アペックス間接税機関、すなわちCBICは、IGST法に基づいてビジネスマンとエンドユーザーの両方に影響を与える大幅な改正を行いました。一部のサービスはエンドユーザーにとってより高額になる傾向があり、輸入業者は一部のサービスに対する税金の支払いから大幅な軽減を受けています。
この記事には、2017年統合物品サービス税法（IGST法）の2023年10月1日以降の改正の詳細な分析が含まれています。
1。ゼロ・レーティング・サプライのデフォルト還付方法の変更（IGST法第16条）
- 2023年9月30日まで、IGST法のセクション16（3）に従い、供給量がゼロの登録者は、次のいずれかの方法で払い戻しを請求する資格があります。
- LUTまたは債券に基づくIGSTの支払いなしに供給を行い、未使用の仮払税額控除の払い戻しを請求する。または
- IGSTの支払い時に商品を供給し、そのIGST金額の払い戻しを請求します。
- 現在、第16条（3）が改正され、払い戻し請求のデフォルトルートはLUTまたは債券に基づくIGSTの支払いなしの輸出であり、サプライヤーはCGST法の第54条に従って未使用の仮払税額控除の払い戻しを請求できることが規定されました。
- 第16条（4）に従い、政府はIGSTの支払い時に輸出できる人物の種類または商品またはサービスの種類を指定するものとし、そのIGST金額の払い戻しを請求することができます。
- 第16条（4）に基づく権限に従い、政府は2023年7月31日付けの通知第01/2023-統合税を発行しました。この通知では、IGSTルートの支払いにより、次のような特定のカテゴリーの商品を対象に、すべての商品およびサービスの輸出が通知されます。
- パンマサラ
- 未製造タバコ（ライムチューブなし）—ブランド名の付いた
- タバコ
- スナッフ
- および類似製品
- 2023年9月30日付けの通達第24/2023-税関によると、IGSTの支払い時に商品またはサービスの輸出に課せられる制限を実施するために、DG Systems CBICは政府から通知された商品のIGST払い戻しルートを制限するバックエンド機能を開発しました。これに対応して、出荷請求書の提出システムにも変更が加えられました。IGSTの払い戻しは出荷請求書レベルで支払われ、小切手は出荷請求書レベル自体で有効になっています。
2。商品の輸入時の海上貨物輸送は、2023年10月1日からIGSTから免除されます
- 昨年5月、最高裁判所は、Mohit Minerals事件について、インドの輸入業者は輸入品の「複合価値」に基づいてIGSTを支払う義務があると判断しました。つまり、商品のFOB価値、運賃および保険料（CIF）を合計して関税負担を計算することになります。したがって、IGSTは関税の支払い時に運賃額に基づいて支払われます。
- したがって、RCMに基づく輸入品の海上貨物サービスに対するIGSTの個別の課税は、GST規定に違反します。
- GST法の規定を最高裁判所の判決と一致させるため、IGST法に基づいて以下の改正が行われました。
- 物品輸入時の海上貨物のGST税率の削除
- 通知第8/2017-IGST税率（サービス提供に関するGST税率）の第9項に従い、IGST@ 5％の課税対象は、インド国外からインドの通関所までの船舶による商品の輸送により、非課税地域にいる人が非課税地域にいる人に提供するサービスでした。
- このようなエントリは、2023年9月26日付けの通知番号11/2023-IGSTレートにより削除されました。
- RCM 条項の削除
- 2023年9月26日付けの通知番号13/2023-IGSTレートにより、輸入者がインド国外からインドの通関所までの船舶による商品の輸送についてRCMに基づくIGSTを支払う義務があると明記されているRCM通知のエントリ番号10が削除されました。
- したがって、政府は、2023年10月1日以降、商品の輸入に関する海上貨物に対するRCMに基づくIGSTの支払いを免除しました。
3。経済特区開発業者および経済特区ユニットへの認可事業への供給
- IGST法のセクション16（1）によると、「ゼロ格供給」とは、経済特区および経済特区開発者への供給を意味します。
- 2023年10月1日より、経済特区ユニットおよび経済特区開発者への供給は、「認定業務」としてのみ考慮されるものとし、ゼロレーティング供給とみなされるものとします。
4。OIDAR サービスの範囲の変更
- 2023年9月30日まで、非課税地域にいる個人が提供するオンライン情報およびデータベースアクセスおよび検索サービス（OIDAR）は、未登録者が事業目的でそのようなサービスを受けた場合にのみインドで課税対象でした。
- 非課税地域にいる個人が中央政府、州政府、または未登録者に非事業目的で提供したOIDARサービスは、GSTが免除されました。
- ただし、2023年10月1日より、ビジネスまたは個人などの使用目的に基づいて未登録者への物資の免除が解除されました。したがって、個人目的で未登録者に提供されるOIDARサービスもIGSTの責任を負うものとします。TDS控除のみを目的としてGSTに登録された者は、OIDARサービスの未登録者とみなされます。
- GSTに登録された人がOIDARサービスを受けた場合、その登録者は逆請求ベースでGSTの対象となります。
- FacebookやGoogleなどの大手テクノロジー企業や、Netflixなど他の多くのクラウドベースの企業は、個人またはビジネスでの利用に関係なく、現在、IGSTの最大18％を自社のサービスで負担することになります。この変更により、課税範囲が広がり、コンプライアンス上の課題が増え、サービスプロバイダーにはデータベースの保守が義務付けられます。
