最近、従業員にはからの通知が殺到しています 所得税部門 家賃手当を請求する際に、家賃が6,00,000インドルピー/-を超えて支払われたことを申告したという理由。しかし、所得税法第194-IB条に基づき、当該家賃からTDSを控除することはできなかった。
第194IB条では、個人またはHUFが住宅用不動産に支払った家賃から、6,00,000インドルピーを超える金額のTDSの控除が義務付けられています。しかし、実際にはほとんどの人が本条の規定に従っていません。同省は、家賃を支払っている納税者が年間600,000インドルピーを超えているが、TDSの控除に失敗していることを確認しました。
この記事では、第194-IB条の主要な規定と違反がもたらす影響について説明します。
1。第194-IB条に基づいてTDSの控除が義務付けられているのは誰ですか？
- 第194-IB条に従い、月額または月の一部が50,000インドルピーを超える家賃を居住者に支払っている個人またはHUFは、2% の税率でTDSを控除する必要があります。
- 第194-IB条の規定は、前会計年度中に事業からの総売上高が1億インドルピーを超える個人またはHUFには適用されないものとします。 （第194-I条に基づいてTDSを控除する義務があるため）。
- 家賃とは、土地や建物、あるいはその両方を使用するためのリース、サブリース、テナンシー、またはその他の契約または取り決めに基づく支払いを意味します。
2。TDS 控除の基準限度額
- その月または月の一部に支払われた家賃が50,000インドルピー/-を超える場合は、TDSを差し引く必要があります。
- 時々、TDS控除の基準限度額を年間6,00,000インドルピーと間違えることがあります。ただし、限度額は 1 か月あたり 1 か月または 1 か月の一部につき 50,000 インドルピーです。
- 例:。
- 例:1
- 家賃支払い（4月から6月）：月額40,000インドルピー/-
- 家賃支払い（7月から3月）：月額55,000インドルピー/-
- 年間家賃:6,15,000インドルピー (40,000*3 + 55,000*9)
- 控除対象となるTDS：7月から3月の月
- 控除対象となるTDS金額（TDSレートが 5% と仮定）：24,750/-
年間家賃が6,00,000インドルピー/-を超えた場合でも、年間家賃の支払いからTDSを差し引く必要はありません。
- 例2
- 家賃支払い（4月から11月）：月額40,000インドルピー/-
- 家賃支払い（12月から3月）：月額55,000インドルピー/-
- 年間家賃:5,40,000インドルピー (40,000*8 + 55,000*4)
- 控除対象となるTDS：12月から3月の月
- 控除対象となるTDS金額（TDSレートが 5% と仮定）：11,000/-
- 年間家賃が6,00,000インドルピー/-未満であっても、家賃の支払い額が月額50,000インドルピーを超えた月のTDSが差し引かれます。
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3。TDSが控除される税率
- TDSは5％の税率で控除する必要がありました。
- 2024年10月1日より、第194-IB条に基づくTDS税率は 2% に引き下げられました。
4。TDS控除の期限はいつですか？
- セクション194-IBによると、前年の最後の月または入居者の最後の月の家賃のクレジット時に、その年の間に物件が空いた場合は、TDSが差し引かれます。
- 例:。
- 家賃：月額60,000インドルピー/-;
物件の入居期間:4月～3月
TDS控除の期日：3月の家賃のクレジット時。
- 家賃：月額60,000インドルピー/-;
物件の入居期間:4月から12月
TDS控除の期日：12月の家賃のクレジット時。
5。TDSの入金期限はいつですか？
- TDSの支払いは、194-IB条に基づいて控除されたTDSのチャラン兼明細書であるフォーム26QCを通じて行われます。
- フォーム26QCは、TDSが差し引かれる月の終わりから30日以内に提出する必要があります。
- 例:
| Month in which TDS is deducted |
Due date to deposit TDS and file Form 26QC |
| December, 2024 |
30th January, 2025 |
| January, 2025 |
2nd March, 2025 |
| February, 2025 |
30th March, 2025 |
| March, 2025 |
30th April, 2025 |
6。テナントはTDS控除のためにTANを申請する必要がありますか？
- セクション194-IB (3) に従い、セクション203Aの規定 (税額控除と徴収口座番号）第194-IB条に基づきTDSの控除が義務付けられている者には適用されないものとします。
- したがって、テナントはセクション194-IBに基づくTDS控除のTANを申請する必要はありません。
- TDSチャラン兼ステートメントはフォーム26QCを通じて提出され、TANの提出は不要です。
7。家主がPANを提出しなかった場合の影響は？
- 一般に、第206AA条に従い、控除対象者が控除者にPANを提出しなかった場合、TDSは20％の税率で控除されるものとします。
- 同様に、家主がPANをテナントに提示しなかった場合、TDSは20％の税率で差し引かれます。
- ただし、TDSの金額は、先月の家賃の金額を超えてはなりません。
8。セクション194-IBに基づいてTDSの控除に失敗したという通知を受け取ったことがありますか？
- 所得税申告書でHRA控除を請求している間に支払った家賃の申告を理由に、所得税課からの通知が従業員に殺到しています。
- 提出されたITRによると、支払われた年間家賃は6,00,000インドルピー/-を超えていますが、TDSを控除できませんでした。
- これらの通知は次の方法で処理できます。
- TDS控除が適用されない場合、詳細を提供して返信する。または
- 所得税申告書の改訂
- このような通知を効率的に処理するために考えられる行動方針については、こちらをご覧ください。
9。よくある質問
9.1 第194-IB条に基づいてTDSを控除しなかった場合、どのような結果になりますか？
- テナントがTDSの控除を怠った場合は、1か月あたり1％の利息または当該不履行が続く月の一部で利息が請求されるものとします。
- テナントがその金額を差し引いたが入金しなかった場合、利息は月当たり 1.5% の利率で請求されるものとし、当該債務不履行が続く月の一部に利息が請求されるものとします。
9.2 TDSの申告書を提出しなかった場合、どのような結果になりますか？
所定の期間内にTDS明細書を提出しなかった場合、234Eに基づく手数料を1日あたり200ルピーのレートで支払う責任を負うものとし、その間も当該不履行が継続します。ただし、かかる手数料は TDS の金額を超えてはなりません。さらに、彼は第271H条および第272A条に基づく罰金の支払い義務を負う場合もあります。
9.3 家主が非居住者の場合、適用される TDS 条項にはどのようなものがありますか？
- このような場合、TDSは第194-IB条の代わりに第195条に基づいて控除されるものとします。
- TDSは、30％の税率に該当する手数料とサーチャージを加えた額で控除されます。
- さらに、TDS控除に適用される限度額はありません。つまり、1か月あたりの家賃が50,000インドルピー未満であっても、TDSは控除されます。
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