物品サービス税（「GST」）に基づく電子請求書または電子請求書は、長い間議論されてきましたが、GST評議会は、電子請求書制度を段階的に導入することを決定し、1月1日から発効します。セント 2020年1月、自主的に実施します。ただし、電子請求書は 2020年10月1日から、前会計年度の売上高が500crを超える納税者には、GSTが義務付けられます その後、売上高が50crの納税者は、2021年4月1日以降、必須の電子請求書を作成する必要があります。
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この記事では、電子請求書の概念について詳しく説明し、電子請求書の必要性など、さまざまなトピックについて説明します。電子請求書の作成プロセスはどのようなものですか？電子請求書発行メカニズムのメリットなど
電子請求書を発行するにはどのような要件があるのかという疑問が浮かぶかもしれません。請求書は当初から間接税の中核となる書類であり、電子請求書の必要性はかつて感じたことがありませんでした。
現在、納税者は請求書の作成にSAP、Tally、Buzyなどの異なるソフトウェアを使用しており、あるシステムで生成された請求書を別のシステムで読み取れない場合があります。 GSTエコシステム全体で電子請求書を相互運用できるようにするには、新しいデータ入力が不要になるような基準を設けることが必須です。 電子請求書の主な目的は、機械による読みやすさと文書の統一的な解釈です。 GSTとは別に、基準を採用することで、サプライヤーが購入者、銀行、代理人、またはその他の人と共有する請求書を機械で読み取ることができるようになります。 2。電子請求書とは何ですか? 神話: 請求書発行については、納税者が思い浮かべる神話がたくさんあります。たとえば、コンピューター上のソフトウェアまたは販売時点管理（POS）マシンによる請求書の作成は電子請求書であり、 電子請求書とは、税務署の中央ポータルから請求書を生成することを意味します。
そうではありません。中央ポータルから請求書を作成すると、取引に大きな制限が生じます。
電子請求書発行とは、以下の採用に関するものです。 請求書作成基準。データの相互運用性を確保するために、請求書の電子データを他者と共有する形式を標準化します。 標準は請求書の外観には影響しません。それどころか、すべてのソフトウェアが新しい電子請求書標準を採用し、データへのアクセスと取得を標準形式に再調整することになります。 納税者として、ユーザーは何の措置も講じる必要はありません。このような変更をシステムに同期するには、ソフトウェアのバージョンを更新するだけで済みます。 小規模納税者向けに、GSTNは8種類の会計・請求ソフトウェアを導入しました。これにより、小規模納税者には基本的な会計および請求システムが無料で提供されます。このようなソフトウェアは、オンラインモード (クラウドベース) とオフラインモード (ユーザーのコンピューターシステムへのインストール) の両方で利用できるようになります。 3。電子請求書はどのように機能しますか？ 電子請求書の作成は納税者の責任で行い、GSTの請求書登録ポータル（IRP）に請求書を報告する必要があります。IRPは、固有の請求書参照番号（「IRN」）を提供し、デジタル署名とQRコードの割り当てを行います。 QRコードには電子請求書の重要なパラメータが含まれ、それを生成した納税者に同じパラメータが返されます。 電子請求のプロセスには、主に次の 2 つのステップがあります。最初の部分は、ビジネス（請求書の場合はサプライヤー）と請求書登録ポータル間のやり取りです。 第二部は、IRPおよびGST/電子運送状システムと購入者との間のやり取りです。 ステップ-1: サプライヤーからIRPへの情報の流れ サプライヤーは、請求書生成について通知されたすべての基準を含む独自の会計および請求ソフトウェアで請求書を作成するものとします。。 次に、サプライヤーのソフトウェアが最終請求書のJSONを生成できる必要があります。そうでない場合、サプライヤーは請求書の詳細をExcel形式で抽出し、GSTN自体が提供する「一括生成ツール」にデータを入力して、IRPにアップロードできるJSONファイルを生成できます。IRP にアップロードできるのは JSON ファイルのみです。 ここをクリックして詳細をご覧ください 電子請求書の生成プロセス|ユーザーマニュアル サプライヤーは、固有の請求書参照番号（「IRN」）（専門用語では「ハッシュ」と呼ばれる）を生成するものとします。 これはオプションのステップです サプライヤーは、最終請求書で生成されたJSONを、IRNとともにアップロードするものとします（生成されている場合）。アップロードはIRPで直接行うことも、GSPを通じて行うことも、第三者提供のアプリケーションを通じて行うこともできます。 IRPは、サプライヤーがアップロードしたハスプをJSONファイルとともに検証するか、ハッシュがまだ生成されていない場合は生成します。 IRPは、GSTシステムの中央レジストリからのハッシュをチェックして、同じ会計年度の同じサプライヤーに関する同じ請求書が再度アップロードされないようにする必要があります。 中央レジストリの検証時に、IRPはデジタル署名をJSONファイルに追加し、QRコードをJSONファイルに追加します。QRコードには、売り手と買い手のGSTIN、請求書番号、請求日、品目の数、請求書に含まれる主要商品のHSN（値、ハッシュなど）などが含まれます。 IRPによって計算されたハッシュは、電子請求書のIRN（請求書参照番号）になります。IRN は、会計年度全体にわたって、各請求書に固有の番号となります。 次に、ステップ2は、GSTおよび電子運送状システムとのデータの共有から始まります。
ステップ2: IRPからGSTシステム/電子運送状システムおよび購入者への流れ IRPは、電子請求書データの署名済みコピーを、IRN、QRコード、デジタル署名とともにGSTシステムおよび電子運送状ポータルと共有するものとします。 GSTシステムは、このような共有情報を使用して、サプライヤーのANX-1とバイヤーのANX-2を更新し、バイヤーのANX-2を更新し、それによって責任とITCが決定されます。 電子運送状システムは、当該データを使用して電子運送状のパートAを生成するものとし、サプライヤー/バイヤーはパートBの車両番号のみを更新する必要があります。 メモ:
電子請求基準には、いくつかの必須情報といくつかのオプション項目が含まれるものとします。必須情報がすべて揃っていない限り、システムは電子請求書を受け付けないものとします。サプライヤーは、オプション情報をそのビジネス要件に従って使用することができます。 サプライヤーは、請求書登録用のデータを複数のレジストラに送信することができます。ただし、IRPは重複排除チェックを実施し、1つの請求書に割り当てられるIRNは1つだけであることを確認します。したがって、同じ請求書が複数のIRPにアップロードされた場合、システムは1つのIRNのみを生成し、他の要求は拒否されます。 QRコードにより、GSTシステムからの請求書を迅速に確認、検証、およびアクセスできるようになります。 4。電子請求書にはどのようなメリットがありますか？ このコンセプトにより、電子請求書は完全に相互運用可能になり、転記やその他のエラーがなくなります。 電子請求書をアップロードすると、システムが電子運送状のANX-1、ANX-2、およびパートAを自動的に更新するため、より良い納税者サービスが提供されます。これにより、作業の重複が減り、調整プロセスも自動化されます。 B2B請求書を完全に追跡することで、脱税の可能性が低くなります。 偽造請求書をなくすことで、税務行政の効率が向上します。 5。電子請求の売上高上限。 e-Invoiceは、個人の総売上高に基づいて段階的に導入されています。以下は、さまざまなクラスの納税者に電子請求書が適用される日付です。
Class of taxpayer
Date of applicability of e-invoice provisions
Legal reference
With aggregate turnover of more than INR 500 crores during any preceding Financial year from 2017-18 onwards*
1st October, 2020
NOTIFICATION No. 61/2020–Central Tax dated 30-07-2020
With aggregate turnover of more than INR 100 crores during any preceding Financial year from 2017-18 onwards
1st January, 2021
NOTIFICATION NO. 88/2020–Central Tax dated 10-11-2020
With aggregate turnover of more than INR 50 crores during any preceding Financial year from 2017-18 onwards
1st April, 2021 NOTIFICATION NO. 05/2021–Central Tax dated 08-03-2021
* 以前は、会計年度の総売上高に基づいて電子請求書が適用されていました。ただし、2020年9月30日付けの通知第70/2020-中央税によると、2017-18年度以降の任意の前会計年度の総売上高が考慮されることになっていました。
6。電子請求書の作成が免除されるのはどのクラスの人ですか？ 2020年3月21日付けの通知第13/2020-中央税により、以下のクラスの人は売上高に関係なく電子請求書を作成する必要はありません。
経済特区ユニット 保険会社、銀行会社、金融機関、ノンバンキング金融機関 物品輸送機関 旅客輸送サービスを提供する者 マルチプレックススクリーンでのシネマトグラフ映画の展示への入場サービスを提供している人 7。GST制度への報告にはどのような書類が必要ですか？ 2020年3月21日付けの中央税通知第13/2020号に従い、対象者は、登録者または輸出者への商品またはサービスの供給、あるいはその両方について、電子請求書を作成する必要があります。そのため、以下の書類には電子請求書が必要です。
登録者に発行されたタックスインボイス 登録者に発行されたサプライヤーによるクレジットノート サプライヤーから登録者へのデビットノート 商品またはサービスの輸出について発行される請求書（GSTの支払いの有無にかかわらず） 経済特区への商品またはサービスの供給について発行される請求書（GSTの支払いの有無にかかわらず） みなし輸出について発行された請求書 登録者への商品またはサービスの提供に必要なその他の書類 8。B2C トランザクションにはアップロードが必要かどうか 2020年3月21日付けの中央税通知第14/2020号に従い、商品を供給する場合 未登録者 2017-18年度以降の前会計年度における売上高が500億インドルピーを超える人は、そのB2CインボイスのQRコードを生成する必要があります。
このようなQRコードは、電子請求書発行ポータルでは生成されず、サプライヤー自身によって生成されます。さらに、paytmまたはUPIによる支払い用のQRコードなど、サプライヤーが支払い目的で他のQRコードを提供した場合、そのQRコードはGST目的に有効であると見なされます。ただし、インボイスの生成からしばらく経ってから支払いが行われた場合、支払い用に生成された QR コードは有効とは見なされず、サプライヤーは請求書用に別の QR コードを作成する必要があります。
9。請求書登録ポータル (IRP) での請求書の直接生成 一部の人々は、電子請求書によって政府の税務ポータルでの請求書の作成が容易になると考えています。これは俗説であり、納税者は引き続きそれぞれの会計ソフトウェアから請求書を作成しなければなりません。ただし、小規模納税者は、8 つの組み込みソフトウェアのうちの 1 つを使用して請求書を作成することもできます。
10。固有請求書参照番号 (IRN) の形式はどのようなものですか? 固有のIRNは、ドキュメントジェネレーターのGSTIN（請求書またはクレジットノートなど）、年、および請求書番号などのドキュメント番号に基づいています。上記のアルゴリズムに基づいて納税者がハッシュを生成することもできます。 したがって、請求書帳を事前に生成して印刷することはできますが、請求書の詳細とともにポータルに登録しない限り、請求書は有効になりません。 さらに、納税者が使用するハッシュアルゴリズムは、公開されている電子請求書標準で指定されています。ハッシュは IRN になります。 重複チェックを確実にするために、レジストラはハッシュをGSTシステムの中央レジストリに送信して、同じものがすでに報告されているかどうかを確認する必要があります。別のレジストラから報告され、中央レジストリがすでに同じ IRN を持っている場合、レジストラは登録を拒否し、送信者に通知します。レジストラが受け付けて登録できるのは、納税者からの固有の請求書のみです。 11。電子請求書登録ポータルによるデジタル署名の用途は？ IRP（請求書登録ポータル）は、請求書を検証するためのハッシュを生成するか、請求書データとともに提出されたハッシュを使用して、IRPの秘密鍵を使用して請求書にデジタル署名します。 IRPはハッシュとともに電子請求書に署名し、IRPが署名した電子請求書は有効な電子請求書となり、GST/によって使用されますE-ウェイ請求書 システム。 12。電子請求書でのQRコードの用途は？ IRPは、請求書やデジタル署名の重要なパラメータとともに、固有のIRN（ハッシュ）を含むQRコードを生成し、中央ポータルやオフラインアプリでも確認できるようにする必要があります。 これは、インターネットが常時利用できない道路脇で、税務担当者が請求書を確認するのに役立ちます。 QRコードは以下の電子請求書パラメータで構成されます。 13。QR コードを使って請求書を確認する方法を教えてください。 請求書のQRコードとその基本情報をオフラインで認証するためのオフラインアプリがIRPに提供されます。ただし、請求書全体を確認するには、ポータルに接続して詳細を確認してオンラインで確認する必要があります。 請求書全体をダウンロードできる機能は、現在e-Way請求書システムで利用できるように、税務当局に提供されます。 QRコード検証機能はGSTシステムでのみ利用可能になり、IRPでは利用できなくなります。これは、IRP が請求書を今後 24 時間のみ保存するためです。スピードと効率性を実現するために、IRPは請求書の登録と検証サービス、IRN、QRコードを提供するための無駄のない焦点を絞ったポータルとなります。そのため、請求書の保管は IRP の機能にはなりません。 14。B2B 請求書と B2C 請求書の QR コード貼付の違いは何ですか? B2B請求書のQRコードは、IRNとデジタル署名とともに電子請求書ポータルによって生成されます。したがって、GSTNが提供するQRコードスキャンアプリでも同じことを確認できます。QRコードをスキャンすることで、アプリはQRコードが有効かどうかを確認します。 ただし、B2C請求書のQRコードはサプライヤー自身が作成したものであり、GSTNが提供するアプリでは確認できません。B2C 請求書で QR コードを有効にする目的は、デジタル決済を促進することです。 15。電子請求書に関するよくある質問 15.1 電子請求書の作成期限はいつですか？ そのため、GST法では電子請求書の作成に期限はありません。さらに、電子請求書ポータルでは文書日付の検証も行われません。ただし、CGST規則の規則48（4）に従い、対象となるすべてのクラスが電子請求書ポータルに請求書の詳細をアップロードする必要があり、請求書は請求書参照番号を生成した後に発行されるものとします。IRN なしで発行された請求書は無効とみなされます。
例:。
Date of generation of Invoice
Date of Generation of IRN
Date of supply of goods
Legal status
1st March, 2021
1st March, 2021
1st March, 2021
Such movement of goods shall be considered as valid as goods are moved under a valid tax invoice, i.e, Invoice with IRN
1st March, 2021
2nd March, 2021
1st March, 2021
Even though e-invoice portal shall not restrict the generation of e-invoice on 2nd March, 2021. However, when goods are moved on 1st March, 2021 with a invalid invoice then such movement shall be considered as without invoice and goods can be detained for such non-compliance.
15.2 総売上高が50億インドルピー未満の人がオプションで電子請求書を作成できるかどうか？ いいえ。電子請求書を生成する機能は、総売上高が50億インドルピーを超える場合に利用できます。電子請求書ポータルでは、GST申告書の総売上高が50億インドルピーを超える個人のログイン認証情報を作成できます。ただし、ポータルがログイン認証情報の作成を許可しない場合、サプライヤーはGSTINに対して電子請求書機能を有効にする必要があります。電子請求書発行を有効にする一方で、2017-18年以降の前年のいずれかでサプライヤーの総売上高が50億インドルピーを超えたことを申告する必要があります。
15.3 電子商取引プラットフォームを通じて販売する人が電子請求書を作成する必要があるかどうか？ 2017-18年以降の前年のいずれかの売り手の総売上高が50億インドルピーを超える場合、その売り手は電子請求書を作成する必要があります。電子商取引事業者を通じて販売する者には、特別な免除はありません。したがって、上記の条件が満たされる場合は、電子請求書を作成する必要があります。
15.4 運送状と同様に、受取人がサプライヤーの代わりに電子請求書を生成できるかどうか？ いいえ。電子インボイスを作成できるのはサプライヤーだけです。
15.5 電子請求書はRCMの対象となる消耗品に適用できるかどうか？ はい。サプライヤーがGSTに登録されていて、RCMの対象となる商品やサービスを提供していて、総売上高の条件が満たされている場合、サプライヤーは電子請求書を作成する必要があります。ただし、受取人がRCMの対象となる取引について自己請求書を作成する場合、電子請求書は必要ありません。
15.6 前年の50億インドルピーの総売上高を確認するにはどの年を検討すべきですか？ 2017-18年度以降の各年が対象となります。いずれかの年の総売上高が50億インドルピーを超える場合、サプライヤーは電子請求書を作成する必要があります。
