GSTR-3Bは、GSTのアウトプットと政府へのインプットの概要を示す重要な文書です。GSTR-3B の表4では、納税者が利用できる仮払税額控除の分野が分かれています。
しかし、政府は、さまざまなケースで納税者が表4の誤った開示を行っており、政府に虚偽の情報が提供されていると指摘しました。そのため、政府は2022年7月5日付けの通知第14/2022-中央税を参考に、GSTR-3Bの表4にさまざまな変更を提案し、2022年7月6日付けの通達第170/02/2022-GST号でさまざまな開示関連の問題を明らかにしました。
したがって、GSTR-3Bでは2022年9月1日から施行されるさまざまな改正が行われ、2022年9月1日から施行されるGSTR-3Bの表4の報告シナリオは次のとおりです。
1。GSTR-3B のテーブル 4 のフォーマットを更新しました
赤でマークされたコンテンツは、新しく挿入された列です。
| 項目 |
IGST |
CGST |
SGST |
| (A) 利用可能なITC（全部または一部） |
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| (1) 輸入貨物 |
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| (2) 輸入サービス |
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| (3) 逆課税対象の仕入（上記1・2を除く） |
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| (4) ISDからの仕入 |
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| (5) その他のITC |
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| (B) ITCの控除（リバース） |
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(1) CGST規則38・42・43および第17条(5)に基づく控除
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| (2) その他 |
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| (C) 純ITC（A − B） |
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| (D) その他の詳細 |
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1) 以前の課税期間において表4(B)(2)で控除されたITCの再取得
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(2) 第16条(4)に基づく控除不可ITCおよび供給地（PoS）規定により制限されるITC
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注記:
- GSTINは、回収予定のITCまたは将来回収される可能性のあるITCは、表4B (2)-「ITC逆転-その他」で報告すべきであることを明確にしました。回収時には、表-4A (5) でITCの回収が可能であり、表4D (1) でも追加の開示を行うものとします。
- ただし、回収不可のITCは表4B (1) に開示されるものとする。
- したがって、表4B (1) で取り消されたITCは回収されないものとします。
2。回収可能な ITC の報告
| ケース |
表4A |
表4B |
表4D |
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ケース1：請求書は当期間に受領したが、商品は翌課税期間に受領した場合のITC
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a. 商品受領月の報告
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請求：表4A(5)「その他のITC」
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取消：表4B(2)「ITC取消（その他）」
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– |
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b. 商品受領月（実際の受領時）の報告
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再取得：表4A(5)「その他のITC」
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– |
表4D(1)に追加開示
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ケース2：180日以内にGSTが支払われなかったためITCが取り消された場合
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a. 商品受領月の報告
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請求：表4A(5)
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– |
– |
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b. 180日経過時の報告
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– |
表4B(2)にてITCを取消
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– |
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支払月の報告
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ITC再取得：表4A(5)
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表4D(1)に追加開示
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ケース3：コンポジションスキーム選択によるITC取消
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a. 供給者がコンポジションスキームを選択した月
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表4B(2)
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将来再取得の可能性があるため、表4B(2)に開示
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ケース4：GST登録取消時（在庫商品に関するITC取消）
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a. GST登録番号取消月
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表4B(2)「ITC取消（その他）」
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3。回収不能なITCの報告
| ケース |
表4A |
表4B |
表4D |
備考 |
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ケース1：CGST法第17条(5)に基づく控除対象外ITC
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a. 商品またはサービス受領月の報告
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請求：表4A(5)「その他のITC」
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取消：表4B(1)「ITC取消（規則38・42・43および第17条(5)に基づく）」
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このITCは従来のように表4Dには開示しない
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ケース2：供給地（PoS）規定または第16条(4)による期限切れにより控除不可となるITC
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a. 商品またはサービス受領月の報告
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– |
– |
表4D(2)「第16条(4)に基づく控除不可ITCおよびPoS規定による制限ITC」
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このITCは表4Aおよび4Bのいずれにも記載しない
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ケース3：銀行会社によるITC取消（CGST法第17条(4)）
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a. 商品またはサービス受領月の報告
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表4A(5)
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表4B(1)「ITC取消（規則38・42・43および第17条(5)に基づく）」
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– |
– |
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ケース4：CGST規則42・43に基づくITC取消（事業用と非事業用の混合使用による）
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a. 商品またはサービス受領月の報告
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表4A(5)
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表4B(1)「ITC取消（規則38・42・43および第17条(5)に基づく）」
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– |
– |
メモ:
- 何らかの理由により、規則42または43またはITCに基づいて行われた取消が不適格と表示されているu/s 17（5）が、次の課税期間に回収する必要がある場合、改訂版 GSTR-3B にはそのためのオプションはありません。
- 納税者は表4A (5) でITCを取り戻すことができますが、表4Dにはそのような回収を開示する行はありません。
4。その他の改正
- 電子商取引プラットフォームを通じて製造された供給品については、別の表3.1.1 (ii) が挿入されています。
- 改訂されたGSTR-3Bに沿ったGSTR-2Bの変更はまだ進行中です。そのため、納税者は GSTR-3B の事前入力内容が正しくないと感じる場合があります。したがって、納税者は、GSTR-3B 申告書を正しく自己評価できるように、事前に記入された項目を編集して GSTR-3B 申告書に必要な変更を反映させる必要があります。
- 改訂版GSTR-2Bは、やがてGSTポータルで利用できるようになります。
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