物品サービス税（「GST」）に基づく申告は重要な要素であり、返品には正しい情報を提供する必要があります。同省は、GST申告書にデータを自動入力する機能を提供することにより、申告書の提出プロセスを簡素化するために可能な限りの措置を講じています。
2020年12月より、 GSTR-3B フォーム ポータルで自動生成されます。ITC 金額は以下から自動入力されます。 GSTR-2B フォーム (自動生成の対内供給明細書)対外供給量とそれに対応するGST負債は、以下から自動入力されます。 GSTR-1 フォーム （外部供給明細書）、登録者への編集機能付き。
しかし、同省は、納税者が GSTR-1 と GSTR-3B の特定の欄で正しい情報を報告していないため、中央政府と州政府間の正しい口座と正確な資金決済が政府にとって問題となっていることを確認しました。
この問題を明確にするために、CBICは2022年7月6日付けの通達第170/02/2022—GSTを発行しました。この通達には、州間の供給に関する正確かつ適切な情報と、対象外/ブロックされた仮払税額控除額とその取り消しを、フォーム GSTR-3B とフォーム GSTR-1 の明細書に以下の方法で記載しています。
A. 未登録者、構成課税対象者、およびUIN保有者への州間物資に関する情報の提供：
問題:
- 未登録者への州間物資 次の場所で供給場所（PoS）を報告する必要があります。
- テーブル 7 (B2C (その他)) または表 5A および 5B (B2C (大規模) 請求書) GSTR-1 と
- テーブル 3.2 （上記3.1（a）で製造されたサプライ品のうち、製造された州間サプライの詳細） GSTR-3B の。表 3.2 で報告されている数値は、すでに表 3.1 に含まれています。 (逆電荷が発生しやすい外向き電源および内向き電源の詳細)GSTR-3B の。
- コンポジションディーラーおよびUIN保有者へのサプライ品は、以下の場所でGSTINごとに申告する必要があります。
- GSTR-1の表4A (B2B、経済特区、ドイツ経済特区、ドイツにおける請求書) および
- GSTR-3B の表 3.2 (上記 3.1 (a) で製造された供給品のうち、製造された州間供給の詳細)表3.2で報告されている数値は、すでに表3.1（逆充電されやすい外部電源と内向き電源の詳細）に含まれています。)GSTR-3B の。
- しかし、同省は、多くの登録者が、未登録者、コンポジションディーラー、およびUIN保有者への州間物資の正しい詳細を、フォーム GSTR-3B の表3.1ですでに報告しているという考えから、フォームGSTR-3Bの表3.2で報告していないことに気付きました。
- 未登録者の住所、特に銀行、保険、金融、株式仲介、テレコム、デジタル決済ファシリテーター、OTTプラットフォームサービスプロバイダー、電子商取引事業者などの住所も誤ってキャプチャされます。税務請求書とGSTR-3Bの表3.2の両方に誤った供給場所が記載されています。
- わかりやすくするために、GSTR-3Bの表3.2の情報は、フォームGSTR-1に記載されている詳細に基づいて自動的に入力されます。
明確化:
- 中央政府と州政府間の資金の適切な配分には、正しい供給場所の報告が重要であるため、同省は次のことを明確にしました。
- 未登録者への州間供給は、供給場所ごとに次の場所で正しく報告する必要があります。
- GSTR-3B の表 3.2 または
- GSTR-1の表7または表5Bまたは表9/10（B2B請求書の修正）
- コンポジションディーラーまたはUIN保有者への州間供給は、供給場所ごとに次の場所で報告する必要があります。
- フォーム GSTR-3B の表 3.2 および
- フォーム GSTR-1 の表 4A または 4C または 9
- さらに、フォーム GSTR-1の表9または表10で実施された改正、またはそのような供給に関してフォームGSTR-1の表11のエントリで行われた修正も、フォームGSTR-3Bの表3.2の数値を報告する際に発効する必要があります。
- また、登録者は、顧客データベースを正しい州名で適切に更新し、目的地ベースの課税制度の原則に従って税金が消費州に届くように、納税請求書とGST申告書に正しいPOが申告されていることを確認することをお勧めします。
B. GSTR-3Bの表4における利用可能ITC、その取り消し、および不適格なITCに関する情報の提供
- 課税期間中に請求された仮払税額控除（ITC）に関する情報は、表4に記載されています。 の GSTR-3B の 次の方法：
| 説明 |
詳細 |
| A. ITC利用可能（全額または一部） |
|
| 物品の輸入 |
|
| サービスの輸入 |
|
| リバースチャージ対象の仕入（上記1・2を除く） |
|
| ISDからの仕入 |
|
| その他すべてのITC |
|
| B. ITC控除（リバース） |
|
| CGST規則42および43に基づく |
|
| その他 |
|
| C. 純ITC利用可能額（A-B） |
|
| D. 利用不可ITC |
|
| 第17条(5)に基づく |
|
| その他 |
|
問題:
- 表 4 (A) は、フォーム GSTR-2B のさまざまなエントリから自動入力されています。
- ただし、CGST規則第42条および第43条またはその他の理由によるITCの取り消しは、登録者が計算する必要があり、表4（B）に報告する必要があります。
- 同省は、不適格なITCやITCのさまざまな取り消しをフォーム GSTR-3B で報告するためにさまざまな慣行が講じられていることを確認しています。
- 表4（C）に記載されている正味ITCの金額は、登録者の電子クレジット台帳（ECL）に入金されることに注意してください。
- したがって、ITCまたはCGST法の規定に基づいて対象とならないITCの取り消しは、表4（C）に記載されている純ITCの一部であってはならず、したがって登録者のECLにクレジットされないことが重要です。
- GSTR-2B:
- 2020 年 8 月から、固定月単位の自動ドラフトフォーム GSTR-2B の機能が導入されました。
- GSTR-2Bは、商品の輸入に関するITCを含むITCの請求書ごとの詳細を提供します。
- 上記のステートメントの詳細は、GSTR-3Bの表4に自動的に入力されます。ただし、同じ内容は登録者が編集できます。
- フォーム GSTR-2B で入手可能なすべてのデータは、フォーム GSTR-3B の表 4 に記載されています。ただし、期間の制限のため、または州内供給の受領者が供給場所とは異なる州/ユタ州に居住している場合に、登録者がITCを利用できない場合を除きます。
- システムでは不適格なITCを特定できないため、そのような金額はフォームGTSR-3Bの表4（A）の適格/利用可能なITC自動入力の一部であることに注意してください。
- 登録者は、対象外のITCとITCの取り消しを自分で確認して、利用可能なネットITCにたどり着く必要があります。ITCはECLにクレジットされます。
明確化
したがって、同省は、登録者が申告書の情報を正しく報告するために以下の手順に従うべきであることを明確にしました。
- 表4Aに自動入力されるITCの合計には、適格ITCと不適格ITCの両方が含まれます。ただし、以下の理由により不適格な ITC は含まれません。
- CGST法のセクション16 (4) に定められている期間の制限または
- 州内物資の受領者が供給場所とは異なる州/ユタ州に所在する場合。例えば、登録者がデリー州に所在し、ハリヤーナ州に所在するサプライヤーがハリヤーナ州を供給地として記載し、その供給を州内供給地として報告したとします。
- 登録者は、表4B (1) のITCの取り消しを報告します。これは本質的に絶対的なものであり、以下のような回収はできません。
- ルール38（銀行会社または金融機関による信用の取り消し）
- 規則42（免除対象商品またはサービスの供給によるインプットサービスおよびインプットサービスの取り消し）
- CGST規則の規則43（免除された商品またはサービスの供給による資本財の取り消し）および
- ITCはセクション17 (5) に基づき不適格です
- 登録者は、表4B (2) のITCの取り消しを報告することになります。これらは本質的に永続的ではなく、次のような特定の条件を満たすことを条件として将来回収することができます。
- CGST規則第37条（180日以内のサプライヤーへの対価の未払い）
- CGST法のセクション16（2）（b）およびセクション16（2）（c）。
- このようなITCは、必要条件を満たすと表4 (A) (5) で回収できます。
- 表4 (B) (2) は、不注意による誤りにより、過去の課税期間に表4 (A) に記載されていたITCの取り消しにも使用できます。
- したがって、利用可能な正味ITCは表4 (C) で計算され、4A-[4B (1) + 4B (2)]) となり、同じ金額が登録者のECLにクレジットされます。
- したがって、ITC不適格なu/s 17 (5) には特定の列が設けられていても、そのような不適格ITCの詳細は表4 (B) に記載されています。このようなITCはすでに表4 (B) に記載されているため、このような不適格なITCは表4 (D) (1) で再度開示されることはありません。
- ITCは、期間の制限のため、または州内供給の受領者が供給場所とは異なる州/ユタ州にいる場合は、表4D（2）で報告できます。このような詳細は、フォーム GSTR-2B の表 4 に記載されています。
- したがって、第17（5）条またはCGST法のその他の規定およびそれに基づく規則に基づく不適格クレジットのITCの取り消しは、フォーム GSTR-3B の表4（D）ではなく、表4（B）に基づいて行う必要があることが明確になりました。
例:
| 項目 |
IGST |
CGST |
SGST |
| テーブル4A(5)に自動反映されるITC |
2,00,000 |
1,50,000 |
1,50,000 |
| 第17条(5)により期限切れのITC（上記に含まれる） |
50,000 |
0 |
0 |
| 規則42および43に基づくITCの調整（リバース） |
75,500 |
52,000 |
52,000 |
| 供給が受領されていない請求書に関するITC |
10,000 |
0 |
0 |
| 規則37に基づき180日以内に支払いが行われない場合のITCリバース |
0 |
500 |
500 |
| 第16条(4)の制限期間により利用不可のITC（自動反映額に含まれない） |
0 |
10,000 |
10,000 |
GSTR-3B の表 4 に記載の情報開示
| 項目 |
IGST |
CGST |
SGST |
備考 |
| (5) その他すべてのITC |
2,00,000 |
1,50,000 |
1,50,000 |
GSTR-2Bから自動反映 |
| B. ITC控除（リバース） |
|
|
|
|
| (1) CGST規則42および43に基づく |
1,25,500 |
52,000 |
52,000 |
含まれる内容：a. 第17条(5)に基づく不適格ITC b. 規則42および43に基づくITC控除 |
| (2) その他 |
10,000 |
500 |
500 |
含まれる内容：a. 180日以内に支払われないことによるITC控除 b. 商品未受領の請求書に関するITC |
| C. 純ITC利用可能額（A-B） |
64,500 |
97,500 |
97,500 |
|
| D. 不適格ITC |
|
|
|
|
| (1) 第17条(5)に基づく |
– |
– |
– |
注：不適格ITCはここでは開示されません。開示は既にテーブル4B(1)で行われています。 |
| (2) その他 |
0 |
10,000 |
10,000 |
第16条(4)で規定された期間制限によりITCは不適格 |
C. 電子商取引事業者が消費税を支払うべき物品について報告するためのGSTR-3Bの改正（2022年/N/No.14—2022年7月5日付けの中央税）
- CGST法の第9（5）条により、GSTの支払い責任は、さまざまなケースで電子商取引プラットフォームを通じて販売する者から電子商取引事業者に移されました。
- これまで、GSTR-3B には、CGST 法のセクション 9 (5) に基づいて電子商取引事業者が消費税を支払う必要がある消耗品を報告するための個別の列はありませんでした。そのため、サプライヤーはそのような数値を GSTR-3B に開示するのに苦労していました。
- さて、別の表3.1.1です。GSTR-3Bには、このような供給を報告するために挿入されています。
