物品サービス税（「GST」）は、中央政府と州政府の両方にとって主要な収入源であり、納税者が違反した場合、政府に多大な損失をもたらす可能性があります。政府は、納税者が規定を遵守していること、およびすべての取引が真正に処理されていることを確認するために、さまざまなチェックを行っています（Reconciliation ITC など）。 GSTR-2A GSTR-3Bで利用可能なITC、部門責任者による評価、特定の専門家による監査など
CGST法のセクション2（13）に基づく監査とは、「登録者が本法またはそれに基づいて作成された規則、または当面有効なその他の法律に基づいて管理または提供された記録、申告書、およびその他の文書を審査して、申告された売上高、支払った税金、請求された払い戻し、および利用可能なインプット税額控除の正確性を検証し、本法の規定またはそれに基づいて作成された規則の遵守状況を評価すること」と定義されています。したがって、監査とは、GST法のすべての規定が遵守されていることを確認するために、独立した専門家が実施する検証作業です。
誰もが短期間で大金を稼ぎたいと願う経済成長の世界では、帳簿を操作して脱税したり、帳簿の間違ったデータを利用したり、基礎となる商品の移動なしに偽の購入または供給対内取引を行ったり、2017年のCGST法に従って適切な申告書を提出しなかったりするなど、さまざまな種類の不正行為を採用しています。したがって、このシナリオでは、政府はこれらの活動を停止してグッドプラクティスを確保する必要があります。税制。
1。GST監査を受ける必要があるのは誰か
1.1 納税者による消費税監査
CGST法のセクション35（5）に従い、個人の年間総売上高が2億インドルピー*を超える場合、その人は公認会計士または原価計算士による口座の監査を受けるものとします。
さらに、CGST法のセクション44（2）に従い、個人の総売上高が2億インドルピー*を超える場合は、次の書類を提出する必要があります。
- 年間リターン
- 監査済み財務諸表のコピー
- 年次収益に申告された金額と監査済み会計帳簿に記載されている金額を照合する調整書。調整報告書はフォーム GSTR-9C で提出してください。
* 2018-19年度には、2クローレの基準額が5クローレに引き上げられました。
2。部門役員による監査
2.1 GSTに基づく一般監査
売上高が2億インドルピーの基準内である納税者は、監査対象から免除されます。ただし、部門役員による監査には基準限度額は規定されていません。
第65（1）条に従い、コミッショナーまたはコミッショナーから権限を与えられたその他の役員は、任意の会計年度、会計年度の一部、または会計年度の複数の部分について、登録者の監査を行うことができます。監査は、開始日から3か月以内、または規定されている延長期間以内に完了する必要があります。
2.2 GSTに基づく特別監査
監査、調査、または査定において、アシスタント・コミッショナーまたは同等以上の役員が、課税対象者によって価値が正しく申告されていない、または利用可能なクレジットが正しくないと判断した場合、収益の利益を考慮して、当該登録者に、コミッショナーによって指名された公認会計士または原価計算士による会計監査を受けるよう指示することができます。このためには、コミッショナーの事前の承認が必要です。
3。GST監査の目的
- 課税を効率的に管理する-最も重要な目的は、国の税制をより効率的に管理することです。GSTは、すべての間接税を1つの税に絞り込んだため、納税者だけでなく税務部門にとっても作業が簡単になりました。
- 納税者のコンプライアンス-部門担当者がすべての納税者の会計帳簿を精査することは不可能です。そのため、GST監査という概念が構想されました。GST監査の主な目的は、GST法に関する納税者の遵守状況を測定することです。2017年のCGST 法および同法に定められた規則
- GST監査は、納税者がすべての税金を遵守しているかどうかをチェックします。GSTの監査では、勘定書の正確性だけでなく、納税者とその事業の信頼性もチェックされます。監査措置により、納税者が申告対象であり、操作上の責任があることも判明し、それ以上進めることができなくなった。
- 操作的な取引の排除-GSTの導入により、偽の請求書を発行したり、商品やサービスの基礎となる供給なしに請求書を発行したりする慣行が、偽のITCを伝承するために大幅に増加しています。監査はそのような行為を防止するのに役立ち、所有者が虚偽の取引や取引を行うことを防ぐことができます。
4。GST監査報告書の提出期限
GST監査報告書は、調整書とともにGSTR-9C形式で提出する必要があります。当該年の翌年12月31日までに提出する必要があります。
ただし、GSTは新たに導入された税であるという事実を考慮して、2017-18会計年度のGSTR-9Cの申告期限は2020年1月31日まで延長されました。しかし、新型コロナウイルスのパンデミックにより、中央間接税関委員会は2018-19会計年度の調整を2020年12月31日まで延期しました。
5。GST監査の対象となる分野
GSTに関連するすべての取引は、GST法の規定を念頭に置いて監査人によって徹底的に分析されなければなりません。
監査報告書を信頼できるものにするために監査人が分析すべき特定の重要な分野は次のとおりです。
5.1 実効GST税率の正確性：
5.2 会計帳簿とGST申告書ごとのデータの比較
- 外部への供給については、監査人は会計帳簿に記録されている売上負債と生産負債と、GSTR-3BおよびGSTR-1で提供されているデータを比較する必要があります。どのような相違点も適切に調整する必要があります。
- 対内供給については、ITCが請求したものを比較する必要があります 会計帳簿、ITC は GSTR-3B で主張し、ITC は GSTR-2A に自動入力します。納税者が超過仮払税額控除を請求することを防ぐため、差異がある場合は適切に調整する必要があります。CGST規則の改正により、 GSTR-2Aに記載されていない請求書については、ITCは認められません。 したがって、GSTR-2Aに記載されていない請求書に対するITCを取り消すか、サプライヤーがGSTR-1で必要な修正を行う必要があります。
- 監査人はそれを確認する必要があります ITCを申請する必要があります CGST法第16条に定める期限、すなわち、翌年の9月のGST申告書の提出期日または当該年の年次申告書の提出日のいずれか早い方以内。
5.3 ジョブワークに関する規定の遵守
- ある人が雇用労働者のサービスを受けている場合、監査人は、その場所から雇用労働者の所在地への商品の移動に関するチャランおよび電子ウェイ請求書が原則によって生成されているかどうかを確認する必要があります。
- 労働者に送られたすべての投入物または資本財が、それぞれ解雇日から1年または3年以内に受領されたかどうか。コンプライアンス違反の場合、該当するGSTが該当する利息付きで支払われているか否かを問わない。
- 本人がITC-04-「雇用労働者に送付され、受け取った商品/資本財の詳細」を期日内に提出したかどうか。
- 労働者がいる場所から商品を直接供給する場合、その供給に対して物品税が支払われているかどうか？
5.4 180日を過ぎて支払い不履行が発生した場合のITCの取り消し
- 査定人が請求書の日付から180日以内に該当するGSTとともに対内供給の対価を支払わなかった場合、その金額に対応するITCは、CGST規則第137条を読んだCGST法の第16条に従って取り消されたかどうかということになります。
- さらに、そのような支払いが行われた後にITCが回収されたかどうかは？
5.6 電子運送状
- かどうか、 イーウェイ 州間の供給または州内の移動に限度額が適用される場合、50,000インドルピーを超える価値のある商品のすべての移動について請求書が作成されました。
- 間で必要な調整を行う必要があります 電子線請求書 売上請求書にデータを添付して、脱税のための偽のエントリがないかどうかを確認します。
5.7 免除供給に関するITCの取り消し
- 供給が免除されている場合、監査人は次のことを確認する必要があります。 インプット税額控除 に関連する インワードサプライ そのような免除された供給に直接関係するものは取られていません。
- 対内供給の一部が免除供給に、一部が課税対象供給に使用された場合、CGST法の第17条に従って比例ITCが取り消されたかどうかは、比例ITCが取り消されたかどうかです。例えば、A氏はシャツステッチと小麦粉取引という2つの事業に賃貸物件を使っているとします。シャツの供給には消費税が課されます。ただし、小麦粉の供給は免除されます。したがって、免除された供給に帰属する比例したITCは逆にすべきである。
5.8 不適格なITCの取り消し
5.9 GST に基づくタックスインボイス
5.10 商品またはサービスの輸出
- の場合 商品の輸出、 すべての基本条件が適切に遵守されているかどうか？
- の場合 サービスの輸出、サービスの提供場所がインド国外にあるか、そのようなサービスの支払いが転換可能な外国為替で受け取られるかなど、すべての基本条件が満たされているかどうか？
5.11 その他
- 異なる個人間のすべての物資にGSTが課されているかどうか、つまり同じ個人のユニット間の在庫移動が異なるかどうか 物品サービス税 (GST) 登録。
- 供給場所が正しく決定されているかどうか？
- 供給額はCGST法の第15条に従って決定されているかどうか？
