デジタル化はGST部門の重要な課題となっています。そして政府は、あらゆるプロセスのデジタル化を促進し、GST還付手続きを含む人的介入を減らすためにあらゆる措置を講じています。
この目的を達成するために、2019年9月26日から物品サービス税（「GST」）に基づく払い戻しが完全に電子化され、GST還付申請書を含む書類を手動で提出する必要がなくなりました。
中央間接税関委員会（「CBIC」または「部門」）は、2019年11月18日付けの通達第125/44/2019-GST号にGST還付申請の電子申告の全手順を説明し、その他多くの重要な問題についても取り上げました。 消費税還付手続き。
電子GST還付の処理に関するガイドラインが規定されているためです。そのため、以前に発行された還付申請の手動提出を案内する通達は掲載されなくなりました。
1。2019 年 9 月 26 日以降、電子返金モジュールの実装
2019年9月26日より、払い戻し手続きを完全に電子化するためのすべての機能がGSTポータルに導入されました。そのため、手動での提出と返金請求の処理に関するガイドラインが規定されていた以前に発行された通達は、それに応じて修正する必要があります。
2。払い戻し申請の手動提出を案内していた以前の通達は、もはや有効ではありません
CBICは、2019年11月18日付けの通達第125/44/2019-GST号を発行しました。この通達には、電子払い戻しの処理に関する新しいガイドラインが規定されています。そのため、以前に発行された払い戻し申請の手動提出を案内する以下の通達は差し控えられました。
- 2017 年 11 月 15 日付けの通達番号 17/17/2017-GST
- 2017 年 12 月 21 日付けの通達番号 24/24/2017-GST
- 2018 年 3 月 15 日付けの通達番号 37/11/2018-GST
- 2018年5月30日付けの通達第45/19/2018-GST号（2019年7月18日付けの正誤表を含む）
- 2018年9月4日付けの通達第59/33/2018-GST号
- 2018 年 10 月 26 日付けの通達番号 70/44/2018-GST
- 2018 年 12 月 31 日付けの通達番号 79/53/2018-GST
- 2019年3月28日付けの通達第94/13/2019-GST号
2019年9月26日以前にGSTポータルにGST RFD-01A形式で提出された払い戻し申請には、以前に発行された通達の規定が引き続き適用されるものとし、したがって、そのような申請は手動で廃棄されるものとします。
3。GST還付申請書の電子申請プロセス
3.1 消費税の還付を請求できるのは誰か
納税者は、払い戻しを電子的に処理するための申請書をGST RFD-01という形式で共通ポータルに提出する必要があります。払い戻し申請は、以下のカテゴリのいずれかに該当します。
- 税金の支払いなしでの輸出による未使用の仮払税額控除（ITC）の払い戻し。
- 支払った税金 サービスの輸出 税金の支払いを伴う。
- 税金を支払わずに経済特区ユニット/経済特区開発者に供給したために未使用のITCがあった場合
- 経済特区ユニット/経済特区開発者に納入された物品に対して支払われた税金の納付と併せて、税金の払い戻し
- 税制の逆転による累積分による未使用ITCの払い戻し
- みなし輸出品に対して支払われた税金の供給者へ。
- みなし輸出物品に対して支払われた税金の受領者へ。
- 電子現金台帳の超過残高。
- 税金の超過支払い。
- 州内の供給に対して支払われた税金の払い戻し（後に州間供給とみなされる）、およびその逆の場合も同様。
- 査定/仮査定/上訴/その他の命令により、
- 「その他の」根拠または理由により
3.2 GST還付のためのすべての関連書類のオンラインアップロード
- 納税者は、GST RFD-01フォーム自体の一部を構成するすべての明細書/約束/申告書を提出する必要があります。
- GST RFD-01フォームの提出後、納税者は払い戻し請求を処理するために他のすべての補足書類と請求書を提出する必要があります。
- このような請求書をアップロードする機能は、すべてのドキュメントをそれぞれ5 MBの4つの部分に分けてアップロードできる共通ポータルで利用できます。
- 払い戻し申請書も補足書類も、管轄官に手動で提出されることはありません。
3.3 GST 払い戻しのための申請参照番号 (ARN) の生成
ARNは、GST RFD-01の提出、すべての関連書類の提出、および必要に応じて電子クレジット/現金台帳からの金額の引き落とし後にのみ生成されます。
3.4 GST還付申請書の管轄区域のGST担当官との自動共有
- ARNの生成後、払い戻し申請は関係する管轄官に転送されるものとします。彼はそれをオンラインで閲覧できるものとします。
- 申請はARNの生成日に提出されたものとみなされ、役員は15日以内に確認書または不備メモを発行する必要があります。
- 納税者は、書類を手動で提出するために管轄官庁を訪問する必要がなくなります。
- 管轄職員は、共有した書類の記入状況に応じて、確認書（GST RFD-02）または不備メモ（GST RFD-03）を発行するものとします。
3.5 GST還付申請書が間違った管轄官に転送された
- 払い戻し申請書が間違った司法官に割り当てられた場合、当該司法官はARNの生成日から遅くとも3営業日以内に、当該管轄官に払い戻し申請書を転送しなければなりません。
- 申請書が誤って割り当てられたという理由だけで不備メモを発行することはできません。
3.6 未指定納税者に対するGST還付の処理
- 払い戻し申請書は、指定されたセンターまたは州の管轄官に転送されるものとします。
- ただし、どの税務当局にもまだ割り当てられていない移住納税者（「未指定納税者」）がいる場合があります。
- 未指定納税者の還付申請書（GST RFD-01）は、当該納税者が最初に移住した管轄官に送付されるものとします。
- 当該役員は、払い戻し申請の処理中に当該納税者が相手方の税務当局に配属された場合でも、FORM GST RFD-06による最終命令およびFORM GST RFD-05による関連する支払注文の発行段階まで、これらの申請を引き続き処理します。
- 上記の例外として、当該納税者の申請書が元の管轄官に転送され、彼が不備メモを発行し、不備を修正した後に再提出された申請書は、新規申請と見なされ、最初の払い戻し請求および不備メモをどの当局が処理したかに関係なく、新たに任命された管轄官に転送されるものとします。
3.7 GST還付申請の前提条件
払い戻し申請書を提出する際、納税者は払い戻し申請の提出日に提出期限となる以下の書類を提出しておく必要があります。
| NATURE OF APPLICANT |
FORM |
| Regular Taxpayer |
Form GSTR-1 and form GSTR-3B |
| Composition Taxpayer |
Form GSTR-4 (along with form GST CMP-08) |
| Non-resident taxable person |
Form GSTR-5 |
| Input Service Distributor |
Form GSTR-6 |
したがって、GSTR-2 はまだ実施されていないため、同省は、2019 年 CGST 法のセクション42 (2) (c) と一緒に読まれたセクション16 (2) (c) の要件が遵守されていないことが後で判明した場合、認可された払い戻し額を利息付きで政府に返済するという納税者の約束をオンラインで提出することを条件として、暫定的に受け入れられた払い戻し額の払い戻しを許可することを決定しました。
3.8 GST還付申請書の提出期間
- 払い戻し申請は、課税期間またはクラブ連続課税期間について提出できます。ただし、会計年度ごとに個別の申請が必要です。
- 前会計年度または現在の会計年度の総売上高が最大1.50億インドルピーで、四半期ごとにGSTR-1を提出することを選択した登録者は、四半期ごとに申請を提出するものとします。
- 上記のカテゴリー (a)、(c)、(e) に基づく払い戻し申請は、時系列で提出されるものとします。つまり、あるカテゴリーで特定の期間に提出された払い戻し申請です。過去どの期間についても、同じカテゴリーでの払い戻し申請は認められないものとします。
- このような制限は、不備メモに基づいて新たな申請が提出されている場合には適用されないものとします。
4。ゼロレート電源の事後事実に基づくLUTの拡張に関する明確化
- 税金を支払わずに輸出を行う場合、納税者はゼロレート供給を行う前に、管轄のコミッショナーに債券または約束書（LUT）を提出する必要があります。
- 場合によっては、納税者がLUTを提出する前にゼロレートで供給し、未使用のITCの払い戻し請求を提出したことがあります。
- この件に関して、同省は、関連規定の観点から輸出が行われたことが立証されている場合、ゼロレート供給のメリットは否定できないことを明らかにしました。
- LUTの提出が遅れる場合は、それぞれの事案の事実と状況を考慮して、事後的に容認される場合があります。
4.1 すべてのGST還付申請書に不起訴の旨を明記する旨の自己申告
- 一部のフィールド情報が、払い戻し申請のたびに申請者が起訴されていないという趣旨の自己申告を求めていることに部門が気づきました。
- 2017年10月4日付けの通知第37/2017-中央税によると、LUTに基づく輸出ファシリティはすべての輸出業者が利用できます。ただし、CGST法またはIGST法、または当面施行されているその他の法律に基づき、回避された税額が250万ルピーを超える場合に違反で起訴された輸出業者は除きます。
- 2017年10月4日付けの通達第8/8/2017-GST号によると、LUTで輸出しようとする者は、LUTの提出時に、起訴されていないことを申告する必要があります。
- したがって、同省は、申告書の提出要件はすでに満たされているため、すべての払い戻し申請で申告書の提出要件を主張すべきではないことを明確にしました。
4.2 請求書の金額と出荷請求書に記載されている金額の差異に関する説明
- 申告書によると、納税者は、商品の輸出による未使用の仮払税額控除の払い戻しを請求しており、請求書に記載された金額は、請求書に記載されている請求書の金額と異なります。
- 同省は、請求書の金額はCGST法の第15条およびその下の規則に従って決定されるべきであることを明確にしました。対応する出荷伝票または輸出伝票にも同じ金額を記録する必要があります。
- ただし、変動があった場合は、対象となる払い戻し額を計算するために、GST請求書または配送請求書に記載されている金額の低い方を検討する必要があります。
5。GST還付額の計算方法
- 未使用のITCの払い戻しは次のように計算されます 少なくとも 次のうち:
- CGST規則の規則89（4）または規則89（5）の計算式に基づく最大払い戻し額 [計算式はITCの連結金額、つまり、中央税+州税/連邦直轄地域税+統合税に適用されます]。
- バランス・イン 電子クレジット台帳 その期間のGSTR-3Bを提出した後に払い戻し請求が提出された課税期間の終了時点の申請者の
- 電子バランス クレジット台帳 払い戻し申請時の申請者の
申請者に付与される返金の計算後、電子クレジットから以下の金額が引き落とされます。
| IGST |
To the extent balance available |
| CGST/SGST |
Equally to the extent of balance available and in case of shortfall in the balance available in a particular
electronic credit ledger (say, Central tax), the differential amount is to be debited from the other electronic credit ledger (i.e., State tax/Union Territory tax, in this case.)
|
クレジット台帳の自動引き落とし機能は一般的なポータルでは利用できないため、納税者はすべての払い戻し申請について上記の順序に従うことをお勧めします。ただし、申請者がこの命令に従わない申請については、税務当局から不利な見方がされることはありません。
報酬費用の未使用残高の払い戻しは個別に計算され、そのように計算された金額は電子クレジット台帳に記載されている報酬残高から引き落とされるものとします。
6。GST還付金の支払いを全項目とする単一税務当局：
- 以前は、中央税の支払い、中央税務官による統合税および補償費の支払い、州当局による州税の支払いなど、さまざまな責任のもとで別のGST機関が払い戻しを行う権限を与えられていました。この仕組みは、納税者に過度の苦境をもたらしていました。
- 簡単に言うと、中央税務官に割り当てられた払い戻し申請は、すべての責任者に対してのみ、中央税務官によって処理および制裁されるものとすることが明確になっています。同様に、州税務官に割り当てられた払い戻し申請は、すべての税務責任者の担当者が担当することになります。
7。GSTに基づく還付金の支払いのための銀行口座の検証
- 認可された払い戻しは、インド政府財務省インド総裁（CAG）の公的財政管理システム（PFMS）を通じて支払われるものとします。
- 払い戻し口座は、銀行口座情報の確認後に付与されるものとします。払い戻しを行うために、PFMSは固有の査定人コード（GSTINと検証済み銀行口座番号の組み合わせ）を生成します。そのため、複数の Unique Assessee Code が生成されるのを避けるため、払い戻しの請求には同じ銀行口座を使用することをおすすめします。
- 銀行口座の認証に失敗した場合は、エラーメッセージが申請者に送信されます。申請者は、無効になった詳細情報を修正したり、中核以外のフィールドに修正事項をフォームで提出して新しい銀行口座の詳細を追加したりする場合があります。 登録-14。
- 申請者は、返金の目的で銀行口座の詳細を更新することを選択できます。PFMSは、改訂された銀行口座の詳細を検証するものとします。担当役員は、GSTという書式で支払い命令を出すことができます。 RFD-05 選択した銀行口座が検証された後でのみ。
- 通常、銀行口座の検証はGST RFD-05での支払い注文の発行前に完了し、後で検証エラーが表示されないようにする必要があります。
- ただし、例外的に、後で何らかのエラーが発生した場合、システムはそのような払い戻し注文をキャンセルし、銀行口座の詳細を確認した後に新しい払い戻し注文が発行されます。
- 検証後の新しい支払い注文には、新しい参照番号が付きます。ただし、元の ARN、制裁命令番号、または制裁金額に変更はありません。
- 払い戻し用の銀行口座は、登録時に提供された銀行口座、または後で修正によって追加された銀行口座のリストから選択できます。
- 納税者は、検証エラーが発生しない限り、既存の銀行口座の詳細を変更することはできません。
- 払い戻しの支払い状況は、電子メールまたはSMSで申請者に通知されるものとします。また、ダッシュボードのステータス追跡機能でも確認できます。 PFMS。
8. GST還付金の支払い遅延に対する利息6％
- 還付を命じられた税金が申請書の受領日から60日以内に還付されない場合、同省は、60日間の満了直後から申請者に金額が払い戻されるまでの期間について、年利息 @6% を支払う必要があります。
- この目的のために、税金は、金額が申請者の銀行口座に入金された場合にのみ払い戻されたものとみなされます。
- したがって、60日以内に払い戻しが申請者の銀行口座に入金されるように、部門担当者は、ARNの生成日から45日以内にGST RFD-06形式の最終制裁命令を発行することをお勧めします。
9。1,000インドルピーを超えない物品税の払い戻しはありません
- CGST法のセクション54（14）に従い、金額が1,000ルピー未満の場合、セクション54（5）または（6）に基づく払い戻しは申請者に支払われないものとします。この点に関して、同省は、1,000インドルピーの上限は各税務責任者に個別に適用され、累積的に適用されないことを明確にしました。
