GST理事会は、2023年10月7日、財務・企業担当大臣閣下の議長のもと、第52回目の会合を開きました。GST評議会は、GST控訴申請のための恩赦制度、取締役および会社が提供する保証サービスに対するGSTの適用可能性の明確化、GST税率の変更など、さまざまな側面について議論しました。
GST評議会の勧告は以下の部分に分類されます。
- 貿易円滑化のための提案
- 商品およびサービスのGST税率の変更。
- 問題の明確化に関する推奨事項
1。貿易円滑化のための提案
1.1 控訴申請のための恩赦制度
- CGST法第107（1）条に従い、物品税法に基づいて可決された命令により被害を受けた者は、異議を申し立てられた命令の通知日から3か月以内に上訴することができます。
- CGST法第148条に基づく権限に従い、GST評議会は、2024年3月31日までのGST控訴の提出に関する恩赦制度を推奨しました。
- このような制度の恩恵は、2017年のCGST法の第73条または第74条に基づいて2023年3月31日までに発行されたデマンドオーダーで利用できるものとします。恩赦制度の恩恵は、異議を申し立てられた命令に対する控訴が、上訴の提出期間の満了のみを理由に却下された場合にも請求できます。
- いずれの場合も、2024年1月31日まで、当該命令に対する控訴が認められます。
- ただし、恩赦制度の恩恵を受けるには、係争中の税金の12.5％の前払い金を支払う必要があります。そのうち少なくとも20％（つまり、係争中の税金の2.5％）は電子現金台帳を通じて支払う必要があります。
- この制度は、過去に一定期間内に控訴できなかった納税者を支援するために推奨されます。
- ただし、電子現金台帳による2.5％の事前入金が義務付けられていると、評価対象者に流動性危機が発生する可能性があります。
1.2 会社に認可されたローンについて取締役が提供する個人保証に対するGSTの適用性
GST評議会は次のことを推奨しています。
- 会社が銀行/金融機関に個人保証を提供することについて、直接的または間接的に取締役に対価を支払わない場合、当該取引の公開市場価値はゼロとみなされます。
- したがって、そのような供給品には税金は支払われないものとします。
1.3 子会社を含む関係者に提供される企業保証に対するGSTの適用性
- 物品税協議会は、関係者に提供される企業保証の評価について、2017年のCGST規則第28条にサブルール（2）を挿入することを推奨しています。
- 提案されているサブルールに従い、企業保証の供給額は以下の金額のうち高い額とする。
- また、このような企業保証の評価規則は、サービスの受領者が完全なITCを利用できるかどうかにかかわらず適用されるものとします。
1.4 1年後の添付物件の自動復元
- 理事会は、FORM GST DRC-22に対し、暫定添付命令は、当該命令の日から1年が経過すると無効になるものと規定することを勧告しました。
- したがって、暫定的に添付された物件は、1年の期間が経過すると自動的にリリースされ、コミッショナーからの個別の具体的な書面による命令は必要ありません。
- この動きにより、訴訟が減ります。
1.5 IGST払い戻しルートの認可業務のための経済特区ユニット/開発者への供給の許可：
- 第16（4）条に基づく権限に従い、2023年7月31日付けの政府通知第01/2023号-統合税では、IGSTルートの支払いによりすべての商品およびサービスの輸出が通知され、次のような特定のカテゴリーの商品が対象となります。
- パン マサラ
- 未製造タバコ（ライムチューブなし）—ブランド名の付いた
- タバコ
- スナッフ
- および類似製品
- 理事会は、経済特区の開発者または認可事業を行う経済特区ユニットのサプライヤーが、統合税の支払い時に供給を行い、支払った税金の払い戻しを請求できるように、この通知を修正することを推奨しました。
1.6 第50回GST理事会会議で勧告されたISDに関する改正
- 第50回GST理事会において、GST理事会は、本社（HO）が第三者から調達したが、HOと支店（BO）の両方に帰属するか、1つ以上のBOのみに帰属するインプットサービスに関して、ITCの配布を将来的にISD（インプットサービスディストリビューター）手続きを義務化することを推奨しました。
- 理事会は現在、GST法に関する対応する改正を行う際の改正を勧告しています。
2。商品およびサービスのGST税率の変動
2.1 商品の消費税率の変更：
| 商品 |
HSNコード |
提案税率 |
| 重量の70%以上がミレットを含む、粉末状のミレット粉を使用した食品調製品 |
1901 |
0％ – 事前包装および表示がない場合
5％ – 事前包装および表示がある場合
|
| 金属化ポリエステルフィルム／プラスチックフィルムから作られた模造ザリ糸または糸 |
5605 |
5％ – 模造ザリ糸または糸の項目に該当。
注：逆転税構造のため、ポリエステル／プラスチックフィルムに対する還付は認められません。
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| 人の飲用アルコール製造に使用されるエクストラ・ニュートラル・アルコール（ENA） |
– |
GSTの対象外 |
| 糖蜜 |
– |
5％
この措置は製糖工場の流動性を高め、サトウキビ農家への支払いの迅速化を目的としています。
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| 工業用の精留アルコール |
– |
18％ |
2.2 サービスのGST税率の変更
| サービスの種類 |
提案／明確化されたGST税率 |
| 政府機関に提供される水供給、公衆衛生、衛生管理、固形廃棄物管理およびスラム改善・整備サービス |
免税（提案） |
| 大麦をモルトに加工するためのジョブワークサービス |
5％（明確化） |
| 電子商取引事業者（ECO）を通じて提供されるバス輸送サービス |
2022年1月1日より、ECOを通じたバス輸送サービスに係るGSTの納税義務は、CGST法2017年第9条(5)に基づきECOに課されます。
ただし、小規模事業者の支援および大規模事業者による仕入税額控除（ITC）の利用を可能にするため、会社形態のバス事業者は第9条(5)の適用対象外とされています。
これにより、企業は自らGSTを納付し、仕入税額控除を活用することができます。
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2.3 その他の推奨事項
- 州政府が鉱物採掘地域に設立した地域鉱物財団信託（DMFT）は政府機関です。したがって、他の政府機関が受けているものと同じGSTに基づく免除の対象となります。
- インド鉄道がITCを利用できるようにするため、インド鉄道によるすべての商品およびサービスの供給は、フォワードチャージメカニズムに基づいて課税されるものとします。これにより、インド鉄道のコストが削減されます。
3。問題明確化のための推奨事項
3.1 供給場所に関するさまざまな規定の明確化
GST理事会は、以下のサービス提供の供給場所を明確にするための通達を発行することを推奨しています。
- 商品の輸送サービス（供給者の所在地またはサービスの受領者の所在地がインド国外にある場合の、郵便または宅配便を含む）。
- 広告サービス;
- コロケーションサービス。
3.2 サービスの輸出に関する説明書の発行
理事会は、サービスの提供をサービスの輸出とみなすために、特別インドルピーのVostro口座で受領した輸出送金の受理可能性を明確にする通達を発行することを勧告しました。
