2022-23年度の所得税申告書を処理する際、ほとんどの納税者は、払い戻しの遅延、未払いの需要による払い戻しの保留化、未払いの需要に対する払い戻しなどの問題に直面しました。2022-23会計年度には、前年の所得税記録のデジタル化により、同省は前年（所得税申告書がオンラインで提出され始めるずっと前）のさまざまな要求をアップロードしました。
査定対象者には当該年度の情報や書類がなく、2022-23年度のITRで請求される払い戻し額は、このような未払いの要求に応じて自動的に調整されます。納税者にとっての真の苦難を考慮して、連邦予算案は、2009-10年度までは最大25,000インドルピー、2010-11年度から2014-15年までは最大10,000インドルピーまでの直接税要求をすべて撤回することを提案しました。
連邦予算でなされた提案に沿って、CBDTは2024年2月13日付けのF.375/02/2023-IT-Budgetの命令を出しました。この命令は、2024年から25年の財務大臣の予算演説に従って、未払いの直接税に関する特定の要求の免除と消滅を発表しました。
CBDTが発行した命令の概要は次のとおりです。
a. 寛解/ 前年の税務要求の免除
- 1961年の所得税法、1957年の資産税法、または1958年の贈与税法に基づく納税要求は、2024年1月31日に未処理でしたが、そのような要求が作成または修正された日から消滅します。
Outstanding Tax Demands Remittance Policy
| Assessment Year/s (A.Y.) to which the entries of outstanding tax demands as on 31st January 2024 pertain |
Monetary limit of entries of outstanding tax demands which are to be remitted and extinguished (in Rupees) |
| Up to A.Y. 2010-11 |
Each demand entry up to Rs. 25,000/- |
| A.Y. 2011-12 to A.Y. 2015-16 |
Each demand entry up to Rs. 10,000/- |
B. 寛解の閾値限度
- 未払いの納税要求の免除と決済には、特定の種類の要求事項について、納税者/査定人1人あたり最大1,00,000インドルピー/-が課せられます。
- 1961年の所得税法または1957年の資産税法または1958年の贈与税法の関連規定に基づく主要な税務要求。
- 1961年の所得税法の関連規定、または1957年の資産税法または1958年の贈与税法の対応する規定（該当する場合）に基づく利息、罰金、手数料、手数料、手数料、またはサーチャージ。
したがって、利息、違約金、手数料、手数料などを含む未払いの納税要求額が1,00,000インドルピーを超える場合、免除は1,00,000インドルピーまでしか認められません。
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C. 100,000インドルピーの最大上限の計算方法
- 未払請求の免除および消滅は、需要額が規定の金額限度内である当該年度について、最も早い査定年度から次の査定年度までの年間ベースで行われるものとします。ただし、これらのエントリの総額は、納税者/査定人1人あたり1,00,000ルピーを超えてはなりません。
- したがって、請求額は、最も早い年のものから先に送金されるものとします。
- いずれかの評価年度において、需要が年間ベースで指定された限度額を上回った場合、その年度はインドルピー1Lacの上限の計算対象とはみなされないものとします。
- さらに、いかなる状況においても、その価値が年間基準の閾値限度内に収まっているかどうかにかかわらず、1ラックインドルピーの上限を算出するために、要求エントリーのごく一部が免除および消滅の対象となるものとする。
D. その他のポイント
- この命令に基づいて付与された免除および消滅は、所得税法に基づくTDSおよびTCSのために未払いの請求には適用されないものとします。
- 未払需要の免除および消滅後は、1961年の所得税法（1957年の資産税法および1958年の贈与税法の対応する規定）のセクション220（2）に基づく遅延支払いの利息計算は必要ありません。したがって、このような利息額は、1ラックインドルピーの限度額には考慮されないものとします。
- 所得税法のセクション2（24）（xviii）の規定により納税義務が発生した場合、つまり補助金に対する納税義務が発生した場合は、それも送金され、消滅されるものとします。
- 未払いのデマンドエントリーの承認および消滅には、次の事項があってはなりません。
- 所得税法、資産税法、贈与税法、またはその他の法律に基づいて納税者が要求した送金および消滅の控除を請求する権利を付与します。ただし、そのような給付または免除が当該査定人に許可されている場合に限ります。
- 所得税法、資産税法、贈与税法、またはその他の法律に基づき、納税者に任意の金額の払い戻しを請求する権利を付与します。
- 本命令に明記されている場合を除き、いずれかの法律に基づき被査定人に対して係属中または開始された刑事訴訟に影響を及ぼし、当該手続において免除、利益、または譲歩を与えるものと解釈されないものとします。
