GST理事会は、2021年9月17日に財務大臣閣下の議長の下で第45回会合を開きました。第45回GST理事会では、新型コロナウイルス関連医薬品、紙製品、プラスチック廃棄物などのさまざまな商品、およびその他さまざまなサービスのGST税率の改定について、主要な決定が下されました。また、GSTに基づくコンプライアンスの合理化に関する提言もなされています。
第45回GST理事会で勧告された主な変更点は以下の通りです。
1。GSTコンプライアンスと貿易円滑化の合理化に関する提言
1.1 物品税 ITC-04 の申告における緩和
- GST ITC-04は、職務のために送付された投入物/資本財および当該職務後に返送された物品に関する情報を提供するために提出されるフォームです。
- 現在、GST ITC-04は、雇用労働者に商品を送るすべてのサプライヤーが四半期ごとに申告する必要があります。
- ただし、コンプライアンスの負担を軽減するため、GST理事会は、GST ITC-04の申告頻度に関して以下の緩和を推奨しています。
| Category of Taxpayer |
Frequency of Filing of GST ITC-04 |
| Taxpayer with annual aggregate turnover of exceeding INR 5 Crores during preceding year |
Half Yearly |
| Taxpayer with annual aggregate turnover of upto INR 5 Crores during preceding year |
Annually |
1.2 キャッシュ台帳におけるCGSTおよびIGST残高の支店間振替
- 多くの場合、現金台帳の残高は1つのGSTINに基づいており、負債は同一人物の別のGSTINに基づいて現金で支払われます。
- 不必要な資金詰まりを避けるため、GST評議会は、1つのGSTINのCGSTおよびIGST台帳の未使用残高を、異なる個人（つまり、同じPANを持つが異なる州に登録されている団体）間で振り替えることを推奨しています。
- 納税者は、現金台帳にある残高の払い戻しを申請する必要はありません。
1.3 GSTに基づくさまざまな問題に関する明確化
- GSTには、さまざまな問題があり、その周辺には多くの曖昧さや法的紛争が発生しています。そのため、GST理事会は、法的紛争をより明確にし、減らすことを目的として、以下の問題についてより明確にすることを推奨しています。
- サービスの輸出に関する2017年IGST法第2（6）条の（v）項の条件における「単なる特定人物の設立」という用語の解釈に関する明確化。2013年の会社法に基づいてインドで法人化された者と、他の国の法律に基づいて法人化された個人は、別々の法人として扱われ、サービスの提供をサービスの輸出と見なす場合の2017年IGST法第2項のサブセクション（6）の条件（v）によって禁止されることはありません。
- デビットノートに関するITC申請の期限
- 以前は、CGST法のセクション16（4）に従い、デビットノートに関してITCを利用できる期限は、元の請求書の日付から計算されていました。
- 消費税審議会は、2021年1月1日より、2017年のCGST法第16条第4項の期限の計算にデビット手形の発行日（基礎となる請求書の日付ではない）を考慮することを明確にしました。
- 請求書に関する請求書参照番号が作成されている場合、その税務請求書の物理的なコピーを携帯する必要はありません。
- CGST法のセクション54（3）に従い、輸出税の対象となるインドから輸出される商品については、未使用のITCの払い戻しは認められません。GST理事会は、この条件が実際に輸出関税の対象となる商品、つまり輸出時に輸出税を支払う必要がある商品にのみ適用されることを明確にしました。
- 誤って分類された取引について支払われたGSTの払い戻しを請求する手続きの明確化：
- CGST法の第77（1）条に従い、納税者が州内供給と見なす取引に対してGSTを支払い、その後その取引が州間供給として行われる場合、納税者は支払ったCGSTおよびSGSTの払い戻しを請求する権利があります。
- IGST法にも同様の規定があります。
- GST評議会は、このような還付を請求する手続きと期限を明確にすることを推奨しています。
1.4 GSTに基づくコンプライアンスを合理化するための措置
- Aadhar認証は、GSTに基づく払い戻しを請求し、GST登録の取り消しまたは取消を申請するための前提条件です。
- これまで、GSTR-1の申請には延滞料が適用されていました。ただし、GSTR-3Bとは異なり、GSTR-1の出願中に自動的に同じ金額が徴収されるわけではありません。GST評議会は、GSTR-1申告の延滞料を自動入力し、次に公開されるGSTR-3Bで徴収することを推奨しています。
- GSTの払い戻しは、GST登録が行われたのと同じPANにリンクされている銀行口座で提供されるものとします。
- 2021年1月1日より、2017年CGST 規則第59 (6) 条が導入され、過去 2 か月/課税期間に GSTR-3B が提出されなかった場合、GSTR-1 の提出は認められないことが規定されました。しかし、そのような規定は今のところ実施されていません。消費税理事会は、この規定が2022年1月1日から施行されることを勧告しています。
- 2021年の財務法案により、2017年のCGST法のセクション16（2）に新しい条項（aa）を挿入することが提案されています。この条項の詳細は、サプライヤーが自分の請求書にアップロードした請求書に関してITCが提供されるものとします。 GSTR-1/IFF 受信者のGSTR-2Bにも同じことが表示されています。GST理事会は、このような条項が通知されたら、規則36 (4) に必要な変更を加えることを推奨しています。
2。商品およびサービスのGST税率変更の勧告
2.1 商品のGST税率の変更と明確化
- 新型コロナウイルス治療薬（アムホテリシンB、レムデシビルなど）の割引税率およびGSTの軽減税率が、2021年12月31日まで延長されました。
- GST評議会は、2021年10月1日から実施されるさまざまな商品のGST税率変更を推奨しています。商品の一例を挙げると、以下のようになります。
| Goods |
Existing GST Rate |
Proposed GST Rate |
| Ores and concentrates of metals such as iron, copper, aluminum, zinc, and few others |
5% |
18% |
| Cartons, boxes, bags, packing containers of paper, etc. |
12%/18% |
18% |
| Waste and scrap of polyurethanes and other plastics |
5% |
18% |
| All kinds of pens |
12%/18% |
18% |
| Miscellaneous goods of paper like cards, catalog, printed material (Chapter 49 of tariff) |
12% |
18% |
| IGST exemption on goods supplied at Indo-Bangladesh Border haats |
Applicable Rate |
NIL |
商品の完全なリストは、で確認できます プレスリリース。
- 逆関税制度を是正するため、2022年1月1日より、履物・繊維部門における物品税率変更が実施される予定です。
- 理事会は、特定の石油製品をGSTの対象とすることは適切な段階ではないと判断しました。
- さまざまな商品の分類についても明確化されています。例示的な説明は次のとおりです。
- 見出し3006に該当するすべての医薬品には、12％（18％ではない）の税率でGSTが課せられます。
- 炭化水素総局が輸入品について発行する必須証明書で十分です。州間の株式譲渡のたびに証明書を取得する必要はありません。
- 見出し3822に該当するすべての実験用試薬およびその他の商品には、12％の税率でGSTが課せられます。
商品の完全なリストは、で確認できます プレスリリース。
2.2 サービスのGST税率の変更と明確化
- GST審議会は、2021年10月1日から実施されるさまざまなサービスのGST税率変更を推奨しています。サービスの例示は以下のとおりです。
| Goods |
Existing GST Rate |
Proposed GST Rate |
| Validity of GST exemption on transport of goods by vessel and air from India to outside India is extended upto 30.9.2022. |
– |
NIL |
| Licensing services/ the right to broadcast and show original films, sound recordings, Radio and Television programmes [to bring parity between distribution and licensing services] |
12% |
18% |
| Printing and reproduction services of recorded media where content is supplied by the publisher (to bring it on parity with Colour printing of images from film or digital media) |
12% |
18% |
- Eコマース事業者は、2022年1月1日から、Eコマース事業者を通じて提供される以下のサービスに対してGSTを支払う義務があります。
- それを通るあらゆる種類の自動車による乗客の輸送。
- 一部の例外を除き、それを通じて提供されるレストランサービス
これまで、レストランとすべてのクラウドキッチンは、顧客からGST@ 5％の税金を徴収し、それを政府の口座に預金する義務がありました。SwiggyやZomatosなどの電子商取引プラットフォームは、このような取引からTCSを徴収していました。しかし、GST評議会は、2022年1月1日より、GST支払いの責任をレストランから電子商取引事業者に移しました。
- さまざまなサービスのGST税率についても明確化されています。説明をわかりやすく説明すると次のようになります。
- クラウドキッチン/セントラルキッチンによるサービスは「レストランサービス」の対象となり、5％の消費税（ITCなし）がかかります。
- 乗り物などがあるアミューズメントパークへの入場には、18％の消費税がかかります。28% のGST税率は、カジノなどがある施設への入場にのみ適用されます。
- 人間が消費するアルコール飲料は、食品および食品に関連するジョブワークサービスに5％のGST税率を規定する入国目的のための食品および食品ではありません。
3。その他の問題
- GST理事会は、電子請求システム、電子請求書、FastAgデータなどのさまざまなシステムを通じてコンプライアンスと監視を改善するためのテクノロジーの使用方法、およびセンターと州による情報共有と調整された執行措置のための制度的メカニズムの強化のための技術の使用方法を議論する閣僚グループ（「GoM」）を設立することを決定しました。
