GST監査とGST年次申告に関する特定の重要な説明

郵送物品サービス税（「GST」）の導入、年次申告書（フォーム GSTR-9/ フォーム GSTR-9A）または調整書（フォーム GSTR-9C）は、2017-18会計年度に初めて提出する必要があります。当初、2017-18年度の年次申告書および調整書の提出期限は31日でした。^セント2018年12月。ただし、さまざまな技術的な不具合や多重開示関連の問題に関する明確性の欠如を考慮して、年次申告の期限は31日まで延長されました。^セント 2019年8月。

業界が直面しているさまざまな問題を考慮して、中央間接税関委員会（「CBIC」または「部門」）は、GSTR-9とGSTR-9Cのさまざまな問題について、さまざまな説明を頻繁に行っています。

財務省は3日付のプレスリリースを発行しました^赤2019 年 7 月、以下の問題を明らかにしました。

1。未払いの税金の支払い:

• 税金の未払い、誤って払い戻しを受けたなど、何らかの理由で短期間の税金の入金があった場合、2017年中央物品サービス税法（CGST法）の第73条により、納税者は通知を提出する前にそのような税金を自己負担することができます。
• 支払いは、該当する利息とともに行う必要があります。納税者には罰金は科されないものとする。
• したがって、納税者がGSTR-1またはGSTR-3Bに情報を提出しなかった場合、そのような納税者はいつでもFORM GST DRC-03を通じて利息付きの税金を支払うことができます。
• 年次報告書は、そのような供給量を開示するための追加の手段にもなります。

2。年次報告書の申告用主要データソース

GSTR-9またはGSTR-9Cの提出時に気になる主な懸念事項の1つは、年次申告書を提出するための主要なデータソース、つまりGSTR-1またはGSTR-3B、または 会計帳簿?この問題に関して、同省は以下の問題を明らかにしました。

• フォーム GSTR-1 と GSTR-3B は異なる目的を果たします。GSTR-1 は以下の詳細を開示しています。 アウトワードサプライ 一方、GSTR-3Bはサマリーリターンです。
• 理想的には、GSTR-1、GSTR-3B、および勘定科目帳に表示される値は互いに同期している必要があります。
• それが起こらない場合、次の 2 つの結果が考えられます。
  • 税金の短期/未払い: 詳細は年次申告書に記載し、差額税を支払う必要があります。
  • 税金の超過支払い: すべての情報は年次報告書に記載する必要があり、 払い戻し （対象となる場合）GST RFD-01Aフォームから申請できます。
• 年次申告によるITCの取り消しまたは請求はできません。
• ITCの取り消し GST DRC-03を個別に申告することで作成できます。

3。年次収益の表8Dの前提条件

年次申告書の表8Dには、以下の情報が記載されています。

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• したがって、表-8Dに示されている仮払税額控除（「ITC」）は、基本的に次のように評価できるITCです。 GSTR-2A しかし、2017 年 7 月から 2019 年 3 月までの間、彼は利用できませんでした。
• 2019年3月の申告書の提出期限が過ぎたため、このような残りのITCは年次申告書では請求できません。
• このクレジットは一度も入っていないので、そのようなクレジットの失効の問題は生じません 電子クレジット台帳 すべての納税者の。
• したがって、評価対象者はそのような欄に表示される情報について心配する必要はありません。この情報は、政府による和解目的でのみ使用されます。

4。年次報告書の表8Aに記載される情報の詳細

• 表8Aは、「GSR-2Aに基づくITC」を反映しています。
• FORM GSTR-9の表8Aに自動入力される数値は、期日までに該当するサプライヤーから提出されたFORM GSTR-1のみに関するものであることに注意してください。
• したがって、2017-18会計年度中に製造された供給に関するITCは、サプライヤーから期日を過ぎて報告された場合、当該表8Aに自動入力されません。
• ただし、フォームGSTR-2Aにも同じことが表示され続けることにも注意してください
• このような場合、フォーム GSTR-2A に表示される ITC と、表 8A に自動入力された ITC との間に不一致が生じます。
• 年次収益の表 8A は、2019 年 5 月 1 日の時点で FORM GSTR-2A から自動的に入力されていることに注意することが重要です。

5。年次収益の表8Jの前提条件

• 表8Jは「」を表していますITC 利用可能だが利用できない 輸入について」
• 2017年7月から2019年3月までの輸入時に支払われたIGSTのすべてのクレジットは、表6Eに申告できます（」商品の輸入（経済特区からの物資を含む）」)。
• このような開示が適切に行われれば、表8Iおよび8Jには、納税者が入手できたが納税者が請求しなかったITCの詳細が反映されるものとします。
• 2017-18年度に関連するITCの利用期限はすでに過ぎているため、納税者は現在そのような控除を利用することはできません。
• そのようなクレジットは一度も入力されなかったので、そのようなクレジットの失効に疑問の余地はありません 電子クレジット台帳 すべての納税者の。

したがって、納税者はこの表に反映されている値について心配する必要はありません。これは政府が決済目的で必要とする情報です。

6。定期申告書では報告されていない情報の報告が難しい

• 部門は、表16Aの情報の開示に関する多数の表明を受けています (」構成納税者から受け取った物資、雇用労働者による供給とみなされる物資、および 承認ベースで発送された商品」) または表 18 (」HSN ワイズサマリー インワードサプライ 年間収益の「)。
• 同省によると、小規模納税者は、FORM GSTR-1およびFORM GSTR-3Bで通常の申告書を提出する際に明示的に提供されなかったため、このような情報の報告において多くの課題に直面しています。
• したがって、同省は納税者に対し、そのようなデータ/詳細（通常の明細書/申告書には含まれていません）はすべて、自分の知識と記録を最大限に活用して申告するよう助言しています。
• このデータは情報提供のみを目的として使用されます。
• これらの表で報告されている情報の合理的/説明可能な違いがあっても、不利な見方はありません。

7。表5D (免除)、表5E (ゼロ定格)、表5F (非GST供給) の情報

• の表5D、5E、および5Fに値を入力する必要があるという点で混乱が生じています GSTR-9 フォーム 免除対象品とゼロ定格品に分類できる供給品には重複点があるためです。
• したがって、各部門は、これらの表で報告されている情報が合理的かつ説明可能な重複があっても、そのような重複が不利に見られることはないことを明確にしました。
• 納税者が提起したもう1つの懸念は、表5Fの非GST供給のカテゴリーに供給がないことである。
• この報告目的のために、GST以外の供給には、人間が消費するアルコール酒、モータースピリット（通称ガソリン）、高速ディーゼル、航空タービン燃料、石油原油、天然ガスの供給、およびCGST法の別表IIIに規定されている取引が含まれるものとします。

8。2018会計年度中に支払われた2017-18会計年度に関するリバースチャージ19

• 代表者はまた、2017-18会計年度にはリバースチャージ方式で支払われる予定だったが、2018-19会計年度中に支払われた税金を納税者がどの表で開示すべきかという問題を強調した。
• 支払いは2018-19会計年度中に行われたため、そのような支払いに対するITCも2018-19会計年度にのみ利用可能であることを明確にしておきます。
• したがって、このような詳細は2017-18年度の年次報告書には記載されず、2018-19年度の年次報告書には記載されます。
• ただし、この調整により売上高の計算にばらつきがある場合は、調停書（FORM GSTR-9C）に理由を記載して報告することができます。

9。調整書の認証における公認会計士または原価会計士の役割

• 公認会計士または原価計算士が、FORM GSTR-9Cに基づく勧告の会計帳簿を超える可能性があるという懸念があります。
• この点に関して、CBICは、その役割は年次報告書（FORM GSTR-9）に記載された値を監査済み財務諸表と照合することに限定されていることを明確にしました。

10。和解届出書の提出資格に関する売上高

• GSTR-9C形式の調整明細書の適用性を確認する目的で、総売上高、つまり同じ永久口座番号を持つすべての登録の売上高を使用することが明確になりました。
  • たとえば、X氏が同じPANの2つの異なる州、たとえばデリー州（売上高1.2億ルピー）とハリヤーナ州（売上高1億ルピー）に2つの登録をしている場合、総売上高が2億ルピーを超えるため、どちらも登録の調整書を個別に提出する必要があります。
• この目的のための総売上高は、2017年7月から2018年3月までの期間で計算されるものとします。

11。2018-19会計年度中に発行された2017-18会計年度のクレジットノート/デビットノートの取り扱い

• CGST法の規定では、2017-18年度に関連する供給について、2018年9月以降に税務上の影響のあるクレジットノートを発行することはできないと規定されています。
• ただし、金融/商業用クレジットノートは発行できます。
• したがって、いずれかの供給の貸方手形または借方票が発行され、2018-19会計年度の申告書で申告されたものの、2017-18会計年度の会計帳簿にその規定が設けられていた場合は、同じことが第5部にも申告されるものとします（」の詳細 外部用品 税金が支払われない会計年度中に行われた 「) 年次収益の。
• さらに、Ptには規定がないという表明が寄せられました。II (」)監査済み年次財務諸表に申告された売上高と年次報告書（GSTR-9）で申告された売上高との調整「）2018-19会計年度に発行されたデビットノートの代わりに売上高を調整するための調整書の。ただし、2017-18会計年度の会計帳簿にはその規定が設けられていました。
• このような場合、FORM GSTR-9Cの調整ステートメントの表5Oでも同じように調整できます。

12。表 6B と 6H の情報の複製

• 表6の列番号BとHに記載される情報- 「会計年度中に入手可能なITCの詳細 「は次のとおりです。
• テーブル-6B- 対内供給品（輸入品および逆請求の対象となるが、経済特区から受領するサービスを含む輸入品および内向き供給品を除く）
• テーブル-6H- 法の規定に基づいて回収されたITCの金額（上記のB以外）
• 申告した多くの納税者は、年次申告書の表6Bと6Hの情報の重複について申告しました。
• 同省は、表6Hのラベルには、表6Hに記載されている情報は表6Bに含まれていないことが明記されていることを明確にしました。
• したがって、このような仮払税額控除の情報は、いずれかの行にのみ申告する必要があります。

13。経費に利用できる仮払税額控除の調整

• テーブル 14- 「ITCの調整が宣言されました 年間リターン (GSTR-9) では、監査済み財務諸表または会計帳簿に基づく経費をITCで計算できます。」。
• したがって、表-15は、経費に利用できる仮払税額控除と、年次申告書で申告された仮払税額控除との調整を求める調整書です。
• 仮払税額控除が適用されている場合、調整の対象となるのはこれらの費用のみであることが明らかになりました。
• さらに、表14の経費リストは、仮払税額控除が受けられた可能性のある代表的な費用リストです。納税者は任意の経費責任者を追加することができます。