GSTR-3Bは、GSTのアウトプットと政府へのインプットの概要を示す重要な文書です。GSTR-3B の表4では、納税者が利用できる仮払税額控除の分野が分かれています。
しかし、政府は、さまざまなケースで納税者が表4の誤った開示を行っており、政府に虚偽の情報が提供されていると指摘しました。そのため、政府は2022年7月5日付けの通知第14/2022-中央税を参考に、GSTR-3Bの表4にさまざまな変更を提案し、2022年7月6日付けの通達第170/02/2022-GST号でさまざまな開示関連の問題を明らかにしました。
したがって、GSTR-3Bでは2022年9月1日から施行されるさまざまな改正が行われ、2022年9月1日から施行されるGSTR-3Bの表4の報告シナリオは次のとおりです。
1。GSTR-3B のテーブル 4 のフォーマットを更新しました
赤でマークされたコンテンツは、新しく挿入された列です。
| Details |
IGST |
CGST |
SGST |
| (A) ITC Available (whether in full or part) |
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| (1) Import of goods |
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| (2) Import of services |
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| (3) Inward supplies liable to reverse charge (other than 1 & 2 above) |
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| (4) Inward supplies from ISD |
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| (5) All other ITC |
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| (B) ITC Reversed |
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| (1) ITC Reversed (1) As per rules 38, 42, and 43 of CGST Rules and Section 17(5) |
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| (2) Others |
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| (C) Net ITC Available (A) – (B) |
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| (D) Other Details |
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| 1) ITC reclaimed which was reversed under Table 4(B)(2) in the earlier tax period |
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| (2) Ineligible ITC under section 16(4) and ITC restricted due to PoS provisions‖ |
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注記:
- GSTINは、回収予定のITCまたは将来回収される可能性のあるITCは、表4B (2)-「ITC逆転-その他」で報告すべきであることを明確にしました。回収時には、表-4A (5) でITCの回収が可能であり、表4D (1) でも追加の開示を行うものとします。
- ただし、回収不可のITCは表4B (1) に開示されるものとする。
- したがって、表4B (1) で取り消されたITCは回収されないものとします。
2。回収可能な ITC の報告
| Case |
Table-4A |
Table-B |
Table-D |
| Case: 1. ITC on goods where the invoice is received during the period but goods are received in the following tax period: |
| a. Reporting in the month of receipt of goods |
Claimed- Table-4A(5)-” All Other ITC” |
Reversed-Table 4B(2)-” ITC Reversed-Other” |
– |
| b. Reporting in the month of goods received |
Reclaimed- Table-4A(5)-” All other ITC” |
– |
Additional Disclosure in Table-4D(1) |
| Case:2 ITC reversed on account of non-payment of GST within 180 days: |
| a. Reporting in the month of receipt of goods |
Claimed-Table-4A(5) |
– |
– |
| b. Reporting in a month when the period of 180 days expires |
– |
Reversal of such ITC shall be made in a month when 180 days expire in Table-4B(2) |
– |
| Reporting in the month of payment |
ITC Reclaimed- Table 4A(5) |
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Additional Disclosure- Table 4D(1) |
| Case: 3 Reversal of ITC on account of opting for Composition Scheme |
| a. In the month when suppliers opt for a composition scheme |
– |
Table-4B(2) |
Such ITC may be required to be reclaimed in the future. Therefore, the same is disclosed in 4B(2) |
| Case: 4 Reversal of ITC on cancellation of GST registration with respect to goods lying on date of cancellation |
| a. In the month of cancelation of GSTIN |
– |
Table-4B(2)-” ITC Reversed-Other” |
– |
3。回収不能なITCの報告
| Case |
Table-4A |
Table-B |
Table-D |
Remarks |
| Case: 1. ITC Ineligible u/s 17(5) of CGST Act |
| a. Reporting in the month of receipt of goods or service |
Claimed- Table-4A(5)-” All Other ITC” |
Reversed-Table 4B(1)-” ITC Reversed-As per rules 38, 42, and 43 of CGST Rules and Section 17(5)” |
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Such ITC shall not be disclosed in Table D as done earlier |
| Case:2 ITC ineligible because of the place of supply provisions or time-barred ITC u/s 16(4) of CGST Act |
| a. Reporting in the month of receipt of goods or services |
– |
– |
Table-4D(2)-” Ineligible ITC under section 16(4) and ITC restricted due to PoS provisions” |
Please note such ITC shall neither be disclosed in Table 4A nor 4B. |
| Case:3 Reversal of ITC by banking companies u/s 17(4) of CGST Act |
| a. Reporting in the month of receipt of goods or services |
Table-4A(5) |
Table-4B(1)-” ITC Reversed-As per rules 38, 42, and 43 of CGST Rules and Section 17(5)” |
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– |
| Case:4 Reversal under Rule 42 and 43 of CGST Rules (Reversal due to use of Input/Input Services/Capital Goods partially for business purpose and partially for some other purpose) |
| a. Reporting in the month of receipt of goods or services |
Table-4A(5) |
Table-4B(1)-” ITC Reversed-As per rules 38, 42, and 43 of CGST Rules and Section 17(5)” |
– |
– |
メモ:
- 何らかの理由により、規則42または43またはITCに基づいて行われた取消が不適格と表示されているu/s 17（5）が、次の課税期間に回収する必要がある場合、改訂版 GSTR-3B にはそのためのオプションはありません。
- 納税者は表4A (5) でITCを取り戻すことができますが、表4Dにはそのような回収を開示する行はありません。
4。その他の改正
- 電子商取引プラットフォームを通じて製造された供給品については、別の表3.1.1 (ii) が挿入されています。
- 改訂されたGSTR-3Bに沿ったGSTR-2Bの変更はまだ進行中です。そのため、納税者は GSTR-3B の事前入力内容が正しくないと感じる場合があります。したがって、納税者は、GSTR-3B 申告書を正しく自己評価できるように、事前に記入された項目を編集して GSTR-3B 申告書に必要な変更を反映させる必要があります。
- 改訂版GSTR-2Bは、やがてGSTポータルで利用できるようになります。
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