2025年9月3日に開催された第56回GST理事会は、「次世代GST改革」であり、商品またはサービスのGST税率の大幅な改正が行われました。健康保険、生命保険、自動車、セメントなど、さまざまな必需品のGST税率が28％から18％に、18％から5％に、18％/ 5％からNILに引き下げられました。
しかし、このような重要な改正は、納税者と一般人の心にさまざまな疑問と曖昧さを生じさせます。そのため、CBICは、納税者が基本的な質問に確実に答えられるように、必要なすべての措置を講じています。CBICは、2025年9月16日付けのプレスリリースを参考に、第56回GST理事会の決定に関する「よくある質問-2」を発行しました。
この記事では、CBICが明らかにしたFAQについて説明します。
CBICは、これに関連して、2025年9月12日および2025年9月13日付けの国家医薬品価格管理局（NPPA）の事務局覚書（OM）が以下のことを明確にしたことを明らかにしました。
● 医薬品/製剤を販売するすべての製造業者/販売会社は、医薬品/製剤（医療機器を含む）の最高小売価格（MRP）を改訂する必要があります。
● 製造業者または販売会社は、改訂されたGST税率および改訂されたMRPを反映して、改訂された価格表または補足価格表をフォームV/VIでディーラーおよび小売業者に発行し、消費者に表示するか、州の医薬品管理者と政府に表示するものとします。
● ただし、製造業者/マーケティング会社が小売業者レベルで価格コンプライアンスを確保できれば、2025年9月22日より前に市場にリリースされた在庫のリコール、再ラベル付け、またはラベルへの再貼付は必須ではありません。
● オフィスメモにアクセスできます ここ。
● レンガ（砂石灰レンガ以外）の供給については、2022年4月1日から特別構成スキームが実施されました。
● この制度によると、レンガにはITCなしで6％、ITCで12％のGSTが課せられ、レンガの基準限度額は商品に適用される40万ルピーではなく20万ルピーです。
● 2025年9月3日に開催された第56回GST評議会は、特別構成制度の下でのGST税率の変更を推奨しませんでした。
● ただし、砂石灰レンガのGSTを12％から5％に引き下げることが推奨されています。
● したがって、レンガの供給に関するGST税率は次のとおりです。
○ サンドライムレンガ:5%
○ その他のレンガ：ITCなしで6％、ITCありで12％、しきい値の上限は20万ルピーです。
● 保険会社が被保険者に提供する個人健康保険および生命保険事業のサービスは、免除範囲に含まれます。
● ただし、被保険者が団体の場合は免除されません。
●したがって、個人または家族を持つ個人に提供される保険サービスは、その場合免除されます。
● ホテル宿泊サービスのGSTは、宿泊ユニットの金額が1日あたり1ユニットあたり7500ルピー以下の場合、ITCなしで5％の税率で請求されます。
● このようなサービスに規定されている必須税率であり、ITCで18％の税率でGSTを支払うオプションはそのようなユニットでは利用できません。
●そのため、このようなサービスのGSTは、ITCなしで5％の税金が課金されます。
美容および身体福祉サービスのGST税率は、ITCなしで5％と規定されています。サービスプロバイダーがITCに 18% の税率でGSTを請求することはできません。
このような場合、
● そのようなサービスの提供にのみ使用される商品またはサービスに関するITCは、サービスプロバイダーが引き受けてはなりません。そして
● 一般的に使用される商品またはサービス、つまり、一部はITCなしで5％で請求されるサービスの提供に使用され、一部はその他の課税対象物資の供給に使用される商品またはサービスに関するITCは、ITCなしで5％に課税される供給が免除されるかのように、サービスプロバイダーによって取り消されるものとします。
●したがって、サービスプロバイダーは、2017年のCGST法のセクション17（2）およびそれに基づいて作成された規則に従って、ITCを逆比例させる必要があります。
● バスボディビルディングに関連するジョブワークサービスは、ITCに18％の課税対象となります。
● 以前は、このようなサービスは特定のエントリ（見出し9988の旧エントリー（ic））の対象となっており、ITCには 18% が集まっていました。
●最近の料金合理化活動では、残存ジョブワークサービスやその他の製造サービスはすべてITCと18％で調整され、バスボディビルディングの特定のエントリが除外されました。
● GST @5 ％の課税対象となるレンガ（砂石灰レンガなど）に関連するジョブワークサービスは、ITCに5％の税率で課税されます。
商品のマルチモーダル輸送（マルチモーダル輸送者が少なくとも2つの異なるモードを使用する場合）には、次のように課税されます。
● 5%（仮払消費税額控除の制限あり）：つまり、ITCは物品輸送のインプットサービスのみを対象としており、商品の輸送区間が空路でない場合は、金額の 5% に制限されます。
● 18%（全額仮払税額控除あり）。輸送の少なくとも片側が航空の場合。
● 物品輸送の投入サービスは、当該サービスの提供者がより高い税率を請求した場合でも、金額の5％に制限されます。ITCは、他のインプットやインプットサービスには使用できません。
● 例：「A」は、「B」（マルチモーダル・トランスポーター）にニューデリーからガヤへの商品の輸送を1200ルピーで依頼し、空輸は一切行いません。B' は GTA 'C' を 600 ルピーで雇い、税金 @18% を請求します。コンテナ輸送事業者「D」は 400 ルピーで @5% の税金を請求します。
●「B」が提供するサービスに適用される消費税率：5%
●「B」が利用できるITC：
○ GTAインプット：108ルピー（600ルピーの18％）ではなく、30ルピー（600ルピーの5％）
○ 最高技術責任者のインプット：20ルピー（400ルピーの 5%）
少なくとも片方の輸送区間が航空便の場合、適用されるGST税率は 18% です。この場合、投入物または投入サービスの全ITCが許可されます。
例：「A」は、ニューデリーからガヤへの商品の輸送に「B」（マルチモーダル輸送業者）を1200ルピーで依頼します。これには航空輸送が含まれます。B'は、800ルピーで商品の航空輸送サービスを提供しているサービスプロバイダー「C」と、200ルピーでGTA「D」を提供するサービスプロバイダー「C」と契約し、@18% の税金を請求します。
Bが提供するサービスに適用されるGST税率:18%
「B」が利用できるITC:
電子商取引事業者（ECO）を通じて提供される現地配送によるサービスで、そのようなサービスを提供する者が第22条（1）に基づく登録義務を負わない場合は、CGST法の第9（5）条の対象となります。
したがって、そのようなサービス提供に対するGSTはECOによって免除されるものとします。
● ローカルデリバリーサービスの料金は 18% です。
● このような現地配送サービスが登録者によって直接提供される場合：GST @ 18% はその人が支払う必要があります。
● ただし、登録義務のない人がECOを通じてローカルデリバリーサービスを提供する場合、セクション9（5）に基づいてECOはGST @ 18％を免除するものとします。
● このような現地配送サービスが登録者によってECOを通じて提供された場合：GST @18 %はECOではなくサプライヤーが支払う必要があります
「貨物輸送機関」（GTA）には以下は含まれません。
●「ローカルデリバリーのサービスを提供する電子商取引事業者」、および
●「ローカルデリバリーのサービスを提供する電子商取引事業者」
● 一般的に、オペレーターがいないリースまたはレンタルサービスは、同様の商品の供給に適用されるのと同じ税率で課税されます。
● GST評議会は、この点に関するいかなる変更も推奨していません。
● このようなサービスの税率は、引き続き類似商品の供給に適用される税率と同じです。
● たとえば、
自動車または機械の消費税率：18%
このような自動車または機械のリースまたはレンタル（オペレーターなし）のGST税率：18％
すべての自動車の供給に対する消費税率：40％/50％
リースまたはレンタルサービス（オペレーターなし）も、それぞれ40％または5％の課税対象となります。
オペレーター（運転手など）と一緒に車をリース/レンタルするサービスのサプライヤーは、同じ事業分野のインプットサービスのITCで5％を請求するか、完全なITCで18％を請求するかを選択できます。
