められないものとします。そのような利息は自己申告負債に対する利息の要求に関連しており、税金の請求には関係せず、直接回収できるためです。 セクション75のサブセクション (12)。
5。第128A条の利益を、利息の一部放棄または違約金、つまり要求命令に記載されている特定の事項に関連する権利放棄の対象として請求し、残りの問題について訴訟を起こすことを選択するかどうか？
- セクション128A (1) 利息または違約金、あるいはその両方の免除は、通知/声明/命令で要求された税金の全額が支払われた場合にのみ適用されることを明確に規定しています。
- したがって、部分的な利息や違約金に対して給付金を請求することはできません
6。第73条に基づいて発行された通知/命令が、第128A条の対象となる会計年度およびその他の会計年度を含む複数の会計年度を対象としている場合、第128A条の対象となる期間に第128A条の恩恵を受けることができるかどうか。もしそうなら、第128A条に基づく権利放棄を請求する場合に支払うべき税額はいくらですか？
- このような場合、 キュービック 納税者は以下の給付を請求できることを明確にしました セクション128A 対象期間 セクション128A。
- ただし、規則164（4）に従い、納税者は給付金を請求するために通知/明細書/命令で要求される税金の全額を支払う必要があります。
- 全期間にわたって要求された税金の支払い後、利息または違約金の免除は、以下で指定された期間のみ適用されるものとします。 セクション 128A 上記のセクションでカバーされていない期間は対象外です。
- 通知/声明/命令で要求された全額の支払い時に、申請者が対象となる課税期間の利息免除または罰金の免除を受ける資格があると適切な担当官が判断した場合 セクション128A そしたら彼は命令で責任をその程度まで減らします フォームガストスプリ-05。対象とならない課税期間の残りの利息負債または罰金 セクション128A 納税者は引き続き支払うものとします。
- このような残りの金額は、注文の発行日から3か月以内に申請者が支払うものとします。 フォームGST SPL-05 またはフォームGST SPL-06。
- 指定時間内に未払いの場合、ご注文は フォームGST SPL-05 またはフォームGST SPL-06 無効になります。
7。第73条に基づいて発行された通知/声明/命令に複数の問題があり、そのうちの1つが誤った返金の要求に関するものである場合、第128A条に基づく利子または違約金の放棄、あるいはその両方を申請できるかどうか。もしそうなら、第128A条に基づく権利放棄を請求する場合に支払うべき税額はいくらですか？
- はい。ただし、以下のとおり ルール 164 (3)、納税者は、通知または明細書または命令で要求された税金の全額を支払う必要があります。これには、誤った払い戻しがあった場合も含まれます。 セクション128A。
- 以下の権利放棄 セクション 128A 誤った払い戻しに関する要求以外の税務上の要求に関してのみ利用可能であるものとします。
- 申請者が権利放棄の対象であると適切な担当官が判断した場合、請求額の全額が支払われた場合 セクション 128A その場合、誤った払い戻しの要求に関連するもの以外の税務上の要求については、彼は命令で責任をその範囲まで軽減します。 フォームガストスプリ-05。
- 誤った払い戻しに関する利息または違約金は引き続き支払われるものとします。
- このような金額は、注文の発行日から3か月以内に申請者が支払う必要があります。 フォームGST SPL-05 またはフォームGST SPL-06、場合によってはそうかもしれません。
- 違反の場合は、以下の順序で フォームGST SPL-05 またはフォームGST SPL-06ただし、利子の放棄または違約金は無効となる場合があります。
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8。部門が第128A (1) (b) または (c) 条に記載されている命令に対して上訴し、関係当局が納税義務の増額命令を出し、その間に適切な役員が第128A条に基づいてフォームGST SPL-05で命令を出したが、納税者が指定された期限内に当該追加納税義務額を支払わなかった場合、セクションに基づく手続の終了状況はどうなるか 128A?
- 第二の但し書きによると セクション 128A、手続の終了は、当該者が当該命令の日から3か月以内に支払うべき追加納税額を支払うことを条件とするものとします。
- したがって、注文が発行された場所 フォームGST SPL-05 またはフォームGST SPL-06、当該手続の締結は、納税者が当該手続きの日から3か月以内に追加税額を支払うことを条件とします。
- 3か月以内に未払いの場合、利息の免除または違約金 セクション 128A 無効になります。
9。セクション128A (3) は、上訴または書面による請願のみに言及しています。しかし、SLPが申請者によって提出され、それが最高裁判所で係属中である場合は、どのような手続きに従うべきでしょうか？
- この場合、まぁ、申請者は当該特別休暇申請を取り下げて申請することになります。 フォームGST SPL-01 またはフォームGST SPL-02場合によっては、撤回の証明と一緒に。
- このような場合は、通達の第3.1.6項に記載されている手続きに従うものとする。
10。第128A条に基づいて提供される給付金が、IGSTおよび補償に関する事項で利用できるかどうか？
- はい。共同読書 IGST法第20条 および2017年のGST（州への補償）法のセクション11と セクション 128A CGST法により、以下で提供される給付が明確になっています CGST法のセクション128A IGSTや補償に関する事項についてもご利用いただけます。
- このような場合、税金の全額支払いとは、通知/声明/命令で要求されたCGST、SGST、IGST、および補償費の支払いを意味します。
11。セクション128Aは、不定期に利用可能な移行クレジットの要求を含むケースをカバーしているかどうか？
- 移行クレジットは、当該クレジット金額が電子クレジット台帳にクレジットされた日に利用可能とみなされます。
- 規則121と規則117 (3) に従い、誤って利用された移行クレジットに関するいかなる請求も、以下のとおり行うことができます。 セクション 73 またはセクション 74。
- したがって、第128A条の対象期間中に移行クレジットの金額が利用可能になり、誤って利用されたクレジットの要求に関する通知が第128A条に基づいて発行された場合 セクション 73、同じことが以下に記載されています セクション128A。
12。第128A条には、他の規定に基づく罰則の免除、延滞料、償還罰金などが適用されているかどうか？
- 以下のペナルティを含むあらゆるペナルティ セクション 73、セクション 122、セクション 125以下に基づいて発行された要求通知/声明/命令に基づいて要求されたなど セクション 73、対象は セクション128A。
- ただし、延滞料、償還罰金などは、第128A条に規定される権利放棄の対象にはなりません。
13。第128A条に基づく権利放棄を受けるための支払いをITCを利用して行うことができるかどうか？
- 納税者は、第73条に基づいて発行された通知、命令、または明細書で要求される税額を支払う必要があります。 セクション128A。
- このような納税要求は、電子現金台帳から引き落とすか、仮払税額控除（ITC）を利用して支払うことができます。
- ただし、RCMに基づいて受取人が支払うべき税額、またはRCMに基づく電子商取引事業者が支払うべき税額に関するものである場合 セクション 9 (5)その場合、その金額は、電子クレジット台帳ではなく、電子現金台帳からのみ引き落とすことによって支払われるものとします。
- さらに、現金で支払われた誤った返金の請求については、電子現金台帳から引き落とすだけで支払う必要があり、電子クレジット台帳では支払う必要がありません。
14。1962年の税関法に基づいて支払われる輸入IGSTと同様に、第128A条に基づく免除の恩恵を受けることができるかどうか？
- このような場合、以下の条件では請求は行われません。 CGST法第73条ただし、1962年の税関法の規定に基づいて発行されています。
- したがって、このようなケースは、第128A条に基づく利子放棄または罰金、あるいはその両方の対象にはなりません。
15。CGST法のセクション16 (5) または (6) を遡及的に挿入すると、通知/声明/命令で要求される税金が減額されます。このような場合、第128A条に基づく特典を利用するには、通知/明細書/命令で要求された税額を全額支払う必要があるかどうか？
- 規則164（5）には、以下の給付を受けるために支払うべき金額が記載されています セクション 128A 未払額を差し引いて計算されるものとする セクション 16 (5) または (6)。
- したがって、申請者は、以下の勘定科目から支払われるべき金額を差し引いた上で、支払われるべき金額のみを支払う必要があります CGST法のセクション16 (5) または (6)。
- セクション16（5）または（6）に基づいて控除可能な金額を計算する際、納税者は、ITCが違反のみを目的として拒否された場合にのみ、その金額が控除されるようにする必要があります。 CGST法第16条 (4) それ以外の理由はありません。
- また、もう支払わなくなった金額を分割して提出するように勧められています フォームGST SPL-01 またはフォームGST SPL-02 担当者が支払いを簡単に確認できるようにするため。
16。申請書がフォーム GST DRC-03 を通じて税金の全額または一部を支払った場合、申請者がフォーム GST DRC-07/フォーム GST DRC08/フォーム GST APL-04 に従って税務要求に対する調整を希望する税額について、フォーム GST DRC-03A を申請することが義務付けられているかどうか。
- はい。注文が入った場合 フォームGST DRC-07、フォームGST DRC-08、またはフォームGST APL-04場合によっては、納税者がフォームGST DRC-03を通じて必要な金額を支払った場合もあるため、申請者は、申請する前に、規則164のサブルール（2）の2番目の条件に従って、電子責任登録簿に記載されている要求に合わせて当該金額を調整する必要があります。 フォームガストスプリ-02。
結論:
よくある質問は、納税者からよく寄せられる質問のほとんどを扱っており、CBICが発行する説明は、提出された申請を体系的に処理するのに役立ちます。 CGST法のセクション128A。
